在審計(jì)實(shí)踐中進(jìn)一步強(qiáng)化并努力加以運(yùn)用“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、控制驅(qū)動(dòng)、關(guān)注績(jī)效、服務(wù)治理、增加價(jià)值”的理念，是內(nèi)審轉(zhuǎn)型發(fā)展的要求。深化領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的基本思路，是離任審計(jì)突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任，同時(shí)兼顧相關(guān)領(lǐng)域的內(nèi)部控制。內(nèi)審轉(zhuǎn)型發(fā)展對(duì)人民銀行離任審計(jì)提出了更高的要求，如何在內(nèi)審轉(zhuǎn)型背景下深化人民銀行離任審計(jì)，值得我們思考。
一、當(dāng)前人民銀行離任審計(jì)存在的問(wèn)題
1.領(lǐng)導(dǎo)干部離任后才審計(jì)?！秾徲?jì)制度》明確規(guī)定，除了特殊情況外，領(lǐng)導(dǎo)干部離任應(yīng)先審計(jì)后離任，這是領(lǐng)導(dǎo)干部離任時(shí)必須經(jīng)過(guò)的程序。領(lǐng)導(dǎo)干部離任，就是因提升、調(diào)動(dòng)工作、離退休、辭職（辭去職務(wù)或辭去公職）等情況離開(kāi)原任崗位和職務(wù)，一般來(lái)講都是有足夠的時(shí)間先審計(jì)后離任，只有當(dāng)有的單位出現(xiàn)重大混亂局面或重大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要緊急從別單位或下級(jí)調(diào)入“能人”時(shí)，或者領(lǐng)導(dǎo)干部突然提出辭去公職，或者人民銀行進(jìn)行重大體制改革，領(lǐng)導(dǎo)干部需大變動(dòng)等特殊情況時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)干部才可先離任后審計(jì)。但是，在實(shí)際工作中，往往無(wú)任何特殊情況，領(lǐng)導(dǎo)干部都是先離任后審計(jì)，既違反了《審計(jì)制度》規(guī)定，又給工作帶來(lái)了被動(dòng)，尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部離任提升，假如離任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)已離任提升的干部有重大問(wèn)題，雖然可以根據(jù)審計(jì)情況對(duì)其進(jìn)行公正、客觀處理，但給單位工作和上級(jí)行威信都會(huì)帶來(lái)不利影響。
2.離任審計(jì)與人事、紀(jì)檢部門(mén)考核、考察結(jié)合不夠。領(lǐng)導(dǎo)干部離任，尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部提升和調(diào)動(dòng)工作，在領(lǐng)導(dǎo)干部離任前，人事和紀(jì)委監(jiān)察部門(mén)就會(huì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間貫徹執(zhí)行法律法規(guī)和金融方針政策，重大事項(xiàng)的決策能力，領(lǐng)導(dǎo)、組織、管理、協(xié)調(diào)能力，勤政廉政及廉潔自律，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，干部任用等情況進(jìn)行認(rèn)真考察、考核，考察、考核的范圍基本在離任審計(jì)的范圍之中。但在實(shí)際工作中，離任審計(jì)與人事、紀(jì)檢部門(mén)的考察、考核往往脫節(jié)，結(jié)合得不夠好，人事、紀(jì)檢考察、考核一般在領(lǐng)導(dǎo)干部離任前進(jìn)行，離任審計(jì)一般在領(lǐng)導(dǎo)干部離任后進(jìn)行，因而容易出現(xiàn)重復(fù)審計(jì)、考核，離任審計(jì)結(jié)論的作用被沖淡，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行全面、客觀、公正評(píng)價(jià)也會(huì)受到影響。
3.離任審計(jì)與全面審計(jì)脫節(jié)。全面審計(jì)是對(duì)一個(gè)單位的各項(xiàng)工作進(jìn)行一次全面的檢查和評(píng)價(jià)，離任審計(jì)的內(nèi)容一般不會(huì)超出全面審計(jì)的范圍。在基層人民銀行，全面審計(jì)一般每年安排1/3的單位，也就是說(shuō)所有單位三年就可輪審一遍，縣（市）支行比較少的，每?jī)赡昃蛯?duì)其全面輪審一遍。通過(guò)全面審計(jì)，基本上可以對(duì)一個(gè)單位當(dāng)然也包括領(lǐng)導(dǎo)干部作出全面、客觀、公正的評(píng)價(jià)。但在基層行，離任審計(jì)往往與全面審計(jì)脫節(jié)，即使是上一年或剛剛對(duì)單位進(jìn)行過(guò)全面審計(jì)，也不能作為領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的依據(jù)，還得重新安排離任審計(jì)，離任審計(jì)也不能代替全面審計(jì)，離任審計(jì)后不久又得安排全面審計(jì)。兩者結(jié)合得不夠好，容易造成重復(fù)審計(jì)，增加了被審計(jì)單位的工作壓力，影響了正常的工作。
