《通知》稱，允許在上海自貿區(qū)設立分所的事務所使用含“上海自貿試驗區(qū)”字樣的分所名稱，標準用名為XX會計師事務所上海自貿試驗區(qū)分所或上海XX會計師事務所自貿試驗區(qū)分所。這對不少會計事務所是一個很好的發(fā)展機遇。那么，究竟誰才是具體的試點對象?
財政部會計司相關負責人在針對試點工作答記者問時介紹，為穩(wěn)妥起見,選擇合伙制或者完成特殊普通合伙轉制滿一年，內部整合到位且運行平穩(wěn)的會計師事務所先行試點?！稗D制經驗表明，轉制后的事務所，特別是涉及重組合并較多的事務所，一般需要一定的時間才能整合、融合到位。隨著時間的推移，這一要求對所有會計師事務所都是公平的、適當?shù)?體現(xiàn)了發(fā)揮市場在資源配置中起決定性作用的精神?！睍嬎矩撠熑搜a充說。
記者在采訪過程中發(fā)現(xiàn)，不少事務所頗為關心“誰是審批機關?”針對這個問題，上述負責人介紹，按照目前的行業(yè)管理體制，對于非“四大”會計師事務所，其申請設立上海自貿區(qū)分所由上海市財政局審批;對于“四大”會計師事務所，根據《注冊會計師法》和《中外合作會計師事務所本土化轉制方案》，在本土化轉制過渡期內(2017年12月31日之前)申請設立上海自貿區(qū)分所的，應當同時向財政部和上海市財政局提出申請，申請材料由上海市財政局審查后報財政部批準。
值得一提的是，《通知》明確了分所設立條件和流程。由于上海自貿區(qū)不是獨立的行政區(qū)劃，因此，《通知》明確在上海自貿區(qū)設立分所暫按跨省級行政區(qū)劃設立分所審批辦理，事務所需同時具備《會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法》、《會計師事務所分所管理暫行辦法》和《財政部證監(jiān)會關于調整證券資格會計師事務所申請條件的通知》規(guī)定的相關條件，申請材料和審批流程參照上述三個文件的相關規(guī)定辦理。
財政部會計司負責人介紹，具體來講，擬在上海自貿區(qū)設立分所的會計師事務所，應當向上海市財政局提出申請，并由其依法審批。原中外合作會計師事務所依據《注冊會計師法》和《中外合作會計師事務所本土化轉制方案》(財會〔2012〕8號)要求，在本土化轉制過渡期內(2017年12月31日之前)申請設立上海自貿區(qū)分所的，應當同時向財政部和上海市財政局提出申請，申請材料由上海市財政局審查后報財政部批準。 總所設立登記在其他省(自治區(qū)、直轄市)的會計師事務所，且在《通知》施行之前尚未在上海市設立分所的，如其申請設立上海自貿區(qū)分所，不再接受其設立上海分所的申請。
兩項監(jiān)管措施針對“多山頭”
上海自貿區(qū)分所試點政策是促進注冊會計師行業(yè)搶抓機遇加快發(fā)展的重要利好政策。有行業(yè)人士擔心個別事務所可能借設立上海自貿區(qū)分所之機搞幾個“山頭”。針對這個問題，財政部也有相應的管理措施。
財政部會計司負責人稱，好事必須辦好，為了防止少數(shù)事務所盲目吸收合并多路人馬在一個城市搞幾個“攤子”或幾個“山頭”，防范執(zhí)業(yè)質量風險，《通知》規(guī)定了兩項管理措施。
一是借鑒銀行業(yè)管理模式規(guī)定了上海自貿區(qū)分所的管理架構。總所設立登記在上海市的會計師事務所，其上海自貿區(qū)分所由總所實施集中統(tǒng)一管理?？偹O立登記在其他省(自治區(qū)、直轄市)的會計師事務所，且已在上海市設立分所的，其上海自貿區(qū)分所由上海分所實施管理，上海自貿區(qū)分所負責人由上海分所負責人兼任。
另外一個做法是要求要求會計師事務所在年度報備信息中單獨說明上海自貿區(qū)分所的業(yè)務開展情況，會計師事務所的首席合伙人出具書面承諾，承諾對其上海自貿區(qū)分所在人事、財務、執(zhí)業(yè)標準、質量控制、信息管理等方面實施“五統(tǒng)一”管理。該書面承諾由首席合伙人簽字確認，并予以公示。財政部門將結合該書面承諾，對其上海自貿區(qū)分所的營運管理情況進行監(jiān)督檢查。對于上海自貿區(qū)分所違背“五統(tǒng)一”要求實施管理、開展業(yè)務的，責令限期整改。整改不力的，依法撤回分所許可。
資深注冊會計師、南通會計師協(xié)會副秘書長劉志耕稱接受《財會信報》記者采訪時稱，相關會計師事務所必須對其在上海自貿區(qū)的分所在人事、財務、執(zhí)業(yè)標準、質量控制、信息管理等方面真正實施“五統(tǒng)一”管理，切忌此前存在的形式上統(tǒng)一、實際上未統(tǒng)一的情形發(fā)生。另外，會計師事務所提交書面承諾函不能走形式，在監(jiān)管上注協(xié)必須動真格。
事務所要抓住走向國際化的機遇
2013年8月22日，國務院正式批準設立中國(上海)自由貿易試驗區(qū)(以下簡稱上海自貿區(qū))，會計師事務所也迎來了新的發(fā)展機遇。
財政部會計司有關負責人稱，上海自貿區(qū)全新的開放政策和監(jiān)管模式改革為會計師事務所開拓會計審計新業(yè)務提供了新契機，有利于事務所開拓新型金融服務、發(fā)展代理業(yè)務及充分利用外匯政策，也有利于政府購買會計師事務所服務的發(fā)展。支持會計師事務所在上海自貿區(qū)設立分所，順應了市場和行業(yè)的需求，是財政部門鼓勵、引導注冊會計師行業(yè)抓住機遇、開拓業(yè)務、加快發(fā)展的重要舉措。
《通知》要求，會計師事務所要抓住在上海自貿區(qū)設立分所的機遇，一手抓內部治理和質量控制，一手抓人才儲備和業(yè)務開拓，積極開展高端型、綜合型、外向型、國際化業(yè)務，促進會計師事務所業(yè)務和人才“走出去”，不斷提升我國注冊會計師行業(yè)的競爭力和影響力。
劉志耕稱，會計所在上海自貿區(qū)設立分所有利于我國會計師事務所積極開展高端型、綜合型、外向型、國際化業(yè)務，為事務所做大做強提供了機會。
一位不愿意透露姓名的知名事務所合伙人對此頗為認同，他告訴《財會信報》記者，此次關于會計師事務所可以在自貿區(qū)設立分支機構的嘗試，也是我國會計師事務所走向國際的一個最佳窗口，因為自貿區(qū)的完全國際化，其在貨幣政策、外貿政策等方面肯定有別于非自貿區(qū)，預計會計師事務所將在咨詢、稅籌等新業(yè)務方面將會大有作為。
財政部財科所副所長白景明說，會計師事務所在自貿區(qū)設分所可以有針對性地為區(qū)內企業(yè)提供審計、查賬、稅務咨詢等服務，有利于企業(yè)的發(fā)展，也有利于為自貿區(qū)發(fā)展建設良好的環(huán)境。
