一、引言
隨著國家醫(yī)療衛(wèi)生改革的不斷推進，醫(yī)院也朝著市場化，企業(yè)化運行轉(zhuǎn)變，這雖然提高了醫(yī)院的經(jīng)濟效益，但是也增加了醫(yī)院的競爭壓力。醫(yī)院需要不斷提升自己的管理水平，增強醫(yī)院的競爭能力，其中醫(yī)院的內(nèi)部控制是醫(yī)院管理水平改革的重點和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要組成部分，所以不斷完善醫(yī)院財務(wù)管理，促進醫(yī)院內(nèi)部控制是現(xiàn)階段醫(yī)院管理的核心。
▲▲二、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的重要性
醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度是醫(yī)院內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容，對于醫(yī)院的經(jīng)營發(fā)展起到至關(guān)重要的作用，所以在經(jīng)營過程中，進行財務(wù)內(nèi)部控制顯得尤為重要。一方面，進行財務(wù)內(nèi)部控制，可以規(guī)范醫(yī)院會計行為。醫(yī)院財務(wù)管理是醫(yī)院管理的重要內(nèi)容，由于醫(yī)院每天的開支，進出賬款相當巨大，做好財務(wù)的內(nèi)部控制，能夠規(guī)范醫(yī)院的會計行為，確保財務(wù)信息以及相關(guān)資金流動信息資料的準確性、及時性、完整性，能形成良好的制約監(jiān)督效果，保證醫(yī)院財務(wù)的合理使用，實現(xiàn)醫(yī)院資金的高效流通。另一方面，進行財務(wù)內(nèi)部控制，可以有效防范醫(yī)院財務(wù)風險，保護醫(yī)院資產(chǎn)安全。醫(yī)院實行財務(wù)的內(nèi)部控制，實現(xiàn)了有效的財務(wù)監(jiān)管，對于相關(guān)的財務(wù)隱患、財務(wù)風險，能夠及時的發(fā)現(xiàn)和做出反應(yīng)，通過科學化的內(nèi)部控制程序及監(jiān)督機制，使醫(yī)院的財務(wù)信息更加的通暢，能夠及時的反饋信息，減少過程中的失誤及誤差，及時反應(yīng)情況并使問題得到解決，這大大提高了醫(yī)院資產(chǎn)的安全性。同時，進行財務(wù)內(nèi)部控制，可以提高醫(yī)院管理效率。醫(yī)院面臨著巨大的市場經(jīng)濟沖擊和激烈的競爭壓力，如何使醫(yī)院增強競爭能力，實現(xiàn)更好更快的發(fā)展，在醫(yī)院財務(wù)方面要做到開源節(jié)流，提高資金的使用效率以及資金的流入。實行財務(wù)內(nèi)部控制，能夠有效的提高資金的使用效率，控制醫(yī)院成本，不斷的通過控制手段減少資金風險，通過一系列的控制措施，達到提高醫(yī)院管理效率的目的。
▲▲三、當前醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制所存在的突出問題
1、對內(nèi)部控制認識不足
目前，雖然一些大型醫(yī)院己經(jīng)意識到內(nèi)部控制的重要性，但在具體的實踐過程中，卻把審計的職能和內(nèi)部控制的建設(shè)混為一談，認為單位內(nèi)部已經(jīng)設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計制度，也就是建立了內(nèi)部控制制度，在對內(nèi)部控制的理解和運用上存在很多誤區(qū)。
2、內(nèi)控制度不完善
很多醫(yī)院受傳統(tǒng)管理經(jīng)驗的影響，內(nèi)部控制還停留在行政指揮階段，未形成一個健全的內(nèi)部管理制度。比如在醫(yī)院經(jīng)營管理過程，各個流程涉及的相關(guān)職能部門等，還缺少一套可操作性強的規(guī)章制度，存在嚴重的顧此失彼現(xiàn)象；如在資產(chǎn)管理制度中，缺乏資產(chǎn)損失的責任追究制度，極易產(chǎn)生財務(wù)風險。有些醫(yī)院制定的內(nèi)部控制制度，執(zhí)行落實情況令人堪憂，導致規(guī)章制度流于形式。這些均會使醫(yī)院工作人員對內(nèi)部控制制度產(chǎn)生錯誤認識，不僅會對日常工作效果產(chǎn)生負面影響，而且還可能出現(xiàn)侵吞公有財產(chǎn)、造成資源浪費等現(xiàn)象。
3、內(nèi)部審計設(shè)置不合理
內(nèi)部審計部門在評價醫(yī)院內(nèi)部控制的有效性以及提出改進建議方面起著關(guān)鍵作用。然而，多數(shù)醫(yī)院的內(nèi)部審計部門只設(shè)置相應(yīng)機構(gòu)，配備少數(shù)審計人員，不具備相對獨立性，院領(lǐng)導也不賦予其相應(yīng)權(quán)力，更談不上追查異常情況以充分發(fā)揮審計監(jiān)督、評價、防護的作用。
4、相關(guān)從業(yè)人員素質(zhì)偏低
會計內(nèi)控制度執(zhí)行效果的好壞，會計人員綜合素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平的高低起著決定性作用。但是由于受各方面條件的限制，使得醫(yī)院會計人員參加培訓和學習的機會較少，從而極大地制約了會計人員各方面能力的提高。另外，部分醫(yī)院中的會計人員所擔負的責任遠遠大于其實際擁有的權(quán)利，致使責、權(quán)、利背離的現(xiàn)象較為嚴重。
▲▲四、加強醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的幾點建議
1、轉(zhuǎn)變對內(nèi)部控制的認識
