財(cái)務(wù)集約化管理是國內(nèi)外大型企業(yè)集團(tuán)普遍采用的一種財(cái)務(wù)管理模式，是國家電網(wǎng)公司物質(zhì)基礎(chǔ)和管理水平積累到一定程度的必然選擇，是公司做大做強(qiáng)的內(nèi)在需要。其核心是“標(biāo)準(zhǔn)化、信息化、集中化、集成化”，本質(zhì)上是通過加大集團(tuán)管控力度，優(yōu)化資源配置，發(fā)揮規(guī)模效益，控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)管理方式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)化，實(shí)現(xiàn)資源配置最優(yōu)化和集團(tuán)效益最大化。
一、財(cái)務(wù)集約化引發(fā)的管理變革
1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)方面
傳統(tǒng)模式下，公司系統(tǒng)無論是企業(yè)法人單位，還是分公司內(nèi)單獨(dú)運(yùn)營或非單獨(dú)運(yùn)營機(jī)構(gòu)都設(shè)置了會(huì)計(jì)主體，成立了財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。按照這種模式，公司管理層次多、職能條塊分割、崗位設(shè)置繁復(fù)，造成管理協(xié)調(diào)難、工作效率低。2010年，按照“縱向壓縮管理層級，橫向歸并會(huì)計(jì)主體”的原則，公司系統(tǒng)建立了以國網(wǎng)公司總部、網(wǎng)省公司、市（縣）公司為主體的三級財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。荊州供電公司撤并了荊州城區(qū)范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)主體數(shù)量由20個(gè)下降到11個(gè)，管理效率顯著提高。
2.會(huì)計(jì)核算方面
傳統(tǒng)模式下，所有會(huì)計(jì)憑證都是財(cái)務(wù)人員在相同的憑證制作界面內(nèi)完成的，財(cái)務(wù)人員只需對憑證類型進(jìn)行選擇，按照借貸平衡、資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益這個(gè)定律來操作即可，財(cái)務(wù)人員對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)生環(huán)節(jié)就直接參與記賬。而在推行財(cái)務(wù)集約化管理后，會(huì)計(jì)憑證的產(chǎn)生方式有了很大改變，憑證的制作人員多元化，很多都是非財(cái)務(wù)人員。由于ERP是集成管理軟件，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)依據(jù)事件發(fā)展的模式進(jìn)行記賬，即業(yè)務(wù)事件發(fā)生時(shí)，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)由業(yè)務(wù)人員錄入并保存，與之相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證就自動(dòng)產(chǎn)生。而員工報(bào)銷系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、車輛使用費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、備用金等“六費(fèi)一金”的報(bào)賬管理，遵循人資部門配置的人員權(quán)限設(shè)計(jì)報(bào)賬流程，與ERP財(cái)務(wù)預(yù)算體系緊密銜接，按照預(yù)算剩余量進(jìn)行預(yù)警、控制，每級都有負(fù)責(zé)人網(wǎng)絡(luò)簽字并最終傳遞至財(cái)務(wù)部門。因此，會(huì)計(jì)憑證的產(chǎn)生多元化、復(fù)雜化了，這需要財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門的積極配合，才能準(zhǔn)確高效地完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的全過程。業(yè)務(wù)人員必須懂得一些會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，才能保證會(huì)計(jì)憑證的正確性和完整性。
3.預(yù)算管理方面
傳統(tǒng)的預(yù)算編制周期較長，耗費(fèi)大量的人力、物力和時(shí)間，也存在著信息難以集成和共享、不支持預(yù)算跟蹤等缺點(diǎn)。實(shí)施財(cái)務(wù)集約化管理后，省公司開始推行標(biāo)準(zhǔn)成本體系，同時(shí)將固定資產(chǎn)零購、技改工程、電網(wǎng)里程碑項(xiàng)目納入預(yù)算管理，借助ERP這一高度集成的信息管理系統(tǒng)，通過計(jì)算機(jī)實(shí)時(shí)對預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行控制和分析，如果預(yù)算超標(biāo)，ERP系統(tǒng)將不被接受和實(shí)施。2013年3月，按照國家電網(wǎng)公司統(tǒng)一部署，項(xiàng)目預(yù)算全過程管控工作開始全面實(shí)施，公司系統(tǒng)對基建、技改、大修、營銷、信息化等列入綜合計(jì)劃的項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算全過程管控。預(yù)算編制時(shí)，所有新建項(xiàng)目必須帶有企業(yè)級編碼器編碼，預(yù)算管控更加嚴(yán)格，流程更加規(guī)范，對項(xiàng)目儲(chǔ)備庫的建設(shè)質(zhì)量以及動(dòng)態(tài)管理提出了更高的要求。
