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企業(yè)管理中財務(wù)分析的應(yīng)用問題研究

一、財務(wù)分析

財務(wù)分析是以會計核算和報表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù),采用一系列專門的分析技術(shù)和方法,對企業(yè)等經(jīng)濟組織過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動、分配活動的盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力狀況等進行分析與評價的經(jīng)濟管理活動。它是為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者及其他關(guān)心企業(yè)的組織或個人了解企業(yè)過去、評價企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測企業(yè)未來做出正確決策提供準確的信息或依據(jù)的經(jīng)濟應(yīng)用學(xué)科。財務(wù)分析的方法主要有:比較分析法、比率分析法、因素分析法等,財務(wù)分析是一門綜合性、邊緣性學(xué)科,財務(wù)分析有完整的理論體系,財務(wù)分析有健全的方法論體系,財務(wù)分析有系統(tǒng)客觀的資料依據(jù),財務(wù)分析有明確的目的和作用等。

▲▲二、財務(wù)分析對企業(yè)管理的重要性

財務(wù)管理是企業(yè)管理的中心,是關(guān)于資金的籌集、投資、營運和分配等一系列管理活動的總稱。財務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分,而財務(wù)分析則在企業(yè)的財務(wù)管理中又起著舉足輕重的作用。財務(wù)分析是評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及財務(wù)狀況的重要依據(jù)。通過對企業(yè)財務(wù)狀況分析,了解企業(yè)現(xiàn)金流量狀況、營運能力、盈利能力、償債能力。通過分析比較將可能影響經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的微觀因素和宏觀因素、主觀因素和客觀因素加以區(qū)分,劃清責(zé)任界限,客觀評價經(jīng)營者的業(yè)績,促進經(jīng)營管理者的管理水平更好提高。為企業(yè)內(nèi)部管理人員了解經(jīng)營情況、挖掘潛力、及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題,找出經(jīng)營的薄弱環(huán)節(jié),改善其經(jīng)營管理模式提供依據(jù)。其具體表現(xiàn)為以下幾個方面:

(一)現(xiàn)金流量分析

現(xiàn)金流量是某段時期企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量,現(xiàn)金流量信息能夠表明企業(yè)經(jīng)營狀況是否良好,資金是否緊張以及企業(yè)償付能力的大小等問題,從而可以為投資者、債權(quán)人以及企業(yè)管理者提供有用的信息。近年來,企業(yè)對現(xiàn)金流量的重視程度越發(fā)增加,它們意識到現(xiàn)金流量比凈利潤更能真實的反映一個企業(yè)的狀況,已經(jīng)逐步將現(xiàn)金流量分析作為財務(wù)分析的重點,現(xiàn)金流量目前已成為企業(yè)管理中衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況的一個重要指標。

(二)企業(yè)償債能力分析

償債能力是企業(yè)償還各種債務(wù)的能力,企業(yè)的債權(quán)人、投資者、經(jīng)營者以及其他使用者了解企業(yè)的償債能力,主要是通過企業(yè)財務(wù)報表分析實現(xiàn)的,而債務(wù)最終是要用現(xiàn)金來償付的。對于企業(yè)來講,保持充分的財務(wù)流動性是其正常經(jīng)營所必須具備的基本條件之一,因為它直接影響到企業(yè)經(jīng)營活動的順利開展,所以客觀準確評價企業(yè)財務(wù)流動性無論對債權(quán)人和投資者來說,都具有重要的意義。不過近年來,人們更加習(xí)慣使用流動比率和速動比率來衡量財務(wù)流動性,但實際效果并不好。

(三)營運能力分析

企業(yè)經(jīng)營活動開展如何,通常是由營運狀況來反映的。企業(yè)營運能力是指企業(yè)充分利用現(xiàn)有的資源創(chuàng)造社會財富的能力,用來分析評價企業(yè)資產(chǎn)的利用程度及營業(yè)活動,資產(chǎn)利用程度的分析又稱為資產(chǎn)運用效率分析,因此,企業(yè)營運能力分析又成為利用效率分析。企業(yè)營運能力主要表現(xiàn)為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率,流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率以及所有者權(quán)益周轉(zhuǎn)率等只是反映企業(yè)營運能力的重要補充指標。

(四)企業(yè)獲利能力分析

企業(yè)經(jīng)營的目的是為了獲得最優(yōu)利潤,獲利能力就是指企業(yè)賺取利潤的能力,不管是投資人、債權(quán)人或其他相關(guān)人員,都日益關(guān)心和重視企業(yè)的獲利能力,企業(yè)獲利能力的大小直接影響市場的穩(wěn)定和繁榮,良性的市場運轉(zhuǎn),需要市場主體有穩(wěn)定和良好的獲利、償債能力,否則可能被市場淘汰。因此,企業(yè)獲利能力是企業(yè)管理者非常關(guān)心的問題,但實踐中營利能力強的企業(yè)現(xiàn)金流量未必高,需要看具體情況分析。

