
一、我國(guó)大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題
(1)內(nèi)部控制制度有待完善。大型國(guó)有企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的許多重要領(lǐng)域都發(fā)揮著舉足輕重的作用。但由于歷史原因,長(zhǎng)期以來(lái)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思想使得許多大型國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),許多企業(yè)雖然名義上建立了現(xiàn)代企業(yè)制度,但是一把手權(quán)利過(guò)大,決策缺乏合理性、審核“一支筆”的現(xiàn)象仍舊較為嚴(yán)重。領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于內(nèi)部控制制度的建設(shè)不夠重視,致使內(nèi)部控制制度不健全。如不相容的職務(wù)未按規(guī)定分開(kāi),不能達(dá)到互相制約,相互牽制的目的,對(duì)重要崗位上的人員缺乏有效監(jiān)督,信息的傳遞與溝通不暢,未能按流程嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度,或是有的企業(yè)內(nèi)部控制制度比較零散,條塊分割,未能形成完整體系,后續(xù)的實(shí)施與監(jiān)督也不夠規(guī)范,使內(nèi)部控制制度在執(zhí)行上大打折扣,進(jìn)而造成國(guó)有資產(chǎn)流失。
(2)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高。由于受到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和相關(guān)政策法規(guī)調(diào)整、管理者在經(jīng)營(yíng)理念上的偏差以及內(nèi)部控制失效等諸多內(nèi)外因素的影響,部分大型國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高。有的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部自我約束能力不強(qiáng),會(huì)計(jì)政策隨意變更,導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)告失真,甚至有的企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確獲取本單位的有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),而由于財(cái)務(wù)部門(mén)不能按照管理者的需求來(lái)提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表,失真的會(huì)計(jì)信息又極易造成決策失誤,因此極可能產(chǎn)生較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
(3)財(cái)務(wù)管理觀念落后。由于長(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)造成國(guó)有企業(yè)特別是大型國(guó)有企業(yè)產(chǎn)生了對(duì)政府的過(guò)度依賴思想,管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),財(cái)務(wù)管理觀念淡薄,而企業(yè)的管理者也未賦予財(cái)務(wù)人員更多的經(jīng)營(yíng)管理和企業(yè)決策職權(quán)。目前從總體上來(lái)看,雖然財(cái)務(wù)管理的重要作用已經(jīng)被越來(lái)越多的國(guó)有企業(yè)所重視,但在實(shí)際工作中,財(cái)務(wù)人員在企業(yè)的日常管理及經(jīng)營(yíng)決策中仍舊缺乏相應(yīng)的地位,有的企業(yè)總會(huì)計(jì)師(財(cái)務(wù)總監(jiān))崗位形同虛設(shè),無(wú)法在企業(yè)中發(fā)揮應(yīng)用作用。而且,許多國(guó)有企業(yè)的管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理工作不重視,財(cái)務(wù)人員的工資福利待遇相對(duì)較低,造成財(cái)務(wù)隊(duì)伍人才流失嚴(yán)重。
(4)管理者風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)。由于固有的思維僵化束縛了許多大型國(guó)有企業(yè)管理者,而面對(duì)風(fēng)云變幻的內(nèi)外環(huán)境及愈發(fā)激烈的競(jìng)爭(zhēng),企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大,管理者由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)識(shí)別來(lái)自內(nèi)部外部的各種風(fēng)險(xiǎn),使得企業(yè)陷入困境。企業(yè)應(yīng)針對(duì)每一種風(fēng)險(xiǎn)采取科學(xué)的措施防范,使企業(yè)合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),減少損失。
(5)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高。財(cái)務(wù)人員作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵一環(huán),在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要作用。在國(guó)有大型企業(yè)中,有的財(cái)務(wù)老同志由于年齡原因,對(duì)新的會(huì)計(jì)政策、財(cái)政法規(guī)可能了解不多,以至于不會(huì)采用新的會(huì)計(jì)處理方法來(lái)進(jìn)行核算,而由于國(guó)有企業(yè)的特殊性,有些財(cái)務(wù)人員往往抱著“鐵飯碗”的思想,不思進(jìn)取,工作怠慢,業(yè)務(wù)水平低下,又不重視對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的更新學(xué)習(xí),造成企業(yè)會(huì)計(jì)核算漏洞百出,不但影響了會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量還容易造成管理者決策失誤,產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
二、加強(qiáng)大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
(1)建立健全內(nèi)部控制制度。大型國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析影響內(nèi)控制度的控制環(huán)境,理順企業(yè)的內(nèi)外部關(guān)系,針對(duì)管理者的思想和作風(fēng),單位的組織結(jié)構(gòu)等諸多因素制定合理的控制程序及方法。在管理者制定的控制程序中,要明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)權(quán),明確有關(guān)人員的職責(zé)分工,有效防止舞弊,確保財(cái)產(chǎn)及其記錄的使用準(zhǔn)確無(wú)誤。同時(shí)要從組織機(jī)構(gòu)上著手,在管理層面建立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu),如全面預(yù)算管理委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、績(jī)效考核管理委員會(huì)等,從組織機(jī)構(gòu)上明確整個(gè)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)遵循的內(nèi)部控制體系。而各個(gè)組織的負(fù)責(zé)人也必須是業(yè)務(wù)水平高、溝通能力強(qiáng)的骨干人員,這樣才能更好的保證整個(gè)內(nèi)控制度運(yùn)作的有效性。國(guó)有企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到自身是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的責(zé)任主體,對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作的真實(shí)性、完整性負(fù)主要責(zé)任;企業(yè)的財(cái)務(wù)人員也應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),做到以制度為依據(jù),堅(jiān)持原則,在財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)上保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。國(guó)有大型企業(yè)要充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用,不但要審核會(huì)計(jì)賬目,同時(shí)也應(yīng)包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行內(nèi)控制度的效率,并向企業(yè)管理者提出報(bào)告,從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加嚴(yán)密完善。
