
一、企業(yè)應付賬款的背景
隨著我國市場經(jīng)濟的不斷深化,信用支付已經(jīng)成為了企業(yè)之間進行經(jīng)濟往來的一種主要結(jié)算方式,應付賬款在信用支付的方式下應運而生。應付賬款主要是指企業(yè)向外購買商品或勞務等發(fā)生的債務,是信用銷售的主要形式之一。在我國經(jīng)濟增速下滑、信貸收緊的大背景下,企業(yè)資金有限甚至周轉(zhuǎn)困難的問題比較普遍,很多企業(yè)為了擴大銷售規(guī)模吸引買家,大規(guī)模的采用賒銷這種銷售形式,這導致買方企業(yè)積累的應付賬款越來越多。應付賬款是企業(yè)負債的重要組成部分,在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中有著重要的地位。然而,我國的大多數(shù)企業(yè)片面地認為應付賬款占用的是賣方企業(yè)的資金,因此往往對應付賬款管理比較松散,企業(yè)將往來款項管理的重點都放在應收賬款的管理上。
事實上,應付賬款的管理對企業(yè)來說非常重要,企業(yè)應付賬款管理不當會給企業(yè)帶來很大的負面影響,甚至給企業(yè)帶來嚴重的財務危機和風險。從短期來看,如果企業(yè)錯過應付賬款的還款期,不僅會失去對方提供的信用優(yōu)惠,還可能導致企業(yè)出現(xiàn)罰款、賠償?shù)冉?jīng)濟損失;從長期來看,企業(yè)缺乏對應付賬款的管理會導致企業(yè)信用下降甚至惡化,使得企業(yè)失去長期穩(wěn)定的合作伙伴,企業(yè)資金的使用成本也可能會增加,影響企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。因此,企業(yè)一定要重視對應付賬款的管理,提高財務管理與風險控制的力度。
二、企業(yè)應付賬款的財務管理
(一)加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設
企業(yè)應付賬款的管理涉及的部門和相關(guān)責任人眾多,需要依托制度來加強管理的力度,協(xié)調(diào)各方的行為。因此,企業(yè)需要加強內(nèi)部控制制度建設,通過內(nèi)控的方式來分配協(xié)調(diào)各個部門和人員的責任,齊心協(xié)力做好應付賬款管理工作。首先,企業(yè)要建立多層次、相互制約的采購審批程序,如采購投標管理制度、采購合同管理制度、采購價格管理辦法、庫存管理辦法等。其次,企業(yè)要加強對物資采購的控制,通過審批的手段對采購的計劃、結(jié)構(gòu)、金額、數(shù)量等進行規(guī)定,從而將企業(yè)應付賬款控制在最佳水平。最后,應付賬款管理涉及財務部門、采購部門等眾多部門,因此企業(yè)要適當?shù)剡M行崗位分離,加強對各個部門的監(jiān)督和控制,明確各部門和責任人的權(quán)責,為日后應付賬款的財務管理和風險控制奠定基礎。
(二)加強企業(yè)的庫存管理
企業(yè)物資采購之后,經(jīng)質(zhì)量檢測部門質(zhì)量檢測合格之后便可進入庫房存放,采購人員憑借采購發(fā)票、質(zhì)量檢測證明、入庫單據(jù)等到財務部門報銷,便形成了應付賬款。因此,庫存管理是企業(yè)應付賬款管理的重要環(huán)節(jié)。隨著技術(shù)的不斷進步,企業(yè)產(chǎn)品更新?lián)Q代的頻率也在加大,因此企業(yè)一定要加強對采購貨物量的管理。如果庫存貨物過多,很可能由于產(chǎn)品升級換代太快而造成貨物貶值、被淘汰的風險;如果庫存貨物太少,可能會影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。為了解決這一矛盾,企業(yè)一定要對市場、技術(shù)及企業(yè)的生產(chǎn)情況進行全面的調(diào)查分析,確定企業(yè)合理的庫存量,制定合理的存貨資金定額,從而使得企業(yè)的應付賬款能夠保持在合理的水平上,既使企業(yè)產(chǎn)品不至于出現(xiàn)被淘汰的情況,又保證了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。
(三)加強對應付賬款管理的審計
為了監(jiān)督企業(yè)各個部門的應付賬款管理工作,防范因管理不嚴格而導致的各種應付賬款問題,企業(yè)一定要加強對應付賬款管理的審計,對應付賬款的形成及支付等全過程進行詳細的審查。例如,在對企業(yè)采購物資的價格進行審計時,要對增值稅專用發(fā)表進行仔細嚴格的審核,確保發(fā)票上的物資價格、保險費、運輸費、包裝費等與合同價格相一致,一旦發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)不一致的情況,則要對費用進行拒付。通過定期嚴格的審計,企業(yè)能夠發(fā)現(xiàn)應付賬款管理過程中存在的問題并分析得出有效的解決辦法,從而使得企業(yè)資金循環(huán)能夠進入良性狀態(tài),保證企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。
