【摘要】 本文利用審易V3.0學(xué)習(xí)版軟件，在前期將電算化會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)所得到的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成審計(jì)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，進(jìn)一步開展審計(jì)分析工作，從圖形分析、往來分析、匯總分析、負(fù)值分析、科目比照分析等五個(gè)方面進(jìn)行了實(shí)驗(yàn)教學(xué)的設(shè)計(jì)。
【關(guān)鍵詞】 圖形分析 往來分析 匯總分析 負(fù)值分析 科目比照分析
目前，大部分開設(shè)審計(jì)、會(huì)計(jì)、信息管理、計(jì)算機(jī)等相關(guān)專業(yè)的高等院校都開設(shè)了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)課程。然而，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是一門應(yīng)用性非常強(qiáng)的課程，純理論課教學(xué)解決不了動(dòng)手能力問題，也無法培養(yǎng)出應(yīng)用型的高級(jí)人才，因此必須加強(qiáng)實(shí)驗(yàn)教學(xué)。為此，筆者在所授《電算化會(huì)計(jì)與審計(jì)》課程的實(shí)驗(yàn)教學(xué)中，設(shè)計(jì)了將財(cái)務(wù)軟件生成的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為審計(jì)軟件需要的審計(jì)數(shù)據(jù)的過程，并取得了較好的實(shí)驗(yàn)效果。具體可參考筆者2012年在《財(cái)會(huì)月刊》第3期上發(fā)表的文章《高校電算化會(huì)計(jì)與電算化審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)的對(duì)接》。在此基礎(chǔ)上，本文進(jìn)一步開展審計(jì)分析工作，對(duì)之前已建立的審計(jì)項(xiàng)目“中山工廠財(cái)務(wù)收支審計(jì)”（相關(guān)實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)源自筆者教學(xué)采用的清華大學(xué)出版社的《會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)用操作（第3版）》）從常用的圖形分析、往來分析、匯總分析、負(fù)值分析、科目比照分析等五個(gè)方面進(jìn)行了審計(jì)分析實(shí)驗(yàn)教學(xué)設(shè)計(jì)（建議2個(gè)實(shí)驗(yàn)學(xué)時(shí)）審計(jì)分析功能在審易V3.0學(xué)習(xí)版中的位置如圖1所示。
一、圖形分析
主要功能：根據(jù)會(huì)計(jì)科目某段期間的期末余額或月發(fā)生額數(shù)據(jù)，做出餅圖、曲線圖或柱型圖，形成比較直觀的結(jié)果，方便審計(jì)人員清楚明了地發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題。
操作說明：中山工廠僅有一個(gè)月的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為便于比較，此處以審易V3.0學(xué)習(xí)版自帶的審計(jì)項(xiàng)目“abc”為例（起止時(shí)間199801 ~ 199812），圖形分析窗口如圖2所示。
1. 選取審計(jì)人員要審計(jì)的科目，比如選取“10201 銀行存款——工行（人民幣戶）”科目。
2. 點(diǎn)擊左上角的“生成分析數(shù)據(jù)”按鈕，確定分析數(shù)據(jù)發(fā)生的時(shí)間后關(guān)閉該窗口。隨后選擇的“起始時(shí)間”和“終止時(shí)間”必須是在此范圍內(nèi)。此處選擇起始時(shí)間為“199801”，終止時(shí)間為“199812”。
3. 在“數(shù)據(jù)范圍”中選擇“期末余額”（也可選“月發(fā)生額”）。
4. 在“圖形類型”中選擇“餅圖”、“曲線”或者“柱型”，此處選擇“曲線”。
5. 點(diǎn)擊右上角的“生成圖形”按鈕，結(jié)果見圖3。
我們可以看到在審計(jì)年度內(nèi)賬戶“銀行存款——工行（人民幣戶）”期末余額的變化趨勢(shì)，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。二、往來分析
主要功能：根據(jù)對(duì)被審單位往來賬的分析形成賬齡以及各金額所占的比重，從而對(duì)被審計(jì)單位的往來客戶以及可能生成壞賬的情況一目了然。
操作說明：以審計(jì)項(xiàng)目“中山工廠財(cái)務(wù)收支審計(jì)”為例，往來分析窗口如圖4所示。
1. “匯總列示條件”窗口有四個(gè)選項(xiàng)，即根據(jù)被審單位數(shù)據(jù)的哪些字段進(jìn)行匯總。此處選擇“科目代碼”，則執(zhí)行結(jié)果的第一列以往來科目的“科目代碼”列示。
2. “起始年月”和“終止年月”可以根據(jù)需要進(jìn)行調(diào)整。因?yàn)橹猩焦S僅有一個(gè)月的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，此處默認(rèn)中山工廠的起始年月和終止年月均為“201105”。
