目前，行政單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度雖然取得一定的成績，但仍有許多方面存在缺陷，如：財(cái)務(wù)制度不健全、會(huì)計(jì)核算不實(shí)、預(yù)算控制力差、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力偏低等，導(dǎo)致我國行政單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的前景不容樂觀。下面，我將對我國單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)狀進(jìn)行具體分析。
▲▲一、行政單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀
（一）財(cái)務(wù)制度不健全，會(huì)計(jì)核算不實(shí)
行政單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不到位是現(xiàn)在普遍存在的現(xiàn)象。有些事業(yè)單位的業(yè)務(wù)流程不規(guī)范，過于簡單化，許多非稅收入沒有嚴(yán)格按照收支兩條線進(jìn)行管理，致使國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重，許多國有資產(chǎn)私有化。有的行政單位甚至私設(shè)賬外賬，虛設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)表，產(chǎn)生各種違法行為。同時(shí)，沒有嚴(yán)格遵照“不相容崗位相分離”原則，比如，有的單位記賬人員與保管人員為同一人，給單位的管理工作帶來不便，也為單位資產(chǎn)安全埋下隱患。同時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。許多單位會(huì)計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)偏低，業(yè)務(wù)能力不高，缺乏責(zé)任感和法律意識(shí)。在實(shí)際工作中，工作沒有明確要求，缺乏健全的財(cái)務(wù)管理制度，沒有制定規(guī)范的法律法規(guī)，財(cái)務(wù)制度隨意性大，導(dǎo)致有的工作人員在財(cái)務(wù)核算上出現(xiàn)偏差，無法準(zhǔn)確地追究相應(yīng)的法律責(zé)任，財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和完整性得不到保障。
（二）資產(chǎn)、預(yù)算管理不足，忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估
在許多行政單位，資產(chǎn)管理不清晰，財(cái)務(wù)管理與資產(chǎn)管理不一致甚至脫節(jié)，財(cái)務(wù)人員對資產(chǎn)管理現(xiàn)狀缺乏全面的認(rèn)識(shí)和了解，導(dǎo)致大量資產(chǎn)不實(shí)，處于無人管理的狀態(tài)，甚至有賬無實(shí)，國有資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。有的收入和支出管理不明確，隨意擴(kuò)大開支范圍，虛報(bào)開支。單位預(yù)算沒有計(jì)劃性，有些預(yù)算措施也沒有貫徹落實(shí)，現(xiàn)金使用管理缺乏嚴(yán)格的審批制度。另外，缺乏健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估體系。在行政單位，大部分領(lǐng)導(dǎo)干部享有特權(quán)，濫用職權(quán)的現(xiàn)象屢見不鮮?？己酥贫炔煌晟疲瑥臅?huì)計(jì)的角度看，考核指標(biāo)的數(shù)字是通過單位的會(huì)計(jì)報(bào)表所得，可是，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境價(jià)格的變化，價(jià)格變動(dòng)的市場時(shí)間是可以根據(jù)價(jià)格進(jìn)行計(jì)算，即使在一張資產(chǎn)負(fù)債表和損益表上，資產(chǎn)形成的不同會(huì)導(dǎo)致報(bào)表時(shí)點(diǎn)上會(huì)計(jì)要素的價(jià)值與其賬面價(jià)值的歷史成本不一致，影響了資產(chǎn)增減變化的真實(shí)性。
▲▲二、改善行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施
（一）健全行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度
首先，完善行政單位財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制制度，建立責(zé)任牽制制度，建立完善行政單位內(nèi)部的稽核制度、內(nèi)部審計(jì)制度和財(cái)務(wù)公開透明制度，明確劃分職責(zé)權(quán)限，促使不同崗位進(jìn)行相互監(jiān)督。建立資產(chǎn)使用審批程序，確保資金來源、使用有帳可查。強(qiáng)化單位內(nèi)部審計(jì)制度，單位領(lǐng)導(dǎo)需要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作的重視，大力支持審計(jì)工作的開展，保障審計(jì)措施有效實(shí)行，確保使審計(jì)部門具有獨(dú)立性，對審計(jì)部門審計(jì)人員嚴(yán)格審核，著重培養(yǎng)他們的責(zé)任心和法律意識(shí)，提高其專業(yè)技能水平。其次，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè)。注重會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)教育，尤其是道德教育，會(huì)計(jì)人員應(yīng)盡量使單位的財(cái)務(wù)信息全面真實(shí)、完整可靠。
（二）推動(dòng)行政單位預(yù)算管理控制和風(fēng)險(xiǎn)防范體系的建立
科學(xué)的預(yù)算可以使單位資源得到最優(yōu)配置，事業(yè)單位管理人員從思想上重視對預(yù)算的管理，制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)的預(yù)算編制，對收入和支出實(shí)行統(tǒng)一管理，對各項(xiàng)目預(yù)算嚴(yán)格細(xì)則化，定期對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算管理的控制績效。
建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。首先，建立高效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的機(jī)制，加強(qiáng)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評估與控制，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要做到事前、事中、事后全程控制。事前對某一項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和收益通過概念分析法、風(fēng)險(xiǎn)決策法等方法進(jìn)行權(quán)衡、分析， 制定較大彈性的措施方案，從而有準(zhǔn)備地預(yù)防意外。在生產(chǎn)活動(dòng)中，運(yùn)用定量分析法對財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行觀察、計(jì)算、監(jiān)督，及時(shí)調(diào)整方案，力爭將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。對于已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，需要整理相關(guān)資料，建立風(fēng)險(xiǎn)檔案，總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)驗(yàn)，避免再次發(fā)生同樣的意外。其次，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的制度控制，主要有約束控制、激勵(lì)控制、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度等三個(gè)方面。內(nèi)控制度面前人人平等，杜絕“特權(quán)”現(xiàn)象的發(fā)生，對于越權(quán)采購，有權(quán)拒絕受理，對于重大事項(xiàng)，集體探討決定。通過績效激勵(lì)機(jī)制，可以有效地排除價(jià)格因素對單位資產(chǎn)價(jià)值變化的影響。另外，在單位建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，包括崗位責(zé)任制度業(yè)務(wù)流程制度收入審核制度支出審批制度憑證查驗(yàn)制度現(xiàn)金管理制度票據(jù)管理制度會(huì)計(jì)核算制度考核獎(jiǎng)勵(lì)制度內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部審計(jì)制度等。
▲▲三、總結(jié)語
綜上所述，單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對單位的發(fā)展有著不可替代的作用，促進(jìn)了資金的使用效率，提高了內(nèi)部控制的管理水平。但是由于單位內(nèi)部財(cái)務(wù)信息復(fù)雜多變、信息掌握不全和管理人員思想的局限性，使得單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理困難，所以，出現(xiàn)內(nèi)控管理制度不健全、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大等問題。因此，各行政單位需要不斷加快內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度建立步伐，綜合運(yùn)用全方位、全過程的管理模式，不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，探索創(chuàng)新，逐步改善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，促使行政單位健康有序的發(fā)展。
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作者：趙中華