4.離任審計(jì)重點(diǎn)不夠突出?！秾徲?jì)制度》規(guī)定，領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)的對(duì)象包括中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)的正副行長(zhǎng)、重要業(yè)務(wù)部門(mén)、（包括資金、財(cái)務(wù)、金融監(jiān)管等部門(mén)）的主要負(fù)責(zé)人等；離任審計(jì)的內(nèi)容包括人權(quán)、財(cái)權(quán)、物權(quán)、黨風(fēng)廉政建設(shè)、執(zhí)行法律法規(guī)和金融方針政策、重大事項(xiàng)決策處置等情況，包攬了人事和紀(jì)檢部門(mén)對(duì)離任領(lǐng)導(dǎo)干部考核、考察的內(nèi)容，概括了人民銀行的貨幣政策、金融監(jiān)管、金融服務(wù)、內(nèi)部管理、黨建工作等全部工作，因而離任審計(jì)重點(diǎn)不夠突出。
5.離任審計(jì)無(wú)詳細(xì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)后，應(yīng)該對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間作出一次全面、客觀、公正的評(píng)價(jià)?！秾徲?jì)制度》規(guī)定，派出行提交審計(jì)報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容包括：審計(jì)對(duì)象履行職責(zé)的基本情況，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及審計(jì)對(duì)象應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；處理意見(jiàn)及建議。《審計(jì)制度》沒(méi)有對(duì)離任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)作出詳細(xì)規(guī)定，因而基層人民銀行在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)后，難于對(duì)審計(jì)對(duì)象作出全面、客觀、公正的評(píng)價(jià)。
6.審計(jì)質(zhì)量不高。目前我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不規(guī)范、機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制不完善的前提下，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財(cái)務(wù)情況審計(jì)就很難達(dá)到預(yù)期效果。這是因?yàn)閷?duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)還只停留在對(duì)會(huì)計(jì)憑證、帳表要素的合規(guī)性、正確性的審計(jì)上，而目前的會(huì)計(jì)憑證一般都是經(jīng)過(guò)多部門(mén)審核把關(guān)過(guò)的，尤其是目前實(shí)行會(huì)計(jì)核算四集中以后，縣級(jí)支行的財(cái)務(wù)支出一般要經(jīng)過(guò)本級(jí)支行把關(guān)，中心支行審核，在經(jīng)過(guò)兩級(jí)審核后的會(huì)計(jì)憑證上很難再查出有問(wèn)題的票據(jù)，因此，作為財(cái)務(wù)審計(jì)不能僅僅停留在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)控制是否符合法律、規(guī)定等合法、合規(guī)的層面上，而應(yīng)從評(píng)價(jià)基層人民銀行財(cái)務(wù)運(yùn)行效果及成效上來(lái)審計(jì)，以達(dá)到預(yù)期的審計(jì)監(jiān)督效果。審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)形式的局限性，影響到審計(jì)工作的質(zhì)量。
