資金安全管理工作是財(cái)經(jīng)管理工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，軍隊(duì)各級(jí)在日常工作中也給予了高度的重視。但受種種因素的影響，軍隊(duì)資金的安全性和實(shí)效性始終不容樂觀，部分單位資金安全管理仍然存在隱患。隨著軍隊(duì)資金流量增大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增多，支付手段更新，給我軍資金安全管理提出了更高要求。資金安全已成為各級(jí)黨委高度關(guān)注的焦點(diǎn)，更是各級(jí)財(cái)務(wù)部門常抓不懈的重點(diǎn)。本文認(rèn)為，加強(qiáng)資金安全管理必須強(qiáng)化法規(guī)意識(shí)，落實(shí)內(nèi)控制度，務(wù)實(shí)資金安全管理工作各項(xiàng)基礎(chǔ)。
▲▲一、加強(qiáng)對(duì)資金管理法規(guī)的宣傳教育
在加強(qiáng)資金管理的問題上，軍隊(duì)歷來(lái)非常重視，曾依據(jù)國(guó)家金融法規(guī)，結(jié)合軍隊(duì)實(shí)際，先后下發(fā)了《軍隊(duì)資金管理規(guī)定》、《關(guān)于加強(qiáng)資金管理的通知》、《軍隊(duì)銀行賬戶和存款管理規(guī)定》、《軍隊(duì)單位銀行賬戶實(shí)行集中統(tǒng)一管理的通知》、《軍隊(duì)財(cái)務(wù)結(jié)算中心工作規(guī)則》、《軍隊(duì)住房公積金管理暫行規(guī)定》等等，這些規(guī)章制度對(duì)于確保軍隊(duì)資金安全，嚴(yán)格資金管理秩序都具有較強(qiáng)的針對(duì)性、及時(shí)性和可操作性。目前，軍隊(duì)?wèi)?yīng)加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和資金管理法規(guī)的宣傳教育，經(jīng)常組織有關(guān)人員學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)法規(guī)，學(xué)習(xí)黨和國(guó)家的有關(guān)方針、政策以及軍隊(duì)現(xiàn)行各項(xiàng)規(guī)章制度，經(jīng)常利用正反兩方面的典型事例教育全體人員，強(qiáng)化職業(yè)道德、政策紀(jì)律觀念，使全體人員增強(qiáng)政策紀(jì)律觀念、增強(qiáng)法制意識(shí)，提高明辨是非能力和遵紀(jì)守法的自覺性。
▲▲二、資金管理法規(guī)制度要嚴(yán)格落實(shí)
法規(guī)再多，法規(guī)內(nèi)容再全面，再具體，再完整，關(guān)鍵在于狠抓落實(shí)，如果只是寫在紙上，講在口頭上，落實(shí)不到行動(dòng)上，都是廢紙，廢話，沒有絲毫意義。歷史經(jīng)驗(yàn)證明，凡是嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事的單位，資金保障效益就好，財(cái)經(jīng)環(huán)境就好，經(jīng)濟(jì)案件就少，單位風(fēng)氣就正。凡是有令不行，不禁不止，我行我素，搞上有政策，下有對(duì)策，執(zhí)紀(jì)不嚴(yán)的單位，資金保障效益就低，經(jīng)濟(jì)案件就多，單位風(fēng)氣就差，內(nèi)部矛盾就突出。因此，嚴(yán)格落實(shí)資金管理法規(guī)，是確保資金安全的關(guān)鍵，不折不扣的抓好規(guī)章落實(shí)顯得尤為重要。通過(guò)狠抓落實(shí)，使全體人員，特別是管家理財(cái)?shù)娜藛T切實(shí)做到：法規(guī)讓干的事情就大膽的干，法規(guī)不允許做的事情堅(jiān)決不干。在落實(shí)法規(guī)問題上，不能講感情、講人情，要講政策，講原則，講黨性。
制度落實(shí)具體體現(xiàn)在以下三方面：一是堅(jiān)持崗位內(nèi)控制度。做到出納與會(huì)計(jì)分設(shè)、票據(jù)與印鑒分管、口令卡的角色要分開、結(jié)算與審核崗位分離。出納與會(huì)計(jì)必須由兩人分管，不得一人兼管或代替。印鑒和票據(jù)不得由會(huì)計(jì)人員、出納人員或?qū)徍巳藛T單獨(dú)保管。資金的審核、報(bào)銷、記賬由審核人員、出納人員、會(huì)計(jì)人員共同完成，實(shí)現(xiàn)崗位之間的相互制約與牽制。二是堅(jiān)持領(lǐng)導(dǎo)審批制度?，F(xiàn)金提取應(yīng)當(dāng)填制“現(xiàn)金提取審批單”，資金的存儲(chǔ)要填制“單位定期存款審批單”。大額現(xiàn)金的提取及定期存款業(yè)務(wù)辦理應(yīng)由財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)和單位分管后勤領(lǐng)導(dǎo)簽批。三是堅(jiān)持規(guī)范運(yùn)營(yíng)資金。軍以下單位定期存款必須在本單位基本賬戶所在的銀行辦理。存款辦理時(shí)應(yīng)與銀行簽訂“資金保全協(xié)議”，明確雙方職責(zé)。存款由二名以上財(cái)務(wù)人員到銀行營(yíng)業(yè)柜臺(tái)辦理，并取得合法憑證（存款證實(shí)書）。存款辦理后一周內(nèi)應(yīng)再次到銀行柜臺(tái)核實(shí)存款情況。存款到期后應(yīng)將本息轉(zhuǎn)回本單位，不得辦理續(xù)存。
