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如何提高財務(wù)報表的分析效果

摘要:財務(wù)報表的應(yīng)用是為了方便其使用者獲取財務(wù)方面信息所設(shè)立的,它能夠真實有效的反映出相關(guān)指標(biāo)之間的變化趨勢以及關(guān)系走向等,能夠為企業(yè)在掌控財務(wù)狀況和企業(yè)經(jīng)營成果方面提供重要依據(jù)。本文在論述影響財務(wù)報表分析效果因素的基礎(chǔ)上,提出了提高財務(wù)報表分析效果的有效方法和途徑。
關(guān)鍵詞:財務(wù)報表;分析效果;方法途徑
一、財務(wù)報表基本概述
財務(wù)報表是根據(jù)會計提供的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息,將其按照相應(yīng)的內(nèi)容、格式和方法步驟進(jìn)行定期編制,反映企業(yè)內(nèi)部在一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面的重要文件。財務(wù)報表的編制要遵循以下幾點(diǎn)原則。
第一,確保財務(wù)報表數(shù)據(jù)的真實性。如果提供虛假的財務(wù)信息,會使得報表的結(jié)果出現(xiàn)偏差,妨礙報表使用者的使用。只有保證數(shù)據(jù)的真實性,才能夠有效的對企業(yè)各項經(jīng)營活動進(jìn)行準(zhǔn)確的評價和分析,進(jìn)而做出正確的決策,引領(lǐng)企業(yè)健康高速發(fā)展。
第二,確保財務(wù)報表內(nèi)容的完整性。財務(wù)報表是針對企業(yè)整體方面的財務(wù)情況做出的分析,一旦缺失必要的內(nèi)容和數(shù)據(jù),會導(dǎo)致企業(yè)決策層做出錯誤判斷。
第三,確保財務(wù)報表結(jié)果的準(zhǔn)確性。在編制財務(wù)報表的過程中需要對大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行計算和統(tǒng)計,在此過程中必須要保證計算結(jié)果的準(zhǔn)確性。因為涉及企業(yè)經(jīng)營財務(wù)狀況,一定要做出精確的分析,如若出現(xiàn)估計或推算的失誤,將會給企業(yè)和投資人造成巨大的損失。
第四,確保財務(wù)報表出報的時效性。財務(wù)報表是針對企業(yè)某段時間里的財務(wù)情況分析,為了確保企業(yè)能夠在正確的時間里做出有效的決策,必須要保證財務(wù)報表的及時性,超過時效的財務(wù)報表就好比廢紙一般,失去了其存在的意義。
二、影響財務(wù)報表分析效果的因素
在財務(wù)報表的分析過程中有很多影響報表分析效果的因素,其中最主要的是財務(wù)報表的信息內(nèi)容、指標(biāo)確定和分析方法三個方面。下面分別闡述一下具體的影響因素。
(一)財務(wù)報表的信息內(nèi)容是首要影響因素
在編制財務(wù)報表的過程中,需要大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),同時還需要對其進(jìn)行一定的計算和統(tǒng)計。而反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原貌的財務(wù)數(shù)據(jù)是基礎(chǔ)數(shù)據(jù),主要的分析數(shù)據(jù)是應(yīng)用一定數(shù)理統(tǒng)計方法對原始財務(wù)數(shù)據(jù)的加工整理,只有將這兩部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)合分析才能做出正確的決策。但是,即使經(jīng)過這樣的數(shù)據(jù)處理,編制而成的報表仍舊具有一定的局限性,就是此階段的通貨緊縮和通貨膨脹造所成的數(shù)據(jù)信息變化是沒有被估算進(jìn)去的,從而導(dǎo)致報表的缺陷。另外,報表的編制需要一定的時間,此段時間的各類財務(wù)數(shù)據(jù)也存在一定的變動,也會使得企業(yè)管理者根據(jù)報表信息做出的決策具有一定的滯后性。
(二)財務(wù)報表分析指標(biāo)的確定是直接影響因素
