
1. 前言
1.1山東煙草項(xiàng)目成本控制工作程序流程管理是根據(jù)煙草基建工程項(xiàng)目特點(diǎn),本著對(duì)投資的管理,節(jié)約建設(shè)資金,提高投資效益,防止發(fā)生違法違紀(jì)問(wèn)題,根據(jù)國(guó)家相關(guān)法規(guī)和集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》在施工方面積累了完整的管理辦法和各種管理流程。有煙草集團(tuán)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提供的本工程月報(bào)就能將煙草集團(tuán)的各部門有機(jī)的聯(lián)系起來(lái),月
圖1成本控制工作程序流程圖
報(bào)能全面、準(zhǔn)確、及時(shí)的反映本工程投資成本控制狀態(tài),讓委托方快速判斷投資風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)節(jié)省了委托方各部門之間的交圈、配合工作,并且推動(dòng)委托方系統(tǒng)化管理。煙草集團(tuán)提供的造價(jià)師月報(bào)做到“五統(tǒng)一”即。
(1)做到每一大項(xiàng)及每個(gè)分項(xiàng)采用統(tǒng)一編碼,此編碼對(duì)應(yīng)委托方每個(gè)部門的管理臺(tái)帳編碼是完全統(tǒng)一的。(2)月報(bào)中的成本控制目標(biāo)與委托方總體控制計(jì)劃統(tǒng)一。(3)招標(biāo)計(jì)劃與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃統(tǒng)一。(4)每月完成工作量即工程進(jìn)度與監(jiān)理月報(bào)中的形象進(jìn)度統(tǒng)一。(5)付款計(jì)劃與資金計(jì)劃和財(cái)務(wù)付款計(jì)劃統(tǒng)一。
圖2成本控制工作程序(續(xù))
1.2所以說(shuō)該月報(bào)在整個(gè)施工階段起到的作用是:
(1)能夠快速判斷成本投資風(fēng)險(xiǎn)。
(2)隨著工程進(jìn)度的不斷進(jìn)展,對(duì)已完成或即將發(fā)生的洽商、變更、索賠、暫估價(jià)、工程量進(jìn)行重新測(cè)算,估算價(jià)估值與控制指標(biāo)比較后,差額值進(jìn)入到調(diào)整預(yù)備費(fèi);并分析預(yù)備費(fèi)調(diào)整對(duì)總控指標(biāo)的影響。
(3)對(duì)已完各類招標(biāo),合同中標(biāo)價(jià)與控制指標(biāo)對(duì)比后,差額值進(jìn)入到調(diào)整預(yù)備費(fèi);分析投資費(fèi)用增加或節(jié)省的原因。
(4)對(duì)合同范圍或修改設(shè)計(jì)的調(diào)整,合同額與項(xiàng)目控制指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比,差額值進(jìn)入到調(diào)整預(yù)備費(fèi);分析對(duì)總控指標(biāo)的影響。
(5)調(diào)整預(yù)備費(fèi)的多少將直接影響委托方對(duì)項(xiàng)目投資的偏差。
(6)此表為月報(bào)項(xiàng)目成本控制的核心點(diǎn),項(xiàng)目的所有費(fèi)用的變化調(diào)整,都要經(jīng)過(guò)此表來(lái)體現(xiàn),并最終分析出成本控制結(jié)果。
(7)此月報(bào)中的各種表格簡(jiǎn)單易懂,只要委托方仔細(xì)研讀此表的邏輯關(guān)系,再加之目錄的文字表述,是將能看懂此表。
(8)在工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中,此月報(bào)中的各種表格可以清楚的反應(yīng)出,工程每一合同每月的實(shí)際已完成工程量,累計(jì)已付款情況,累計(jì)已付款占合同額百分比等。
(9)根據(jù)工程招標(biāo)的實(shí)際情況,調(diào)整招投標(biāo)計(jì)劃,此表要求各協(xié)作單位、各部門按確定的招標(biāo)計(jì)劃完成各自的工作時(shí)間點(diǎn);并讓委托方清楚的知道各招標(biāo)的節(jié)點(diǎn)完成情況。
(10)此表根據(jù)工程項(xiàng)目的合同體系,真實(shí)反應(yīng)委托方財(cái)務(wù)每月工程付款情況,并對(duì)未來(lái)月份付款情況進(jìn)行合理預(yù)測(cè),此表聯(lián)系了工程與財(cái)務(wù)報(bào)表的紐帶。
成本控制工作程序流程圖(見(jiàn)圖1),成本控制工作程序(續(xù))(見(jiàn)圖2)。
2. 根據(jù)工程特點(diǎn)施工階段造價(jià)控制管理質(zhì)量措施如下