7.離任審計(jì)成果應(yīng)用滯后。審計(jì)成果是審計(jì)作用發(fā)揮的具體體現(xiàn)，但在具體運(yùn)做時(shí)，審計(jì)成果的發(fā)揮卻嚴(yán)重滯后，和我國(guó)目前的人事制度還不能銜接。比如，我國(guó)干部任用程序是：人事組織部門(mén)首先做出決定后，干部很快就能夠到位，或是提升或是同級(jí)調(diào)動(dòng)，而離任審計(jì)要有一個(gè)過(guò)程，因此，離任審計(jì)普遍是先離任后審計(jì)，造成監(jiān)督的滯后性，對(duì)于廉潔清正的干部來(lái)說(shuō)，這樣不會(huì)有什么大的關(guān)系，而對(duì)于那些平調(diào)、尤其是提職的干部，一旦審計(jì)出其在工作中有嚴(yán)重的失職、瀆職現(xiàn)象，甚至是有腐敗問(wèn)題的，而被審計(jì)者又被提職，就會(huì)在群眾中造成極壞的影響，給干部的提拔使用造成負(fù)面影響，使審計(jì)工作流于形式。
8.審計(jì)評(píng)價(jià)很難準(zhǔn)確。審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)工作的中心內(nèi)容，審計(jì)評(píng)價(jià)的好會(huì)對(duì)干部的提拔和使用起到促進(jìn)作用，審計(jì)評(píng)價(jià)不好會(huì)對(duì)一個(gè)干部今后的工作蒙上陰影，但是在審計(jì)結(jié)論上很難把握，尤其是我們?nèi)嗣胥y行系統(tǒng)，無(wú)論是上級(jí)行對(duì)下級(jí)行的審計(jì)還是同級(jí)橫向間的交叉審計(jì)，由于互相之間比較熟悉，在審計(jì)結(jié)論上“人情關(guān)”這一關(guān)不好過(guò)，造成審計(jì)結(jié)論或是含糊其辭、模棱兩可，或是避重就輕、浮皮潦草，或是大事化小、小事化了。甚至是一筆帶過(guò)，造成審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確。
二、深化人民銀行離任審計(jì)的對(duì)策思考
1.堅(jiān)持先審計(jì)后離任。如果不是特別緊急情況的需要和遇重大體制改革，必須嚴(yán)格執(zhí)行《審計(jì)制度》規(guī)定，基層人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)均應(yīng)堅(jiān)持先審計(jì)后離任。因?yàn)?，從客觀上來(lái)講，除特殊情況外，是有足夠的時(shí)間和力量做到先審計(jì)后離任，也可避免領(lǐng)導(dǎo)干部崗位變動(dòng)尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部提升后帶來(lái)的負(fù)面影響發(fā)生。
2.離任審計(jì)與人事、紀(jì)檢部門(mén)考核及全面審計(jì)相結(jié)合。基層人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，應(yīng)與人事、紀(jì)檢部門(mén)考核及全面審計(jì)相結(jié)合。領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)動(dòng)工作、提升，上級(jí)黨委事前會(huì)有研究決定，在指派人事、紀(jì)檢部門(mén)對(duì)其進(jìn)行考察和考核的同時(shí)，組織內(nèi)審組對(duì)其單位進(jìn)行審計(jì)，人事、紀(jì)檢、內(nèi)審積極協(xié)調(diào)配合，通過(guò)個(gè)別談話、開(kāi)座談會(huì)、民主測(cè)評(píng)，以及查賬、調(diào)閱會(huì)議記錄、查看有關(guān)制度規(guī)定及資料等，全面了解單位及領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)情況。離任審計(jì)與人事、紀(jì)檢部門(mén)考核相結(jié)合，能夠避免重復(fù)勞動(dòng)，能更加客觀、真實(shí)、全面地反映離任干部及單位的情況。
3.離任審計(jì)應(yīng)突出重點(diǎn)。離任審計(jì)時(shí)不應(yīng)像全面審計(jì)那樣面面俱到，應(yīng)突出重點(diǎn)，最主要的是能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)干部在職時(shí)作出全面、客觀、公正的評(píng)價(jià)。關(guān)于離任審計(jì)的對(duì)象，重點(diǎn)應(yīng)放在單位“一把手”上。