確定財務(wù)報表的分析指標(biāo)主要目的是企業(yè)管理者通過觀察資金的數(shù)量在不同方面的體現(xiàn)來了解和掌握企業(yè)的經(jīng)營情況。分析指標(biāo)的確定在影響財務(wù)報表的分析效果和評價企業(yè)的經(jīng)營狀況上具有非常重要的作用,因此,一個完善、健全的分析指標(biāo)系統(tǒng)的確立是報表分析不可或缺的條件之一。目前,我國大中型企業(yè)中財務(wù)報表分析指標(biāo)的確定大體為以下四個方面:償債能力分析,如流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率等;營運(yùn)能力分析,如存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等;盈利能力分析,如資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)的報酬率等;發(fā)展能力分析,如銷售增長率、資產(chǎn)增長率等。但是,以上這些分析指標(biāo)的確立,并不能夠完全的反映出企業(yè)的經(jīng)營方面的狀況,仍存在一定的局限性。比如:現(xiàn)在國家倡導(dǎo)要建立一個環(huán)保型、綠色型和環(huán)境友好型的和諧社會,可在財務(wù)報表分析指標(biāo)里很少體現(xiàn)出企業(yè)的生產(chǎn)過程對環(huán)境造成危害的治理成本和環(huán)保節(jié)能的費(fèi)用,這就直接導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)信息評價指標(biāo)的不完善,不利于全面評價企業(yè)生產(chǎn)價值和社會價值。
(三)財務(wù)報表的分析方法是間接影響因素
針對目前所使用的財務(wù)報表的分析方法來看,主要有以下三類:比率分析法、比較分析法和因素分析法。這些分析方法的使用在一定程度上有其優(yōu)越性,但綜合看來仍存在不足之處。比如比率分析法,是指把兩個相關(guān)項目進(jìn)行比較之后所得到的一個相對數(shù)。但從現(xiàn)實的企業(yè)發(fā)展的影響因素來看,這個比值只是局限于某一方面的影響因素,不能代替其他的影響因素。再如比較分析法,主要分為橫向比較和縱向比較。其中橫向比較是指一個企業(yè)與其同行業(yè)的其他企業(yè)所比較,依照比較結(jié)論對企業(yè)進(jìn)行評價。然而因為企業(yè)的規(guī)模不同,所投資金數(shù)量也不同,企業(yè)員工的管理模式也不盡相同的。這類的比較方法缺少必要的前提,所得出的結(jié)果自然缺乏科學(xué)性和客觀性。最后就是因素分析法,這種方法是指通過查找影響分析指標(biāo)的因素來進(jìn)行分析。可是在確定哪些是影響因素的查詢過程中存在著很大的主觀性,可能有重復(fù)查找和漏缺查找的可能性,因而也是不夠準(zhǔn)確的。
三、提高財務(wù)報表分析效果的途徑
(一)重視現(xiàn)金流量分析指標(biāo)的應(yīng)用
現(xiàn)金流量所包含的具體分析指標(biāo)主要有以下幾種:企業(yè)完善償還債務(wù)的能力指標(biāo)、補(bǔ)充企業(yè)盈利能力的指標(biāo)和增強(qiáng)企業(yè)營運(yùn)能力的指標(biāo)等。但是,就目前的報表分析指標(biāo)中所包含的內(nèi)容來看,并沒有確立能夠反映企業(yè)現(xiàn)金流量的能力指標(biāo),這樣必然會導(dǎo)致企業(yè)在做出總體分析和評價時缺少現(xiàn)實的數(shù)據(jù),不能對企業(yè)的風(fēng)險與利益做出全面評估。從理論方面講,企業(yè)的會計利潤源于權(quán)責(zé)發(fā)生制,現(xiàn)金流量源于收付實現(xiàn)制,二者反映了不同維度的數(shù)據(jù)信息,具有很大的互補(bǔ)性,在實際中,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所賺取的現(xiàn)金遠(yuǎn)比會計賬面上的利潤更具有穩(wěn)定性和客觀性,所以,從現(xiàn)實角度看,企業(yè)的現(xiàn)金流量所反映的數(shù)據(jù)信息是非常重要的。現(xiàn)金流量分析指標(biāo)的確立有助于財務(wù)評價指標(biāo)的改進(jìn),對于企業(yè)報表使用者來說能夠更好的分析和評價企業(yè)的實際償債能力和盈利能力,并據(jù)此預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金狀況,同時對企業(yè)收益和風(fēng)險的評估也具有重大意義。
(二)重視財務(wù)報表分析方法的全面性
在分析財務(wù)報表的過程中,需要用到很多的分析方法,注意從全面性出發(fā)對報表進(jìn)行分析。
首先,不要忽視財務(wù)報表附注內(nèi)容的分析。財務(wù)報表主表的數(shù)據(jù)針對企業(yè)已經(jīng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)信息,將其用貨幣表示出來,是財務(wù)報表的重要組成部分,在對財務(wù)報表進(jìn)行分析的過程中,不能夠僅僅使用總的數(shù)據(jù)來總結(jié)經(jīng)濟(jì)情況,還要能夠?qū)⒏鱾€部分的數(shù)據(jù)信息全面的進(jìn)行分析,比如應(yīng)收賬款中的應(yīng)收明細(xì)、生產(chǎn)成本中的料工費(fèi)等資金數(shù)據(jù)。只有將這些明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析之后,才能夠?qū)ζ髽I(yè)下一步的發(fā)展做出正確的決策。這些部分細(xì)化數(shù)據(jù)體現(xiàn)在財務(wù)報表的附注中。財務(wù)報表附注信息是對報表的補(bǔ)充和說明,在分析財務(wù)報表的過程中,一定要將其附注信息與主表數(shù)據(jù)信息進(jìn)行結(jié)合,綜合的分析報表的總體情況,才能得出更為確切的決策所用信息。
