摘要：建立健全保護(hù)民營(yíng)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的制度，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范處理機(jī)制。
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種難以預(yù)料和無法控制的因素，使企業(yè)在一定時(shí)期、一定范圍內(nèi)所獲取的最終財(cái)務(wù)成果與預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生偏差，從而形成的使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失或獲取更大收益的可能性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，甚至生死存亡都會(huì)產(chǎn)生重大影響。因此，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及其防范對(duì)策進(jìn)行分析研究，不僅有利于企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)，也有益于國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
一、我國民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀
（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，人員素質(zhì)普遍偏低。我國民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式多以家族式經(jīng)營(yíng)為主，企業(yè)所有者對(duì)財(cái)務(wù)管理重視不夠，片面認(rèn)為籌資、投資、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等財(cái)務(wù)決策不需要專業(yè)知識(shí)支撐，決策盲目性較大。對(duì)財(cái)會(huì)人員的使用任人唯親，一般由家族主要成員擔(dān)任，家庭角色與工作角色分工模糊，從而造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平落后，內(nèi)部人員職責(zé)不清、專業(yè)任職資格和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)缺乏等諸多問題。
（二）財(cái)會(huì)制度形同虛設(shè)，內(nèi)控制約機(jī)制缺失。由于缺乏有效的外部監(jiān)督和內(nèi)部管理制約機(jī)制，制定財(cái)務(wù)制度的民營(yíng)企業(yè)很少且形同虛設(shè)。會(huì)計(jì)、出納、采購、保管等不相容職務(wù)由一人兼任的情況屢見不鮮，重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)部制約監(jiān)督控制缺失；會(huì)計(jì)行為隨意性較大，坐支、隱瞞收入及逃稅、避稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；財(cái)會(huì)人員在日常工作中，聽命于老板的個(gè)人意志并憑本人經(jīng)驗(yàn)直覺做事。這往往會(huì)給企業(yè)帶來不良影響，甚至造成無法挽回的損失。
二、我國民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因
（一）民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要外因
1. 缺乏有效的法律保護(hù)。盡管1999年和2004年的憲法修正案，以國家最高法律的形式明確了非公有制經(jīng)濟(jì)在我國的法律地位、權(quán)利和作用，但在現(xiàn)有的法律框架內(nèi)，公有制產(chǎn)權(quán)和非公有制產(chǎn)權(quán)的實(shí)際地位不完全相等，對(duì)民營(yíng)企業(yè)合法財(cái)產(chǎn)和其他合法權(quán)益的保護(hù)水平較低。
2. 不公平的國民待遇。長(zhǎng)久以來國人看重企業(yè)“出身”的觀念并未完全轉(zhuǎn)變。雖然民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)地位問題已在政治和理論上解決，但受政策和觀念上的慣性影響，至今仍有不少人歧視民營(yíng)經(jīng)濟(jì)，這使其在很多方面享受不到理應(yīng)享受的“國民待遇”，其社會(huì)地位不僅不如國資企業(yè)，甚至在很多方面還不如外資或合資企業(yè)。
3. 融資渠道狹窄。銀行是我國企業(yè)融資的主要渠道，但目前我國國有商業(yè)銀行仍處于轉(zhuǎn)軌時(shí)期，為民營(yíng)企業(yè)服務(wù)的地方金融體系尚不完備，使得民營(yíng)企業(yè)的融資渠道、融資規(guī)模和投資領(lǐng)域都受到限制。同時(shí)，由于存在民營(yíng)企業(yè)自身信譽(yù)不高等問題，使銀行對(duì)其貸款申請(qǐng)較為謹(jǐn)慎嚴(yán)格，進(jìn)一步惡化了其貸款環(huán)境，造成了中國特有的民營(yíng)企業(yè)融資難問題。
（二）民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要內(nèi)因
1. 融資風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。融資風(fēng)險(xiǎn)是指籌資活動(dòng)中由于籌資規(guī)劃而引起收益變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)實(shí)中，多數(shù)民營(yíng)企業(yè)由小作坊、小攤販、小店鋪發(fā)展而來，管理理念相對(duì)落后，對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)，沒有充分認(rèn)識(shí)到負(fù)債經(jīng)營(yíng)是一把雙刃劍，忽視過度負(fù)債給企業(yè)帶來危機(jī)的可能性。
2. 管理模式與經(jīng)濟(jì)發(fā)展不適應(yīng)。目前，很多民營(yíng)企業(yè)不能根據(jù)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)改變?cè)械募易寤芾砟Ｊ剑詫?shí)行人治管理，經(jīng)營(yíng)者既缺少現(xiàn)代管理知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，又不具備超前意識(shí)和世界眼光。同時(shí)，經(jīng)營(yíng)者即所有者的身份使企業(yè)內(nèi)部管理缺乏必要的監(jiān)督和約束，容易導(dǎo)致決策的盲目性，普遍存在經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策現(xiàn)象。
3. 對(duì)財(cái)務(wù)安全不重視。民營(yíng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，多以會(huì)計(jì)利潤(rùn)的多少來判斷經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，急功近利，缺乏清晰而長(zhǎng)遠(yuǎn)的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃。當(dāng)看到企業(yè)資金利潤(rùn)率高于資金成本、特別是行業(yè)資金利潤(rùn)率高于社會(huì)平均投資報(bào)酬率時(shí)，往往會(huì)忽視財(cái)務(wù)安全，試圖實(shí)現(xiàn)與其財(cái)務(wù)能力不相符的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，其結(jié)果必然形成新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4. 人才使用不合理。民營(yíng)企業(yè)所有者落后的“資本雇傭勞動(dòng)力”觀念和任人唯親的用人方式，使其面臨著嚴(yán)重的人才危機(jī)和信任危機(jī)。
