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基于技術(shù)創(chuàng)新的企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)體系問題研究

財(cái)務(wù)管理目標(biāo)制約著財(cái)務(wù)運(yùn)行的基本特征和發(fā)展方向,是財(cái)務(wù)運(yùn)行的一種驅(qū)動(dòng)力。不同的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),會(huì)產(chǎn)生不同的財(cái)務(wù)管理遠(yuǎn)行機(jī)制,科學(xué)地設(shè)置財(cái)務(wù)管理目標(biāo),對優(yōu)化理財(cái)行為,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的良性循環(huán),具有重要意義。

1 可持續(xù)發(fā)展能力最大化是基于技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)務(wù)管理的根本目標(biāo)

以資源為基礎(chǔ)的競爭優(yōu)勢理論認(rèn)為,企業(yè)核心能力的積累過程伴隨在企業(yè)的核心產(chǎn)品、核心技術(shù)的發(fā)展過程中,技術(shù)創(chuàng)新是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。技術(shù)創(chuàng)新的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,在對企業(yè)評價(jià)時(shí),著重的不是企業(yè)已獲得的利潤水平,而是企業(yè)潛在的獲利能力。

可持續(xù)發(fā)展能力最大化是指從戰(zhàn)略的角度看待企業(yè)具有的長遠(yuǎn)性和前瞻性的發(fā)展?jié)摿?。把可持續(xù)發(fā)展能力最大化作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo),在企業(yè)內(nèi)部則表現(xiàn)為企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的目標(biāo)與企業(yè)的最高目標(biāo)一致。因?yàn)樨?cái)務(wù)部門作為企業(yè)的職能部門,它通過進(jìn)行具體的財(cái)務(wù)活動(dòng)協(xié)助企業(yè)整體的發(fā)展,挖掘企業(yè)的發(fā)展?jié)摿烷L遠(yuǎn)性競爭優(yōu)勢,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最高發(fā)展目標(biāo)。

可持續(xù)發(fā)展能力最大化在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決策上重點(diǎn)表現(xiàn)為關(guān)注企業(yè)中長期的財(cái)務(wù)狀況,而不僅僅局限于短期的財(cái)務(wù)形勢。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)如果不能體現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展思想,不能體現(xiàn)中長期的利益取向,就必然會(huì)導(dǎo)致以犧牲長期利益換取短期利益的行為;反之,如果企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)不能體現(xiàn)在財(cái)務(wù)部門的目標(biāo)上,就會(huì)使財(cái)務(wù)部門的實(shí)施決策偏重于短期決策,不利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

2 適度利潤目標(biāo)是基于技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的理性選擇

適度利潤目標(biāo)應(yīng)該是技術(shù)創(chuàng)新環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的理性選擇。在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)條件下,利用權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算的利潤是評價(jià)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的最佳選擇。利潤指標(biāo)克服了諸如企業(yè)價(jià)值之類目標(biāo)難以計(jì)量的缺點(diǎn)。然而利潤最大化并不是技術(shù)創(chuàng)新等戰(zhàn)略思維下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。按著戰(zhàn)略思維,對企業(yè)而言,利潤并不是財(cái)富的全部,大多數(shù)企業(yè)家己經(jīng)認(rèn)識(shí)到營業(yè)額,市場占有率,技術(shù)或客戶需求的滿意度等綜合因素形成的競爭力,影響力才是最寶貴的財(cái)富。現(xiàn)代企業(yè)家不再會(huì)為眼前利潤而在冒大風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)有關(guān)調(diào)查顯示,世界上最大的50家公司的高層管理人員對于公司排名順序的變化的關(guān)注程度和興趣遠(yuǎn)大于對企業(yè)利潤的關(guān)注程度和興趣。因此,企業(yè)管理者在技術(shù)創(chuàng)新環(huán)境下進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí),會(huì)在追求最大利潤和競爭力、影響力等因素之間尋找一種均衡,采取一種權(quán)變的態(tài)度達(dá)到一種適度利潤目標(biāo),體現(xiàn)戰(zhàn)略管理的思想。

3 企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新各階段中財(cái)務(wù)管理的具體目標(biāo)

3.1 種子期

在種子期企業(yè)主要工作是技術(shù)創(chuàng)新成果的中試放大和產(chǎn)品化實(shí)驗(yàn)階段,其主要特點(diǎn)是高度的市場不確定性、高風(fēng)險(xiǎn)性及大量的資金需求。處于這一階段的產(chǎn)品需要完成從試驗(yàn)室到中試再到實(shí)際生產(chǎn)這三個(gè)階段,其中每一階段資金需求比為1:10:100,所以這一期間將會(huì)逐步產(chǎn)生大量資金需求,而且這一階段的可預(yù)見成功率很低,據(jù)美國統(tǒng)計(jì)不到10%,因此企業(yè)除了創(chuàng)建者的初始資金投入外很難籌集到其他的資金,而這時(shí)除了試銷試制品外一般又不會(huì)有銷售收入。這樣對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理來說,首要的是要籌集到急需的后繼資金,于是籌資數(shù)量最大化成為企業(yè)這一階段財(cái)務(wù)管理的具體目標(biāo)。因此財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)合理安排使用資金,特別是要注意減少在固定資產(chǎn)上的投入,如盡量利用設(shè)備租賃,以減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)積極籌措資金,尤其要考慮接受風(fēng)險(xiǎn)投資,以滿足該階段大量的資金需求。