▲▲三、加強(qiáng)資金管理的監(jiān)督檢查
要點(diǎn)抓好現(xiàn)金、票據(jù)結(jié)算、出納會(huì)計(jì)分管等制度落實(shí)情況的監(jiān)督檢查，進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督意識(shí)和監(jiān)督手段，要依法實(shí)施監(jiān)督，把監(jiān)督預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律作為重點(diǎn)，對(duì)違法亂紀(jì)行為要嚴(yán)肅處理，以維護(hù)法規(guī)制度的嚴(yán)肅性。要采取本級(jí)自查與對(duì)下抽查相結(jié)合，定期檢查與突擊檢查相配合等方式，加大對(duì)資金安全管理的監(jiān)督檢查力度。財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)定期組織本級(jí)自查，清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)銀行存款，查閱銀行對(duì)賬單。對(duì)大額資金劃撥業(yè)務(wù)要翻閱原始憑證進(jìn)行二次核對(duì)。對(duì)所供下級(jí)單位應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行突擊式檢查，事先不打招呼，事后不留情面，對(duì)好的做法充分肯定，對(duì)存大的問題及時(shí)指出，讓各級(jí)始終繃緊資金安全這根弦，達(dá)到以檢查促規(guī)范，以規(guī)范促安全的目的。
▲▲四、建立建全資金安全管理的內(nèi)控外防措施
任何一項(xiàng)法規(guī)，都是針對(duì)普遍性制定的，都是以全局和普遍為基礎(chǔ)的，不可能包羅萬(wàn)象，具體到每個(gè)單位、每一件事，情況千差萬(wàn)別。因此，單位要結(jié)合自身實(shí)際，依據(jù)法規(guī)要求，制定切實(shí)可行的具體措施。具體體現(xiàn)在從交易、確認(rèn)、保管、報(bào)告等環(huán)節(jié)入手，對(duì)資金安全實(shí)行環(huán)環(huán)相扣的控制措施。
（一）規(guī)定權(quán)限，控制交易環(huán)節(jié)
一是規(guī)定開設(shè)銀行賬戶的權(quán)限。單位銀行賬戶越多，控制風(fēng)險(xiǎn)和成本也就越大。一些銀行擅自允許一般賬戶支取現(xiàn)金，表面上看，方便了客戶臨時(shí)過(guò)賬，實(shí)質(zhì)上卻增加了客戶的安全隱患。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人必須經(jīng)常檢查賬號(hào)使用情況，及時(shí)清理違規(guī)開設(shè)的賬號(hào)，歸并多余賬號(hào)，絕不隨意增設(shè)賬號(hào)。
二是規(guī)定重大開支和轉(zhuǎn)賬的審批權(quán)限。單位從事基本建設(shè)、購(gòu)置大型儀器設(shè)備等活動(dòng)，都存在支付大額存款的可能，對(duì)單位的現(xiàn)金支付能力具有直接重要的影響。必須嚴(yán)格落實(shí)審批制度，收緊審批權(quán)限，依據(jù)充分的證明材料，決定是否批準(zhǔn)支付。
（二）復(fù)核手續(xù)，控制確認(rèn)環(huán)節(jié)
為了確保軍隊(duì)票據(jù)及有關(guān)資料的真實(shí)性，應(yīng)要求開戶銀行對(duì)此作簽證確認(rèn)。銀行對(duì)賬單及其他資料應(yīng)在取得時(shí)要求開戶銀行在每頁(yè)上加蓋業(yè)務(wù)專用章。通過(guò)履行簽證確認(rèn)手續(xù)，謹(jǐn)防內(nèi)外部人員抽換作弊。對(duì)于銀行對(duì)賬單中已反映、單位日記賬中未反映的銀行調(diào)整業(yè)務(wù)，應(yīng)及時(shí)向開戶行函證，謹(jǐn)防銀行業(yè)務(wù)人員擅自調(diào)動(dòng)軍隊(duì)資金。
（三）資料分管，控制保管環(huán)節(jié)