三、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策
防范民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為應(yīng)做好以下幾項(xiàng)主要工作：
（一）民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外因的防范
1. 建立有效的法律保護(hù)。首先，在法律上確定民營(yíng)企業(yè)的合法地位；其次，建立保護(hù)民營(yíng)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的制度，加強(qiáng)執(zhí)法力度，確保司法公正，堅(jiān)決打擊侵犯民營(yíng)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的行為，鼓勵(lì)民營(yíng)企業(yè)通過行政復(fù)議、行政訴訟等法律途徑來切實(shí)維護(hù)自己的合法權(quán)益；同時(shí)依法規(guī)范民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行引導(dǎo)、約束和監(jiān)督，使其朝著有序化、規(guī)范化、法制化發(fā)展。
2. 充分享受國民待遇。國家應(yīng)不斷改革創(chuàng)新、簡(jiǎn)政放權(quán)，利用市場(chǎng)杠桿調(diào)節(jié)社會(huì)資源，為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的社會(huì)環(huán)境。在推行產(chǎn)業(yè)準(zhǔn)入制變革和財(cái)稅、行政性收費(fèi)改革政策中，及時(shí)轉(zhuǎn)變理念，排除市場(chǎng)準(zhǔn)入歧視，進(jìn)一步放開產(chǎn)業(yè)限制，降低市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻；堅(jiān)決取消各種不合理的行政性收費(fèi)，杜絕亂收費(fèi)、亂攤派的現(xiàn)象，減輕民營(yíng)企業(yè)的各種稅負(fù)和社會(huì)成本，讓民營(yíng)企業(yè)充分享受國民待遇。
3. 完善金融市場(chǎng)、改善社會(huì)信用環(huán)境。國有商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)要解放思想，更新觀念，用發(fā)展的觀點(diǎn)來看待民營(yíng)企業(yè)，通過有針對(duì)性地與民營(yíng)企業(yè)建立穩(wěn)定的銀企關(guān)系，進(jìn)一步改善金融機(jī)構(gòu)服務(wù)體系。同時(shí)，遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則，消除對(duì)民營(yíng)企業(yè)的偏見和歧視，為他們的發(fā)展創(chuàng)造良好的金融環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)氛圍。
另外，國家應(yīng)強(qiáng)化信用方面的立法和執(zhí)法建設(shè)，建立信用體系，完善信用制度，健全企業(yè)信用檔案。
（二）民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)因的防范
1. 強(qiáng)化融資風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。民營(yíng)企業(yè)在追求企業(yè)價(jià)值最大化的過程中，首先應(yīng)樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范處理機(jī)制；其次應(yīng)注意企業(yè)融資與再融資能力的培育，理性融資；再者，保持合理的資本結(jié)構(gòu)，充分考慮企業(yè)籌措資金的加權(quán)平均資金成本，以多種方式籌措資金以滿足企業(yè)相應(yīng)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資需求。
2. 實(shí)行現(xiàn)代企業(yè)管理制度。制度建設(shè)是保證企業(yè)長(zhǎng)期健康發(fā)展的重要條件，現(xiàn)代企業(yè)管理制度的建立是民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的必然要求。應(yīng)建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)以及能夠相互制衡和約束的權(quán)利分配機(jī)制，優(yōu)化決策程序，保證企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和管理措施的實(shí)現(xiàn)；建立和完善企業(yè)相關(guān)制度，以法治代替人治；設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)職業(yè)經(jīng)理來管理企業(yè)，明確所有者、經(jīng)營(yíng)者各自的責(zé)任、權(quán)利和角色分工。
3. 提高對(duì)財(cái)務(wù)安全的重視。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者必須把提高全員對(duì)財(cái)務(wù)安全的重視作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。首先理順內(nèi)部各種財(cái)務(wù)關(guān)系，在資金管理及使用、利益分配等方面，明確各部門的權(quán)力、作用及職責(zé)，做到權(quán)責(zé)分明，各負(fù)其責(zé)。其次建立健全民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部稽核制度，對(duì)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算、銀行貸款的按時(shí)償還，對(duì)外投資損益和債權(quán)債務(wù)的清理等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，以形成強(qiáng)有力的內(nèi)部牽制。同時(shí)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制，建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)控制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
4. 建立任人唯賢的人才激勵(lì)機(jī)制。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素。民營(yíng)企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先要改變目前的用人機(jī)制，任人唯賢；其次要敢于引進(jìn)高素質(zhì)的專業(yè)人員，廣納賢才，并做到人盡其才、才盡其用；再則，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育和后續(xù)教育，培養(yǎng)良好的職業(yè)素養(yǎng)，不斷更新財(cái)會(huì)人員的知識(shí)、技能；另外，建立對(duì)財(cái)務(wù)人員的激勵(lì)與考核機(jī)制，強(qiáng)化綜合考核，獎(jiǎng)勤罰懶、獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，及時(shí)調(diào)整不適合財(cái)務(wù)崗位的人員。
作者： 馬 騰 單位：云南大學(xué)滇池學(xué)院