▲▲三、財務(wù)分析在企業(yè)管理中應(yīng)用現(xiàn)狀

(一)前提假設(shè)存在的問題

反映企業(yè)償債能力的主要指標包括流動比率、資產(chǎn)負債率以及速動比率,但通常這些指標以企業(yè)清算為主要前提,更加關(guān)注的是企業(yè)資產(chǎn)賬面的價值,而忽視了企業(yè)融資及因經(jīng)營而增加的償債能力,應(yīng)該說這些指標主要是靜態(tài)指標。但在實際生產(chǎn)經(jīng)營中卻并非如此。

(二)缺乏統(tǒng)一的指標定義

在實際應(yīng)用中很多財務(wù)指標本身并不能說明問題,一個企業(yè)的資產(chǎn)收益率、主營業(yè)務(wù)收入、資產(chǎn)負債率等并不能說明這個企業(yè)存在什么問題,而只有把這些不同的指標在與同行業(yè)其他企業(yè)相比較或者與本企業(yè)歷史狀況相比較的情況下,才能真正反映出企業(yè)目前的財務(wù)和經(jīng)營狀況,即財務(wù)指標需要有很強的可比較性,而要達到相互比較的目的,財務(wù)指標的定義必須統(tǒng)一。

(三)相對和絕對指標割裂

每種指標都有其優(yōu)劣性,但在實踐過程中,企業(yè)往往過分重視相對指標,而恰恰忽略了非常重要補充的絕對指標,某些絕對指標在反映企業(yè)財務(wù)狀況方面非常重要,所以在進行財務(wù)分析時需要將相對指標和絕對指標緊密的結(jié)合起來,只有這樣才能更加全面的反映企業(yè)的財務(wù)狀況,才能對企業(yè)的盈利能力及經(jīng)營規(guī)模做到充分的了解。

(四)財務(wù)材料嚴重失真

由于目前的會計制度存在缺陷,部分人員可輕易的利用這點虛構(gòu)某些事項和交易,并依此達到其希望的財務(wù)數(shù)據(jù),因此,各種財務(wù)指標的操控現(xiàn)象便出現(xiàn)了。同時,企業(yè)中往來賬款往往存在難以分開的現(xiàn)象,在進行會計報表核算時,無法準確的計量核算,影響了后期分析的質(zhì)量等。

▲▲四、改進財務(wù)分析的具體措施

(一)完善財務(wù)指標體系,改進現(xiàn)有財務(wù)分析方法

現(xiàn)有財務(wù)風(fēng)險分析指標體系對于揭示企業(yè)財務(wù)風(fēng)險,無疑起到了一定的積極作用,但其中也存在一些問題,為了克服上述短期償債能力指標的不足,較為客觀地評價企業(yè)的短期償債能力,建議使用現(xiàn)金到期債務(wù)比率、負債現(xiàn)金流量比率、 現(xiàn)金支付保障率、周轉(zhuǎn)率指標等;為了克服上述長期償債能力指標的不足,便于對企業(yè)長期償債能力作出客觀分析,應(yīng)該進現(xiàn)金債務(wù)總額比率、現(xiàn)金償還比率、利息現(xiàn)金保障倍數(shù)等指標;為了克服前述盈利能力指標的不足,便于對盈利能力進行客觀分析,建議使用資產(chǎn)現(xiàn)金率和成本費用利潤率指標等。

(二)提高財務(wù)分析依據(jù)資料的質(zhì)量,拓展財務(wù)報告披露的信息

新準則的頒布實施,拓展了財務(wù)報告披露的信息,但還夠具體全面,要嚴格按照財會報告充分揭示的原則,對投資者有影響的財務(wù)信息要加以披露,地點要固定,時間要及時,信息要全面,不僅要披露確定性信息,還要披露不確定信息;不僅要披露定量信息,還要披露定性信息;不僅要披露財務(wù)信息,還要披露非財務(wù)信息。提高財會報告時效性,縮短財務(wù)報告周期。市場經(jīng)濟條件下,信息的時效性越快越好,因此財會報告的時效性同樣重要。加強會計信息披露監(jiān)管機制,從源頭上杜絕制度性失真,加強企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè);其次,加強會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管監(jiān)督,對其違規(guī)執(zhí)業(yè)人員及機構(gòu)實施嚴格制裁。

(三)全面提高財務(wù)人員的整體素質(zhì)

財務(wù)人員負有“當家理財”之責(zé),因此,財務(wù)人員講正氣、樹正氣、揚正氣,加強職業(yè)道德修養(yǎng)顯得尤為重要。努力提高財務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì),加強會計核算和會計監(jiān)督、抓好會計繼續(xù)教育、逐步實現(xiàn)電算化等。不斷加強對會計隊伍的管理,健全專業(yè)技術(shù)資格確認制度、健全會計從業(yè)資格證上崗制度、做好財務(wù)人員的選配工作、建立健全考評激勵機制等。

總結(jié):隨著市場競爭的加劇,企業(yè)的管理水平也在不斷的提高,財務(wù)分析作為企業(yè)管理的一個核心組成部分所顯現(xiàn)的作用越來越強大,通過財務(wù)分析對企業(yè)進行適當?shù)呢攧?wù)管理將以盤活企業(yè)資金存量、改善企業(yè)資金結(jié)構(gòu)、降低企業(yè)資金成本、提高企業(yè)經(jīng)濟效益為重點,也只有通過財務(wù)分析加強的企業(yè)財務(wù)進行適當性管理才能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

參考文獻:

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作者:周紅

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