一、問(wèn)題提出
21世紀(jì)的到來(lái)為高新技術(shù)的發(fā)展和高新技術(shù)行業(yè)的進(jìn)步提供了得天獨(dú)厚的條件，高新技術(shù)也漸漸成為新世紀(jì)的經(jīng)濟(jì)推動(dòng)力，成為了最有前途、最有動(dòng)力的企業(yè)。高新技術(shù)的發(fā)展對(duì)于各個(gè)國(guó)家來(lái)講也是轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的好的選擇，所以近年來(lái)各個(gè)國(guó)家都在注重本國(guó)的高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，以不斷提升其競(jìng)爭(zhēng)力。
我國(guó)作為最大的發(fā)展中國(guó)家，在對(duì)于高新技術(shù)的發(fā)展上，我國(guó)也針對(duì)相應(yīng)的行業(yè)和企業(yè)給予了各方面的鼓勵(lì)和優(yōu)惠，其中的稅收優(yōu)惠對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展來(lái)講也起著很大的作用。
但是，由于我國(guó)現(xiàn)實(shí)情況的影響和企業(yè)自身的制約，在利用國(guó)家的稅收政策上還存在很多的不成熟，從而對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了不利的影響。稅收籌劃就在此前題下提出了，稅收籌劃旨在企業(yè)通過(guò)在經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)各個(gè)方面合法利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，做好稅收的各方面的規(guī)劃以達(dá)到提升企業(yè)利益的目的。
二、我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)現(xiàn)有的主要優(yōu)惠政策
（1）企業(yè)所得稅稅率，高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收期所得稅。
（2）享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠。
（3）從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等業(yè)務(wù)免征增值稅（營(yíng)改增后稅率為6%）。
（4）如果是軟件企業(yè)，獲得相關(guān)軟件產(chǎn)品證書或者軟件著作權(quán)以后可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退。
三、相關(guān)案例
（一）企業(yè)概況
陽(yáng)光公司是2006年初興辦的高新技術(shù)企業(yè)，主要從事軟件產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。由于該企業(yè)經(jīng)營(yíng)有方，市場(chǎng)開拓不斷取得新成就，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)每年都以成倍的速度增長(zhǎng)。經(jīng)申請(qǐng)，該企業(yè)于2007年5月被國(guó)家科委認(rèn)定為“高新技術(shù)企業(yè)”，公司出現(xiàn)了前所未有的快速發(fā)展勢(shì)必頭。
（二）稅收困境
該企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)主要是銷售軟件產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定，該公司可以享受軟件產(chǎn)品即征即退的增值稅優(yōu)惠政策。但該企業(yè)2012年沒有對(duì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)的普及和培訓(xùn)，在與客戶談判和簽署的諸多銷售合同中沒有按照軟件產(chǎn)品證書的名稱簽訂合同，導(dǎo)致后期開具的增值稅發(fā)票也與軟件產(chǎn)品證書的名稱不符，造成無(wú)法享受即征即退的優(yōu)惠政策。
（三）原因分析
按稅法規(guī)定，軟件產(chǎn)品退稅，自2000年6月24日，對(duì)銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，或?qū)⑦M(jìn)口的軟件進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售的軟件產(chǎn)品；按17%的法定稅率征稅后，其實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分，增值稅實(shí)行即征即退。雖然該企業(yè)銷售的產(chǎn)品確實(shí)是可以享受稅收優(yōu)惠的自產(chǎn)軟件產(chǎn)品，也具有相應(yīng)的軟件產(chǎn)品證書和著作權(quán)，同時(shí)財(cái)務(wù)部門也在國(guó)稅備案并獲批，但合同和發(fā)票顯示的名稱與備案的軟件產(chǎn)品有一字之差也不允許退稅。痛定思痛，主要的原因是該企業(yè)沒有做好整體培訓(xùn)，導(dǎo)致一線業(yè)務(wù)人員在談判和簽署合同的過(guò)程中沒有考慮到利用稅收的優(yōu)惠政策節(jié)省稅金，導(dǎo)致該企業(yè)沒有按照退稅的相關(guān)要求處理，失去了享受優(yōu)惠政策的機(jī)會(huì)，2012年銷售軟件產(chǎn)品的增值稅應(yīng)退未退的稅金損失超過(guò)500萬(wàn)元。
四、相應(yīng)對(duì)策
（一）企業(yè)做好前期的規(guī)劃
對(duì)于稅收的籌劃，首先必須做好企業(yè)的前期籌劃，企業(yè)的前期籌劃對(duì)于企業(yè)享受稅收的優(yōu)惠政策是有著直接的關(guān)系的，文中的案例也是很好的啟示，企業(yè)就是由于沒有事先做好規(guī)劃而導(dǎo)致利益的損失。
（二）提升企業(yè)內(nèi)部的重視
對(duì)于稅收的籌劃僅僅是高層或財(cái)務(wù)部門重視是不夠的，必須要求在企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層面都加以重視和培訓(xùn)方能更好的利用政策優(yōu)勢(shì)提高經(jīng)濟(jì)效益。上述案例充分說(shuō)明稅收籌劃不僅是財(cái)務(wù)部門的重要職責(zé)，同時(shí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門還要進(jìn)行一定力度的宣傳，使之滲透到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)。在此基礎(chǔ)之上，企業(yè)還要加大稅收籌劃的人員和機(jī)構(gòu)部門的培養(yǎng)和設(shè)置，才能專業(yè)的進(jìn)行稅收籌劃。
（三）企業(yè)最好明智的選擇
從我國(guó)的稅收政策來(lái)看，對(duì)于不同的稅種，對(duì)于不同的納稅人來(lái)講是有很大的差異性的，這也是能否用好稅收優(yōu)惠政策的重要的條件，所以企業(yè)必須對(duì)自身的性質(zhì)和稅種的選擇上做好籌劃。首先，企業(yè)要利用納稅身份進(jìn)行籌劃，充分利用納稅人的身份進(jìn)行納稅；其次，要合理的加大研發(fā)投入進(jìn)行稅收的減免；再者要整體上利用各項(xiàng)稅收政策的優(yōu)惠，企業(yè)是一個(gè)整體，不能片面的考慮；最后要針對(duì)稅收優(yōu)惠政策做好了解。
（四）國(guó)家做好政策優(yōu)惠
在稅收籌劃上面，一個(gè)很大的前提就是稅收的優(yōu)惠政策，在現(xiàn)行的稅收政策上還有地域差異、政策范圍較窄、政策落實(shí)不合理、立法欠缺的情況。所以，國(guó)家首先必須做好稅收立法的建設(shè)，其次對(duì)于具體的地域差異進(jìn)行改進(jìn)，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展可以適當(dāng)改進(jìn)優(yōu)惠的力度，進(jìn)一步提升他們的發(fā)展的積極性。
參考文獻(xiàn)：
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作者：孫茂葳