4.離任審計(jì)應(yīng)建立科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。為了使離任審計(jì)后能對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部有一個(gè)全面、客觀、公正的評(píng)價(jià)，離任審計(jì)應(yīng)建立一個(gè)比較詳細(xì)、便于操作、科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)，分一、二、三級(jí)或優(yōu)秀、合格、差三個(gè)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，凡執(zhí)行法律法規(guī)好，監(jiān)管有力，工作無(wú)失誤，作出了突出成效等的評(píng)為一級(jí)（或優(yōu)秀）；凡執(zhí)行法規(guī)制度較好，工作有成效，無(wú)重大失誤等的評(píng)為二級(jí)（或合格）；凡執(zhí)行法規(guī)制度不好，工作成效不佳，造成較大損失等的評(píng)為三級(jí)（或差）。如離任審計(jì)與人事、紀(jì)檢部門(mén)考核相結(jié)合作出評(píng)價(jià)的，可重點(diǎn)對(duì)其工作創(chuàng)新、工作能力、工作成效、工作失誤及行使人權(quán)、財(cái)權(quán)、物權(quán)等情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。
5.提高離任審計(jì)工作質(zhì)量。離任審計(jì)工作質(zhì)量的好壞直接關(guān)系到對(duì)離任領(lǐng)導(dǎo)干部作出的評(píng)價(jià)是否全面、客觀、公正。因此，必須從多方面考慮提高離任審計(jì)工作質(zhì)量。一是選派事業(yè)心、責(zé)任心特別強(qiáng)，作風(fēng)正派、公正，業(yè)務(wù)熟練，有較高分析能力和文字功底的內(nèi)審人員進(jìn)行離任審計(jì)。二是采取多種方法相結(jié)合進(jìn)行審計(jì)，不僅是查賬簿、資料，還要個(gè)別談話、召開(kāi)座談會(huì)、進(jìn)行民主測(cè)評(píng)全面了解情況；不僅是查賬簿，還要查閱會(huì)議記錄、工作總結(jié)、監(jiān)管報(bào)告、制度規(guī)定等。三是“平戰(zhàn)”結(jié)合，注意平時(shí)審計(jì)資料的積累和情況掌握，離任審計(jì)時(shí)對(duì)重點(diǎn)問(wèn)題、重點(diǎn)情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。四是突出重點(diǎn)，切忌面面俱到。五是處理好各種關(guān)系。
6.講究審計(jì)方法，提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)方法是順利完成審計(jì)工作的關(guān)鍵，審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，在審計(jì)過(guò)程中，要針對(duì)不同的審計(jì)，選擇不同的審計(jì)方法，要采取多種辦法，力求審計(jì)全面、準(zhǔn)確，如在審計(jì)財(cái)務(wù)支出情況時(shí)要與調(diào)查和座談相結(jié)合，要跳出就帳審帳、就憑證審憑證的圈子，通過(guò)個(gè)別談話、問(wèn)卷調(diào)查、向有關(guān)部門(mén)或是來(lái)往密切的聯(lián)系單位了解情況等多種形式了解其在任職期間的財(cái)務(wù)管理狀況。同時(shí)，內(nèi)審部門(mén)要加強(qiáng)管理，規(guī)范運(yùn)作，內(nèi)審人員要樹(shù)立開(kāi)拓創(chuàng)新意識(shí)，積極探索在新形勢(shì)下內(nèi)審工作的規(guī)律，與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng)新思維，創(chuàng)造性的開(kāi)展工作，以提高審計(jì)質(zhì)量。
7.堅(jiān)持客觀、公正，做好審計(jì)結(jié)論。離任審計(jì)結(jié)論是對(duì)干部一段時(shí)間來(lái)工作的總體評(píng)價(jià)，關(guān)系到干部的榮辱得失和一輩子的名聲，更重要的是對(duì)上級(jí)行正確使用干部提供客觀、可靠的依據(jù)，還可以為被審計(jì)的干部下一步的工作提出警示，起到鞭策和激勵(lì)的作用。因此對(duì)審計(jì)結(jié)論要把握好兩個(gè)原則：一是客觀性原則。做到實(shí)事求是，客觀公正，既不拔高、也不貶低，以事實(shí)為基礎(chǔ)。二是全面性原則。每個(gè)人都有成績(jī)、有失誤。審計(jì)結(jié)論要把成績(jī)充分的肯定，把問(wèn)題說(shuō)的清楚，既看成績(jī)又看缺點(diǎn)、看廉潔；既看整體又看局部，既看大事又看小節(jié)；既看業(yè)務(wù)水平又看業(yè)務(wù)能力。
8.發(fā)揮監(jiān)督職能，重視審計(jì)結(jié)論的運(yùn)用。審計(jì)的目的在于糾正錯(cuò)誤，查找不足，最終是運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，內(nèi)審部門(mén)要建立完善的審計(jì)檔案，并及時(shí)向紀(jì)檢、人事部門(mén)反饋審計(jì)信息，作為考核干部、使用干部的依據(jù)，對(duì)于審計(jì)出有問(wèn)題的要按照干部管理權(quán)限，該向哪一級(jí)報(bào)告的向哪一級(jí)報(bào)告。（作者單位：中國(guó)人民銀行撫州市中
心支行、中國(guó)人民銀行南豐縣支行）