3. 點(diǎn)擊“調(diào)整顯示”，審計(jì)人員可以根據(jù)需要，將執(zhí)行結(jié)果中不需要顯示的字段去掉，方便觀察。
4. 凍結(jié)：通過上下調(diào)整，選擇要凍結(jié)的列，方便觀察。
5. “非零”的意思是，對(duì)于是“０”的數(shù)值字段，點(diǎn)中選框后，軟件將自動(dòng)對(duì)其不作顯示。
三、匯總分析
主要功能：對(duì)符合條件的項(xiàng)目進(jìn)行歸類分析，如憑證日期、憑證編號(hào)、憑證類型、借方金額、貸方金額等，分析時(shí)可按某一字段進(jìn)行匯總和排序。
操作說明：
以查看會(huì)計(jì)期間（2011年5月）某一天（假定為31日）的憑證及其明細(xì)（按照填制憑證日期進(jìn)行分組查詢）為例，以借方金額為匯總項(xiàng)目和排序項(xiàng)目。要求顯示的字段有摘要、科目編號(hào)、借方金額、憑證日期。匯總分析窗口如圖5所示。
1. 點(diǎn)擊“第一步：生成匯總項(xiàng)目”，如圖5所示。在“選取數(shù)據(jù)庫”處選擇憑證庫，在“選取主項(xiàng)目字段”處選擇“憑證日期”，點(diǎn)擊“生成項(xiàng)目”按鈕，這時(shí)則按日期在“待篩選項(xiàng)目列式”處生成了本月的日期項(xiàng)目，在“篩選條件”處選擇“等于”，在空白處輸入具體時(shí)間，如“20110531”，再點(diǎn)擊“執(zhí)行”鈕，則按日期生成了項(xiàng)目列式均為2011年5月31日，到這里就做完了第一步。
2. 點(diǎn)擊“第二步：設(shè)置報(bào)告條件”，如圖6所示?？梢钥吹皆凇白侄巍憋@示處顯示關(guān)于憑證庫的全部字段，將所需字段（憑證日期、借方金額、摘要、科目編號(hào)）拖拽至“報(bào)告字段”處?！皥?bào)告條件”處的“字段”、“條件”、“值”已存在，不需另外設(shè)置。
3. 點(diǎn)擊“第三步：生成報(bào)告”，如圖7所示。選中“明細(xì)”，并點(diǎn)擊“生成報(bào)告”按鈕下方的日期“20110531”。這時(shí)就可以按照明細(xì)賬查看到該日的憑證了，顯示的字段內(nèi)容為上一步選擇的憑證日期、借方金額、摘要、科目編號(hào)等報(bào)告字段。
四、負(fù)值分析
主要功能：負(fù)值一般是審計(jì)人員比較注意的審計(jì)內(nèi)容，這個(gè)功能主要是將負(fù)值的內(nèi)容列示，并通過統(tǒng)計(jì)分析及一些條件的設(shè)定，看這些負(fù)值是否違反了會(huì)計(jì)原理，是否有不規(guī)范操作，其中的比重也可以讓審計(jì)人員很清楚地看到負(fù)值數(shù)值所占的比重，其中的大額應(yīng)作為特別關(guān)注的對(duì)象。負(fù)值分析窗口如圖8所示。
操作說明：
1. “起止日期”說明這次查詢的日期范圍，也可以根據(jù)審計(jì)人員關(guān)注的范圍進(jìn)行調(diào)節(jié)。中山工廠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為期一個(gè)月，此處的起止日期為“20110501 ~ 20110531”。
2. 科目的選擇：選擇審計(jì)人員關(guān)注的科目，默認(rèn)為所有科目。
3. 中間的顯示字段可根據(jù)需要進(jìn)行操作。比如顯示借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額等。
4. 金額范圍的界定：輸入敏感金額范圍，還可以選擇借方或者貸方。此處選擇默認(rèn)的金額范圍。
5. 點(diǎn)擊右側(cè)的“統(tǒng)計(jì)分析”按鈕后，得到以下結(jié)果，如圖9所示?？梢院芮宄乜吹礁鱾€(gè)負(fù)值所占的比重。
五、科目比照分析
主要功能：分析所注重科目的比重。
操作說明：以“中山工廠財(cái)務(wù)收支審計(jì)”項(xiàng)目為例。比如分子科目為原材料，分母科目為“庫存商品——B產(chǎn)品”，規(guī)定好借貸方向及年份后，點(diǎn)擊查詢，就會(huì)出現(xiàn)各月份的原材料占產(chǎn)成品的比例情況。結(jié)果如圖10所示。
六、結(jié)語
本次實(shí)驗(yàn)解決了將財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)導(dǎo)入到審計(jì)軟件后如何開展后續(xù)審計(jì)工作的問題。通過實(shí)驗(yàn)，學(xué)生掌握了借助審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)處理功能開展審計(jì)分析工作的主要方法，從而確定了進(jìn)一步審計(jì)的重點(diǎn)。
【注】 本文系東北大學(xué)秦皇島分校2012年教學(xué)研究與教學(xué)改革項(xiàng)目“計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)與審計(jì)課程教學(xué)改革與實(shí)踐研究”的階段性研究成果。
主要參考文獻(xiàn)
1. 李江霞.高校電算化會(huì)計(jì)與電算化審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)的對(duì)接.財(cái)會(huì)月刊，2012；3
2. 舒利敏.審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)模式選擇及其實(shí)施淺探.財(cái)會(huì)月刊，2009；12
【作 者】
李江霞
【作者單位】
（東北大學(xué)秦皇島分校經(jīng)貿(mào)學(xué)院 河北秦皇島 066004）