(2)實(shí)施集團(tuán)公司全面預(yù)算管理。大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部實(shí)施全面預(yù)算管理,不僅可以提高資金使用效益,優(yōu)化資源配置,高效實(shí)用企業(yè)資源,提升戰(zhàn)略管理能力,而且有助于明確母子公司之間的的權(quán)利與責(zé)任,有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),助力企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建預(yù)算管理體系,成立相應(yīng)管理機(jī)構(gòu),并建立適合本企業(yè)的預(yù)算信息網(wǎng)絡(luò),在統(tǒng)一的信息平臺(tái)下進(jìn)行預(yù)算編制,從而形成覆蓋整個(gè)集團(tuán)公司籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)。在預(yù)算年度結(jié)束后,預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)集團(tuán)公司全年的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行全面考核分析,找出影響預(yù)算執(zhí)行的各種因素,進(jìn)一步完善預(yù)算管理體系,提高集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)管理水平。
(3)選擇適合本集團(tuán)的資金集中管理模式。資金集中管理是目前大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)所采用的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略?,F(xiàn)階段我國(guó)大型國(guó)有企業(yè)也都大多采用資金集中管理模式進(jìn)行整個(gè)集團(tuán)的貨幣資金管理。資金集中管理的模式主要包括統(tǒng)收統(tǒng)支模式、撥付備用金模式、結(jié)算中心模式、內(nèi)部銀行模式以及財(cái)務(wù)公司模式等,不同的資金集中管理模式具有不同特點(diǎn),適用于不同的集團(tuán)公司。如統(tǒng)收統(tǒng)支模式的將一切先進(jìn)收付活動(dòng)都集中在集團(tuán)總部,對(duì)現(xiàn)金收支進(jìn)行高度的集權(quán)管理,這樣有助于提高企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)防范水平,實(shí)現(xiàn)整體的收支平衡和財(cái)務(wù)預(yù)算管理,但同時(shí)也較大程度的影響了子公司的自主經(jīng)營(yíng)的積極性,且對(duì)于地理位置較為分散的集團(tuán)而言,不利于成本控制;結(jié)算中心模式及內(nèi)部銀行模式初步達(dá)到了企業(yè)集團(tuán)的集權(quán)與分權(quán)的結(jié)合,在保證母公司對(duì)集團(tuán)整體收支的掌控同時(shí),也一定程度上激發(fā)了子公司經(jīng)營(yíng)的積極性,但受限于其自身的組織形態(tài),也存在業(yè)務(wù)范圍有效,議價(jià)能力不強(qiáng)等缺點(diǎn);而進(jìn)入成熟期后,企業(yè)集團(tuán)隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大,管理上也更加規(guī)范,資金需求趨于穩(wěn)定,企業(yè)自身對(duì)資本市場(chǎng)吸引力較大同時(shí)融資渠道較多,此時(shí)集團(tuán)公司應(yīng)采用財(cái)務(wù)公司模式,通過(guò)財(cái)務(wù)公司對(duì)內(nèi)提供的金融服務(wù)、資源配置、資本控制、內(nèi)部結(jié)算等職能,對(duì)外的投資管理、金融顧問(wèn)、融資租賃等職能,企業(yè)不但能夠全方位掌握自身的資金動(dòng)向,同時(shí)能夠更好的實(shí)現(xiàn)其資金管理、財(cái)務(wù)管理等公司目標(biāo)。因此,選擇合適的資金集中管理模式,也是大型國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中需要重點(diǎn)考慮的問(wèn)題。
(4)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)及預(yù)警系統(tǒng)。針對(duì)大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)規(guī)模大,公司管理級(jí)次較長(zhǎng)的特點(diǎn),企業(yè)集團(tuán)應(yīng)利用信息技術(shù),建立覆蓋所有集團(tuán)公司成員單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與預(yù)警系統(tǒng),系統(tǒng)內(nèi)應(yīng)包含完整的財(cái)務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系,綜合衡量集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平,及早的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有利于管理者及時(shí)采取有效的措施防范和規(guī)避損失。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警系統(tǒng)的建立也有助于管理者把握企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)判,科學(xué)的進(jìn)行投資,使企業(yè)損失降到最低。
(5)提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)政策法規(guī)學(xué)習(xí),增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的崗位全局意識(shí)、監(jiān)管意識(shí)以及責(zé)任意識(shí);通過(guò)相互之間的交流學(xué)習(xí)、不斷提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平;企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)主管部門(mén)也應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)繼續(xù)教育落到實(shí)處,杜絕形式主義,保質(zhì)保量的完成年度學(xué)習(xí)任務(wù);財(cái)務(wù)人員自身也應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持不懈的更新財(cái)會(huì)知識(shí),不斷提高業(yè)務(wù)能力,完善知識(shí)結(jié)構(gòu),為企業(yè)更好的工作的同時(shí)也是自我價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。
總之,財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理工作的重中之重,需要管理者高度重視。國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)必須根據(jù)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化,不斷進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理創(chuàng)新和財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新,建立健全內(nèi)部控制制度,選擇合適自身的資金管理模式,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與預(yù)警,實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的資源優(yōu)化配置,降低企業(yè)的運(yùn)行成本,以最少的投入獲得最大的產(chǎn)出,實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。
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作者:馬文斌