2.1組織措施:(1)建立造價(jià)管理的認(rèn)證體系,在項(xiàng)目全過(guò)程管理中(投資跟蹤、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督和控制)的人員,明確任務(wù)及職責(zé),對(duì)已完工程的計(jì)量、支付款復(fù)核、處理索賠事宜,進(jìn)行投資計(jì)劃值和實(shí)際值比較,運(yùn)用報(bào)表的方法編制資金使用計(jì)劃等。(2)編制本階段投資控制詳細(xì)工作流程圖。(3)每一項(xiàng)任務(wù)需專人檢查,規(guī)定確切的完成日期和提出質(zhì)量要求。
2.2經(jīng)濟(jì)措施:(1)進(jìn)行已完成的實(shí)物工程量的計(jì)量或復(fù)核,對(duì)未完工程量的預(yù)測(cè)。(2)工程進(jìn)度款、工程結(jié)算、備料款和預(yù)付款及其合理回扣數(shù)量的審核、簽證。(3)在施工實(shí)施全過(guò)程中進(jìn)行投資跟蹤、動(dòng)態(tài)控制和分析預(yù)測(cè),對(duì)投資目標(biāo)計(jì)劃值按費(fèi)用構(gòu)成、工程構(gòu)成、實(shí)施階段、計(jì)劃進(jìn)度進(jìn)行分解。(4)定期向建設(shè)單位提供造價(jià)控制報(bào)表、投資支出計(jì)劃與實(shí)際分析對(duì)比。(5)編制施工階段詳細(xì)的費(fèi)用支出計(jì)劃,依據(jù)投資計(jì)劃的進(jìn)度要求,并控制其執(zhí)行和復(fù)核付款賬單,編制資金籌措計(jì)劃和分階段到位計(jì)劃。(6)及時(shí)辦理和審核工程結(jié)算。(7)制訂行之有效的節(jié)約投資的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制。
2.3技術(shù)措施:對(duì)設(shè)計(jì)變更進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析和審查。
2.4合同措施:(1)參與處理索賠事宜時(shí),以合同為依據(jù)。(2)參與合同的修改、補(bǔ)充、管理工作,并分析研究合同條款對(duì)投資控制的影響。(3)監(jiān)督、控制、處理工程建設(shè)中有關(guān)問(wèn)題時(shí),以合同為依據(jù)。
2.5工程結(jié)算反映了分布分項(xiàng)工程控制情況、合同執(zhí)行情況、工期情況等,也是檢驗(yàn)工程造價(jià)全過(guò)程控制的質(zhì)量文件。尤其是通過(guò)煙草集團(tuán)全過(guò)程管理的項(xiàng)目結(jié)算額均沒(méi)有超過(guò)投資估算且沒(méi)有產(chǎn)生任何合同糾紛其主要原因在于煙草集團(tuán)有一套全過(guò)程管理的方法和手段,有一套技術(shù)過(guò)硬且敬業(yè)的團(tuán)隊(duì)、有嚴(yán)格執(zhí)行合同條款的工程技術(shù)人員,工程結(jié)算實(shí)際是把全過(guò)程造價(jià)管理過(guò)程的總結(jié)。工程結(jié)算有三種形式: 階段結(jié)算、年度結(jié)算、竣工結(jié)算。
(1)階段結(jié)算:一般適用于單體工程項(xiàng)目較大的工程,階段結(jié)算是按已完工程的整體部位或系統(tǒng)做出階段性分部結(jié)算,直到竣工結(jié)算時(shí)按各階段分部結(jié)算進(jìn)行累加,對(duì)變化部分做出相應(yīng)的的調(diào)整;階段結(jié)算的作用可規(guī)納兩點(diǎn):第一為委托方在過(guò)程投資控制中,對(duì)項(xiàng)目管理提供較準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)和工程造價(jià)的控制起著動(dòng)態(tài)管理的作用;第二在施工過(guò)程中,委托方與施工單位產(chǎn)生的問(wèn)題能夠及時(shí)解決,并能減少煙草集團(tuán)在竣工結(jié)算時(shí)大量核量計(jì)算的過(guò)程,緩解結(jié)算時(shí)間較長(zhǎng)的壓力。(依據(jù)為財(cái)政部369號(hào)文件)。
(2)年度結(jié)算:由于工程項(xiàng)目施工期較長(zhǎng)(一般跨年度),對(duì)材料設(shè)備價(jià)格漲浮具有其不確定性,委托方為了全面掌握本年度工程的投資情況,一般對(duì)當(dāng)年已完工程做出年度結(jié)算。
(3)竣工結(jié)算:工程項(xiàng)目必不可少的階段,要求有完整的結(jié)算書、有效的變更洽商手續(xù)、清晰的界面劃分、相關(guān)的竣工資料等。煙草集團(tuán)結(jié)算完成后,應(yīng)向委托方上報(bào)完整的竣工結(jié)算報(bào)告書。
參考文獻(xiàn)
[1]劉杰.對(duì)煙草行業(yè)管理審計(jì)的思考[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2005:19~21.
作者:劉青華