其次,注意定性分析和定量分析相結(jié)合。定量分析就是通過對企業(yè)財務(wù)報表中的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和加工之后,得出的企業(yè)決策所用信息。定性分析是指結(jié)合專家經(jīng)驗判斷對企業(yè)的經(jīng)營方面體現(xiàn)出的不可量化信息的本質(zhì)分析。在財務(wù)報表上體現(xiàn)的所有數(shù)據(jù)都是企業(yè)可以量化的數(shù)據(jù),但是復(fù)雜的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境還會存在很多不可量化信息,比如人才、技術(shù)等因素,這就使得單一的定量分析法不能夠全面的反映企業(yè)經(jīng)營情況,還需要結(jié)合定性分析方法來進(jìn)行輔助分析,才能夠得到更準(zhǔn)確的企業(yè)發(fā)展信息。
第三,非財務(wù)分析和財務(wù)分析相結(jié)合。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的變化是多種多樣的,其中某些變化是財務(wù)報表上體現(xiàn)不出來的。例如企業(yè)這個階段的利潤下滑了,可能是因為此階段消費(fèi)者的偏好有所改變引起的,或者是企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量下降導(dǎo)致銷售業(yè)績的下滑等原因。因此,要提高財務(wù)報表的分析效果,就必須進(jìn)行營銷等多方面的因素的綜合分析,才能得出真正有用的分析結(jié)果。
第四,內(nèi)部分析和外部分析相結(jié)合。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中,會受到企業(yè)內(nèi)部和外部因素的雙重影響。比如企業(yè)內(nèi)部存在的存貨過多、應(yīng)收賬款數(shù)量大等問題,企業(yè)外部存在的市場占有率、通貨膨脹等因素會影響到企業(yè)報表分析的效果。所以綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部因素,力求全面提高財務(wù)報表的分析效果。
另外還需要注意企業(yè)長期和短期的數(shù)據(jù)相結(jié)合,動態(tài)和靜態(tài)分析的結(jié)合等等,更全面更完善的對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析。
(三)重視財務(wù)報表內(nèi)容分析的客觀性
對財務(wù)報表進(jìn)行分析要遵循實事求是,客觀可靠的原則,絕不能摻雜虛假成分和主觀因素,準(zhǔn)確客觀的財務(wù)報表分析不僅能夠幫助企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營者有效的了解和掌握企業(yè)整體的財務(wù)狀況進(jìn)行更好的經(jīng)營管理,還可以幫助企業(yè)外部投資者、債權(quán)人準(zhǔn)確的掌控報表數(shù)據(jù)進(jìn)行正確的投資活動。保證財務(wù)報表內(nèi)容分析的客觀性不僅是為微觀企業(yè)經(jīng)營,也是為宏觀國家經(jīng)濟(jì)提供重要經(jīng)濟(jì)參考,因此,統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識,意識到對財務(wù)報表進(jìn)行客觀公正的分析是企業(yè)責(zé)無旁貸的義務(wù)和責(zé)任。
綜上所述,財務(wù)報表分析效果的好壞影響到整個投融資和經(jīng)營環(huán)境,在其分析過程中要充分考慮多種因素,合理利用多樣方法,排除不利因素的影響,使得財務(wù)報表分析具有準(zhǔn)確性、客觀性、科學(xué)性和全面性,為報表使用者提供真正有用的決策信息。
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蘆曉莉 濟(jì)南職業(yè)學(xué)院

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