【摘要】本文以績效目標(biāo)為核心主線，以績效評價模型所確立的基本框架為依據(jù)，構(gòu)建了一套全面的、具有可操作性的污水處理項目績效評價指標(biāo)體系。該評價指標(biāo)體系圍繞項目規(guī)劃、項目投資、項目資金、體制機(jī)制、政策執(zhí)行、項目績效等六個方面層層展開，既包括較為概括的通用指標(biāo)，又涵蓋了較為細(xì)化的具體指標(biāo)。
【關(guān)鍵詞】污水處理項目 績效評價 指標(biāo)體系
20 世紀(jì)80 年代以來，隨著政府績效評估實踐在西方國家的全面推行，績效審計在國際范圍內(nèi)迅速普及。隨著建立環(huán)境財政的呼聲日益高漲，污水處理項目的績效評價問題引起了社會各界的普遍關(guān)注。城鎮(zhèn)污水處理廠作為污染物集中治理單位，在國家的污染物減排戰(zhàn)略中占有非常重要的地位，也是各級政府密切關(guān)注的地方。但是就我國污水處理項目績效評價的現(xiàn)狀而言，仍然有一系列理論和實踐難題尚未解決，其中尤為突出的就是污水處理項目績效評價指標(biāo)的設(shè)計缺乏理論框架的支持，指標(biāo)的全面性和系統(tǒng)性不足。鑒于此，積極借鑒國內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗，從績效評價的基本原理出發(fā)，在深入考慮污水處理項目功能的基礎(chǔ)上，以污水處理項目的目標(biāo)為核心主線，構(gòu)建系統(tǒng)的、具有現(xiàn)實可行性的污水處理項目績效評價指標(biāo)體系具有十分重要的現(xiàn)實意義。
一、構(gòu)建污水處理項目績效評價指標(biāo)體系的基本思路
污水處理項目績效評價的最終目的是為了促進(jìn)污水處理功能正常運轉(zhuǎn)，進(jìn)而推動環(huán)境政策目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，在設(shè)計績效評價指標(biāo)體系時，必須以污水處理項目的目標(biāo)為核心，以污水處理項目的功能為基礎(chǔ)層層展開。同時，從系統(tǒng)論的角度來看，盡管系統(tǒng)輸出的結(jié)果是績效評價的最終落腳點，但是系統(tǒng)的輸入及其運作過程直接影響到系統(tǒng)的輸出狀態(tài)，因此，指標(biāo)體系的設(shè)計需要以前述績效評價模型為依據(jù)，綜合考慮整個污水處理系統(tǒng)的運行過程。
考慮各污水處理項目資金來源不同，項目規(guī)模、管理方式、運行方式也各不相同，指標(biāo)設(shè)計很難面面俱到。為了既保持績效評價總體思路的一致，又兼顧污水處理項目的具體特征，筆者力求做到將指標(biāo)體系框架的統(tǒng)一性和具體指標(biāo)形式的靈活性有機(jī)結(jié)合起來。具體做法是：將所有指標(biāo)區(qū)分為三個層次，其中，第一、二兩個層次是較為概括的指標(biāo)，第三個層次是較為細(xì)化的指標(biāo)，具有一定的靈活性。在開展具體評價時，可以在第一、二層次通用指標(biāo)體系的指導(dǎo)下，參考本文給出的第三層次指標(biāo)示例，進(jìn)一步確定適合特定污水處理項目績效評價指標(biāo)的具體表達(dá)形式，評價人員還可以根據(jù)評價工作需要，在第三層次指標(biāo)的基礎(chǔ)上作進(jìn)一步細(xì)化。
二、污水處理項目績效評價指標(biāo)體系的構(gòu)建
本案例是以武漢市審計機(jī)關(guān)對全市污水處理廠項目績效評價為背景設(shè)計的。在構(gòu)建評價指標(biāo)體系時，主要是考察污水處理項目整體功能指標(biāo)——規(guī)劃指標(biāo)。同時考察項目投入指標(biāo)——投資指標(biāo)和資金指標(biāo)，項目運行體制機(jī)制指標(biāo)和項目貫徹國家宏觀政策的指標(biāo)，重點關(guān)注污水處理項目系統(tǒng)輸出的指標(biāo)——環(huán)保績效指標(biāo)?；谝陨纤膫€方面，本文建立了污水處理項目績效審計評價指標(biāo)體系，如表1至表4所示。本指標(biāo)體系中較多地采用了定性指標(biāo)，主要是考慮到污水處理運行績效具有社會性、多樣性和復(fù)雜性的特點，很多情況下無法通過客觀的、易于計算的定量指標(biāo)予以反映，這在一定程度上增加了指標(biāo)的衡量難度。
三、污水處理項目績效評價指標(biāo)體系應(yīng)用
在市環(huán)保局、水務(wù)局和水務(wù)集團(tuán)的配合下，審計組實地考察了污水處理廠，并與廠領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)、業(yè)務(wù)等方面管理人員進(jìn)行了座談了解：①項目運行是否符合武漢市環(huán)境治理綜合目標(biāo)和整體環(huán)境規(guī)劃；②項目運行是否符合國家“水污染防止規(guī)劃”；③項目運行是否與武漢市的其他環(huán)境工程（包括垃圾處理廠、水域污染治理等環(huán)保項目）相協(xié)調(diào)；④項目運行是否符合國家、湖北省及武漢市經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展總體戰(zhàn)略規(guī)劃。在此基礎(chǔ)上，審計機(jī)關(guān)運用本評價指標(biāo)體系對該項目進(jìn)行了績效評價，重點關(guān)注了體現(xiàn)環(huán)境效益的幾個指標(biāo)，如污水集中處理率、工業(yè)用水重復(fù)率、排污費削減率等。
審計組還對污水處理廠所在城區(qū)的居民進(jìn)行了走訪和問卷調(diào)查：①項目是否改善了居民生活條件與質(zhì)量；②項目是否對勞動就業(yè)做出貢獻(xiàn)；③項目是否對自然生態(tài)環(huán)境帶來好的影響；④相關(guān)居民是否對項目投入運行感到滿意。
主要參考文獻(xiàn)
韓用明.財政資金宏觀效益綜合評價指標(biāo)體系研究.審計月刊，2008；5
【作 者】
易 曉 胡端艷 韓用明
【作者單位】
（武漢市審計局 武漢 430010）