醫(yī)院內(nèi)部控制制度的有效實施，醫(yī)院領(lǐng)導的思想、素質(zhì)以及對于內(nèi)部控制制度的認識是一個關(guān)鍵性因素。醫(yī)院的領(lǐng)導必須加強自身對于會計法規(guī)以及內(nèi)部控制的學習，提高領(lǐng)導層內(nèi)部控制對于醫(yī)院重要性的認識。醫(yī)院領(lǐng)導必須明確參與醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行的財務(wù)負責人的職責，可以設(shè)置總會計師，來保證醫(yī)院財務(wù)工作的進行以及內(nèi)部控制的實施，完善醫(yī)院的管理環(huán)境。并且，醫(yī)院的領(lǐng)導層要通過各種方式和活動來保證內(nèi)部控制制度的有效實施，可以定期組織內(nèi)部的審查活動等等，考核內(nèi)部控制制度的實施情況，亦可制定相應(yīng)的獎懲措施，來調(diào)動醫(yī)院工作人員參與內(nèi)部控制的積極性，確保內(nèi)部控制制度的實施。
2、建立健全內(nèi)部控制制度
一方面，加強各部門日常工作報表的復核與控制。仔細檢查門診及住院處的收入日報表，復核相關(guān)銀行繳款單，保證其金額與實際金額相符，防止坐支、挪用等現(xiàn)象。復核相關(guān)藥品、材料實收金額是否存在錯誤，防止患者利益受到損害，嚴格執(zhí)行相關(guān)收費標準，杜絕亂收費現(xiàn)象。另一方面，做好資金管理與成本控制?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬要落實“日日清、月月結(jié)”制度，保證日實有數(shù)與日記賬數(shù)、總賬的賬面數(shù)相符；債權(quán)及債務(wù)登記工作也是管理重點，及時清理，最大程度上防止出現(xiàn)呆賬、壞賬或死賬，降低醫(yī)院的不必要損失。此外，要建立科室成本控制制度，全面落實成本控制責任制，各科室主管領(lǐng)導即為主要負責人，全面負責科室物資及設(shè)備的維護與管理，注重成本控制。同時，加強采購管理與資產(chǎn)管理。做好藥品、材料以及醫(yī)療設(shè)備等相關(guān)物資資產(chǎn)的采購管理工作，對其進貨渠道進行嚴格控制，把好質(zhì)量關(guān)，做好事前、事中和事后的監(jiān)督。針對資產(chǎn)管理要建立資產(chǎn)清查制度，每年盤點一次固定資產(chǎn)，在復核資產(chǎn)數(shù)量與金額的同時，不能忽略其使用率的檢查。
3、科學合理地設(shè)置內(nèi)部審計
內(nèi)部審計部門是內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，具有一定獨立性。其目的是維護財經(jīng)法紀、規(guī)范財務(wù)行為、減少損失浪費，提高經(jīng)濟效益。醫(yī)院管理者應(yīng)賦予其一定的權(quán)力，配備內(nèi)審專職人員，同時積極吸收經(jīng)濟、會計、法律等相關(guān)專業(yè)人才或復合人才加入到審計隊伍，促進醫(yī)院內(nèi)部審計人員素質(zhì)的提高。有條件的單位可派內(nèi)審人員去社會審計事務(wù)所學習，提高專業(yè)實踐，為有效開展內(nèi)審業(yè)務(wù)提供保障。內(nèi)審部門對財務(wù)部門、物資采購部門、設(shè)備科、藥劑科、總務(wù)科、物資科、基建科、等部門的日常經(jīng)濟活動進行監(jiān)督、檢查、評價，及時識別風險，應(yīng)對風險，對醫(yī)院未來發(fā)展存在的市場風險進行防范，并有針對性地提出改進措施，發(fā)揮內(nèi)部審計的預(yù)警功能。
4、加強財務(wù)人才隊伍建設(shè)
醫(yī)院財會工作人員由于其崗位的特殊性和局限性，輪換崗位、提拔升職、跨專業(yè)任職的機會不是很多，所以就為每位員工綜合能力和業(yè)務(wù)水平的提高造成了很大的制約與限制，以至于還有很多的會計工作仍舊停留在每天的記賬、算賬、報賬的初始狀態(tài)上，業(yè)務(wù)能力亟待進步與提高。醫(yī)院的管理人員必須有意識、有計劃、有信心地利用業(yè)余時間對他們進行業(yè)務(wù)和綜合能力的培養(yǎng)，使他們在不同的工作崗位上得到充分的鍛煉，并且學以致用，將那些新掌握的知識和技能運用到實踐中來，成為真正能跟得上現(xiàn)代管理需求的財會人員。并積極參加到醫(yī)院管理中去，為醫(yī)院更好的建設(shè)與發(fā)展做出自己最大的貢獻。
▲▲五、結(jié)語
當前醫(yī)院發(fā)展模式已經(jīng)面向規(guī)?；?、密集化與技術(shù)化方向發(fā)展，醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制是實現(xiàn)醫(yī)院自我約束的內(nèi)部管理機制，對于醫(yī)院的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，可以說沒有健全的內(nèi)部控制，就不可能實現(xiàn)現(xiàn)代化的醫(yī)療機構(gòu)運營，讓醫(yī)院的資產(chǎn)嚴重缺乏安全保障。因此，醫(yī)療機構(gòu)必須根據(jù)自身特點，建立健全自己的財務(wù)內(nèi)部控制，這樣才能為人民群眾提供更好、更優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)。
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【作者簡介】孫暉，（1968年-），女，會計師職稱，現(xiàn)工作于青島市中心醫(yī)院財務(wù)科，研究方向：醫(yī)院財務(wù)管理，內(nèi)部控制，財務(wù)風險控制。