三、企業(yè)應付賬款的風險控制對策
企業(yè)應付賬款的風險控制涉及的環(huán)節(jié)眾多,不僅僅是財務部門的工作,還需要市場、采購、生產(chǎn)、運輸?shù)雀鱾€部門的通力合作才能完成。企業(yè)應該加強各個部門之間的溝通和協(xié)調(diào),從應付賬款的形成、管理到支付等全過程對其進行風險控制,從而將應付賬款的風險控制在可以接受的范圍內(nèi)。
(一)明確應付賬款控制的目標
決定企業(yè)應付賬款水平最直接的因素就是企業(yè)的庫存,因此應付賬款控制目標的明確首先取決于企業(yè)庫存量的確定。其中,市場環(huán)境、物價漲跌、經(jīng)營戰(zhàn)略及管理模式等都是決定庫存水平的重要因素,因此企業(yè)一定要對這些因素進行綜合考慮,制訂合理科學的庫存計劃,從而為應付賬款的控制奠定基礎。首先,企業(yè)要對經(jīng)營環(huán)境進行考量。對于供貨渠道比較暢通的企業(yè)而言,可以盡量降低庫存水平,甚至采用零庫存的管理模式,但是也不能完全舍棄應付賬款融資。其次,企業(yè)要對物價的走勢進行考慮,根據(jù)物價的漲跌情況決定企業(yè)存貨的水平,從而有效地控制應付賬款風險。最后,企業(yè)要將應付賬款的控制與經(jīng)營狀況結(jié)合在一起,企業(yè)的銷售收入、流動資產(chǎn)等指標都需要考慮,從而制定最佳的應付賬款水平,將風險控制在企業(yè)能夠承受的范圍內(nèi)。
(二)積極引入信息化系統(tǒng),防范應付賬款風險
信息化系統(tǒng)是企業(yè)各個部門進行溝通和交流的平臺,為企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)與控制提供強大的信息支持,是控制企業(yè)存貨水平波動的重要工具。因此,企業(yè)一定要積極引入信息化系統(tǒng),加強對存貨的管理與控制,從而防范應付賬款風險。企業(yè)可以引入比較先進的ERP系統(tǒng),將采購、生產(chǎn)、經(jīng)營、存貨管理、財務管理等各項業(yè)務統(tǒng)籌起來,在充分保證企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動開展的前提下,將存貨波動降到最低水平,甚至達到零庫存的目標,從而降低應付賬款的流動性風險。
(三)加強應付賬款支付風險管理
應付賬款支付風險主要是指由于企業(yè)內(nèi)部管理不完善或外部因素導致的風險,如重復支付、拖延付款造成的信用損失,超出折扣期付款導致的現(xiàn)金損失等。企業(yè)要加強對應付賬款支付的風險管理,根據(jù)自身的經(jīng)營特點和內(nèi)部管理體系建立其一套應付賬款流程制度,提高風險管理能力。首先,企業(yè)要根據(jù)資金的經(jīng)營狀況、資金規(guī)模、管理能力等,對應付賬款支付風險管理的目標進行明確;其次,企業(yè)要對存貨采購審核與檢查程序等進行完善;最后,企業(yè)還要建立供應商信息檔案,對供應商的信譽、供貨質(zhì)量、資金實力等進行分析和記錄。
(四)供應商分擔風險
企業(yè)占用供應商資金并不完全是有利的,只有在企業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)期與存貨周轉(zhuǎn)期之和小于應付賬款周轉(zhuǎn)期的情況下,占用供應商資金才有利于提高企業(yè)資金的使用效率,才能使得應付賬款的風險可控。否則,如果企業(yè)應付賬款水平過高,不僅會降低企業(yè)整體資金的使用效率,還可能會加大應付賬款風險。如果企業(yè)在價值鏈中處于主導地位,其可以依托在市場、技術(shù)及品牌中的優(yōu)勢來決定付款的條件及期限。企業(yè)可以讓供應商將存貨存放在企業(yè)倉庫,當存貨進入生產(chǎn)環(huán)節(jié)時才確定為應付賬款,這樣就有效地將應付賬款的風險轉(zhuǎn)移到了供應商一方,實現(xiàn)了供應商對風險的分擔。
企業(yè)應付賬款的管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié),企業(yè)一定要采取措施,尤其是積極利用財務管理的手段加強對應付賬款的管理,提高對應付賬款風險的控制能力,從而為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。
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作者:夏艷