3.2 引入期

投入期是新產(chǎn)品研制成功進(jìn)入小批量生產(chǎn)并投入市場的階段,該期間企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須做好兩種準(zhǔn)備:一是,產(chǎn)品可能失敗即不被市場接受;二是,產(chǎn)品成功后對設(shè)備、材料、人力等經(jīng)濟(jì)資源需求急增,導(dǎo)致對資金需求的巨大增長。本階段特點(diǎn)是產(chǎn)品銷售渠道尚未打開,銷售面窄,銷量小,與生產(chǎn)設(shè)計(jì)能力差距較大,產(chǎn)品價(jià)格不穩(wěn)定,成本高,利潤小甚至虧損。因此本階段應(yīng)采取以下財(cái)務(wù)管理目標(biāo):一是,投資管理方面,加大技術(shù)投入以改進(jìn)產(chǎn)品工藝,提高產(chǎn)品質(zhì)量,樹立產(chǎn)品形象,開拓銷售渠道,適量增加設(shè)備投入,逐漸擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模;二是,籌資管理方面,以自有資金為主,加大內(nèi)部投資力度;三是,價(jià)格管理方面,根據(jù)產(chǎn)品特點(diǎn)和市場需求情況,采取高低不同的價(jià)格策略,打開銷路,占領(lǐng)市場;四是,成本管理方面,由于投入多回收少,應(yīng)特別注意節(jié)約成本。

3.3 成長期

當(dāng)企業(yè)和產(chǎn)品經(jīng)受住市場的考驗(yàn)、企業(yè)呈現(xiàn)加速度發(fā)展時(shí),技術(shù)創(chuàng)新跨入了成長期。其基本特點(diǎn)是:產(chǎn)品利潤顯著增加,企業(yè)現(xiàn)金流量得到很大改進(jìn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)這個(gè)階段企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的成功率在45%左右。為了生存,成長期的企業(yè)必須在一定時(shí)間內(nèi)保持高速增長。此時(shí)企業(yè)由于所處競爭環(huán)境的不同往往使得其戰(zhàn)略目標(biāo)不同,相應(yīng)地財(cái)務(wù)管理具體目標(biāo)也不同。第一種情況是競爭比較激烈時(shí),企業(yè)通常把迅速達(dá)到一定的市場占有率作為其戰(zhàn)略目標(biāo),為了實(shí)現(xiàn)這一戰(zhàn)略目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作要以種種手段去促進(jìn)產(chǎn)品銷量的劇增,這時(shí)企業(yè)的資金將被大量消耗或占用,往往難以為繼。這樣,籌資決策和管理再次成為財(cái)務(wù)管理工作的中心,財(cái)務(wù)管理具體目標(biāo)還是要選擇籌資數(shù)量最大化。第二種情況是暫時(shí)沒有競爭對手時(shí),企業(yè)應(yīng)該將利潤最大化作為其戰(zhàn)略目標(biāo),以充分利用獨(dú)占市場的優(yōu)勢并盡量實(shí)現(xiàn)其技術(shù)領(lǐng)先所應(yīng)獲得的超額利潤。這時(shí)盡管企業(yè)的快速發(fā)展仍需要籌集大量資金,但由于企業(yè)發(fā)展前景看好可以比較容易籌得資金,因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的中心已不是籌資,而是要服務(wù)于利潤最大化。第三種情況是雖然存在競爭對手,但企業(yè)已經(jīng)取得了生存和發(fā)展所必須的市場占有率時(shí),企業(yè)應(yīng)以自身整體的加速度發(fā)展作為戰(zhàn)略總目標(biāo)。

3.4 成熟期

當(dāng)經(jīng)歷了一段以遞增速度發(fā)展的快速擴(kuò)張期后企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新將進(jìn)入成熟期。在這個(gè)階段企業(yè)生存已不是主要問題,提高經(jīng)濟(jì)效益和獲利成為企業(yè)的首要目標(biāo),因此企業(yè)應(yīng)選擇權(quán)益報(bào)酬率最大化作為財(cái)務(wù)管理的具體目標(biāo)。要達(dá)到這種目標(biāo),財(cái)務(wù)管理工作要有利于企業(yè)的投資戰(zhàn)略在成本領(lǐng)先、產(chǎn)品差異和目標(biāo)集中之間進(jìn)行選擇。一般情況下大批量生產(chǎn)企業(yè)這一時(shí)期的投資戰(zhàn)略,應(yīng)服務(wù)于企業(yè)成本領(lǐng)先的目標(biāo)。對于小批量生產(chǎn)的企業(yè)而言,采取產(chǎn)品差異或目標(biāo)集中戰(zhàn)略是有利的。

3.5 衰退期

衰退期產(chǎn)品銷售減少,價(jià)格下降,利潤大輻度降低,但在一段時(shí)間一般仍能產(chǎn)生一定的現(xiàn)金流量。企業(yè)面臨的問題是如何適時(shí)縮減處在衰退期的產(chǎn)品生產(chǎn)規(guī)模,直至何時(shí)停止生產(chǎn)。因此本階段財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)該減少衰退產(chǎn)品的資金投入,將資金進(jìn)行戰(zhàn)略性的轉(zhuǎn)移,以確保企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展,降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)束語

總之,研究財(cái)務(wù)管理目標(biāo)問題,既是建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理論結(jié)構(gòu)的需要,也是優(yōu)化我國財(cái)務(wù)管理行為的需要,無論在理論上,還是在實(shí)踐上,都有重要意義。

【參考文獻(xiàn)】

[1]郭復(fù)初.財(cái)務(wù)通論[M].上海:立信會(huì)計(jì)出版社,1997.

[2]柳卸林.企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新管理[M].北京:科學(xué)技術(shù)文獻(xiàn)出版社,1997.

作者:郭建華

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