軍隊(duì)資金資料分管即空白付款憑證與印鑒分開、印鑒與印鑒分開。為了對(duì)付款業(yè)務(wù)實(shí)施有效監(jiān)督，還須將多枚印鑒分開保管。開辦網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)更應(yīng)按此原則，實(shí)施有效的崗位控制，以確保一項(xiàng)資金業(yè)務(wù)不可能由一個(gè)人單獨(dú)完成。此外，還應(yīng)對(duì)票據(jù)、會(huì)計(jì)檔案、發(fā)票收據(jù)等實(shí)行專管。為了確保票據(jù)的真實(shí)性，各類會(huì)計(jì)憑證，特別是需單獨(dú)裝訂保管的憑證，如銀行對(duì)賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表等，應(yīng)及時(shí)分類整理裝訂歸檔，由簽發(fā)銀行結(jié)算憑證以外的財(cái)務(wù)人員保管。記賬憑證及其所附的原始憑證通常已經(jīng)過(guò)從經(jīng)辦到審批、從稽核到結(jié)算等很多控制環(huán)節(jié)，不易被調(diào)換，而單獨(dú)保管的憑證一般經(jīng)手環(huán)節(jié)少，如稽核歸檔不及時(shí)，就可能成為管理盲點(diǎn)。此外，單位人各種渠道取得的各類發(fā)票和收據(jù)，也要指定專人妥善登記、保管，保管人不得兼任發(fā)票收據(jù)的簽發(fā)工作，以降低外部安全風(fēng)險(xiǎn)，避免內(nèi)部作弊可能。
（四）定期盤查，控制報(bào)告環(huán)節(jié)
一方面應(yīng)做好賬實(shí)盤點(diǎn)工作。賬實(shí)盤點(diǎn)控制是定期或不定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)，以確保軍隊(duì)單位資金安全的一種常見的控制方法。賬實(shí)盤點(diǎn)形式分為經(jīng)管人員自行盤點(diǎn)和抽查盤點(diǎn)。自行盤點(diǎn)由出納每天核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)查明原因，向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告并妥善處理。銀行存款的核對(duì)一般通過(guò)逐筆勾對(duì)，月底編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表來(lái)進(jìn)行。但也不要拘泥于月底月初進(jìn)行，而要作為一項(xiàng)日常工作，隨時(shí)索取和核對(duì)銀行對(duì)賬單，隨時(shí)編制銀行余額調(diào)節(jié)表，列出未達(dá)賬項(xiàng)清單，并作追索記錄。業(yè)務(wù)較少的賬戶也至少要做到每月核對(duì)一次。另一方面應(yīng)按期編報(bào)“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”和“銀行存款賬戶盤查表”。該項(xiàng)工作是對(duì)賬工作的進(jìn)一步延伸，不僅完善了軍隊(duì)資金安全管理手續(xù)，實(shí)現(xiàn)了交互牽制，也使軍隊(duì)內(nèi)部單位領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)管理人員能夠及時(shí)了解本單位實(shí)際的支付能力，更是軍隊(duì)資金安全管理內(nèi)控外防必不可少的環(huán)節(jié)。
▲▲五、下大力度提高資金管理者的綜合素質(zhì)
人是管理的決定因素，對(duì)直接管錢的人，一定要確保政治上可靠，業(yè)務(wù)上過(guò)硬，責(zé)任心強(qiáng)，不搞歪門邪道。因此，對(duì)從事財(cái)務(wù)工作的同志，特別是管錢管物的同志，一定要把好人員素質(zhì)關(guān)。一是要考核政治思想素質(zhì)。經(jīng)管資金人員直接與金錢打交道，政治信念堅(jiān)定與否，人生觀、價(jià)值觀正確與否，能否抵制“燈紅酒綠”的誘惑是能否勝任資金管理工作的首要條件。二是要考核業(yè)務(wù)技能。資金管理工作專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)，要求經(jīng)管人員既要熟練掌握各種結(jié)算方法，又要具備對(duì)現(xiàn)金票據(jù)的防偽識(shí)別能力，沒有這些專業(yè)技能是無(wú)法從事此項(xiàng)工作的。三是考核工作責(zé)任心。資金管理人員應(yīng)熱愛財(cái)務(wù)工作，愛崗敬業(yè)，對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，堅(jiān)持原則，不接受錢權(quán)交易，不以權(quán)謀私，杜絕崗位腐敗，做到常在河邊走，就是不濕鞋。
【作者簡(jiǎn)介】翟宏，1978年3月2日，女，吉林磐石人，會(huì)計(jì)師，本科，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。