4.資產(chǎn)管理方面
傳統(tǒng)管理模式下，公司系統(tǒng)財(cái)務(wù)部門重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)的價(jià)值管理，而生產(chǎn)部門偏重于設(shè)備運(yùn)行管理。業(yè)務(wù)協(xié)同的缺失，導(dǎo)致固定資產(chǎn)信息不共享，資產(chǎn)設(shè)備不能一一對應(yīng)，無法實(shí)現(xiàn)賬、卡、物的統(tǒng)一和聯(lián)動(dòng)，使固定資產(chǎn)價(jià)值管理與實(shí)物管理存在一定程度的脫節(jié)現(xiàn)象。實(shí)施財(cái)務(wù)集約化管理后，公司系統(tǒng)開始推行資產(chǎn)全壽命周期管理，在對存量固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查核對、價(jià)值細(xì)化工作的基礎(chǔ)上，借助信息技術(shù)手段，與生產(chǎn)、營銷等其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成對接，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)反映企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)行狀態(tài)、健康狀況、檢修記錄、支出消耗等動(dòng)態(tài)信息，為資產(chǎn)日常管理、項(xiàng)目預(yù)算編制等提供了重要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
5.資金管理方面
實(shí)施財(cái)務(wù)集約化管理后，原財(cái)務(wù)管理方式下的“內(nèi)部往來”下屬明細(xì)科目、“上級撥入款”、“撥付所屬資金”等科目被取消，折舊留用、資本公積結(jié)余被取消和清零。月度現(xiàn)金流量預(yù)算成為上級單位撥付經(jīng)費(fèi)的依據(jù)，“無現(xiàn)金預(yù)算，不安排支出”成為資金管理的重要原則之一。2013年初，湖北省電力公司將月度現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行偏差率由5%改為2.5%，月度資金電子支付率由60%提升到90%。2013年5月，財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)電子支付業(yè)務(wù)在ERP制證功能上線，由過去的“先制證、后付款”改為“先付款、后制證”。填報(bào)表單不準(zhǔn)確、預(yù)算金額不足將導(dǎo)致無法支付或是無法生成付款憑證，預(yù)算過大則會(huì)造成預(yù)算執(zhí)行偏差率指標(biāo)難以完成。因此，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門資金預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、及時(shí)性要求進(jìn)一步提高。
二、財(cái)務(wù)集約化推進(jìn)過程中存在的問題
財(cái)務(wù)集約化管理給公司系統(tǒng)帶來了革命性的改變，取得了階段性成果，但總體上還處于初步建成階段，仍存在不少管理瓶頸，需要公司上下進(jìn)一步攻堅(jiān)克難、優(yōu)化提升。
1.企業(yè)協(xié)同機(jī)制亟待完善
由于業(yè)務(wù)條塊分割、溝通協(xié)同機(jī)制不順暢、信息共享不充分等問題的長期存在，造成供電企業(yè)在戰(zhàn)略體系、組織體系、標(biāo)準(zhǔn)體系、信息管理、激勵(lì)約束機(jī)制等方面，還沒能完全本著目標(biāo)一致、協(xié)同高效、整體效益最大化的原則實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌設(shè)計(jì)和實(shí)施。因此，在財(cái)務(wù)集約化的實(shí)施過程中，就造成了這樣的問題：各業(yè)務(wù)部門的信息化建設(shè)不同步、系統(tǒng)集成度不高，財(cái)務(wù)與營銷、物資、工程項(xiàng)目、綜合計(jì)劃等重要業(yè)務(wù)的信息融合存在壁壘。預(yù)算統(tǒng)籌調(diào)控和過程控制還受到“條塊分割”的制約，基建標(biāo)準(zhǔn)成本尚未充分發(fā)揮作用，會(huì)計(jì)信息分析挖掘不足，決策支持能力有待提高。
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2.部門職能邊界需要明晰
當(dāng)前財(cái)務(wù)集約化管理主要采用自上而下的方式推進(jìn)。按照“橫向融合，縱向集約”的原則，要實(shí)現(xiàn)縱向集約化管理，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理職能的橫向融合是前提條件。但由于企業(yè)缺乏在總體層面上綜合考慮跨部門流程的協(xié)同，各部門對橫向合作又缺乏主動(dòng)性和穩(wěn)定的驅(qū)動(dòng)力。因此，對于一些邊緣性和交叉性業(yè)務(wù)，各部門的管理責(zé)任不能很好地落實(shí)，出現(xiàn)問題時(shí)相互推諉，導(dǎo)致矛盾和壓力集中到財(cái)務(wù)等后端環(huán)節(jié)，造成集成業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)困難，財(cái)務(wù)部門不能均衡列支成本、不能及時(shí)進(jìn)行工程轉(zhuǎn)資。
3.依法從嚴(yán)治企水平有待提升
目前，公司系統(tǒng)“發(fā)熱點(diǎn)”、“出血點(diǎn)”、“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”仍然較多，各種“自轉(zhuǎn)”現(xiàn)象和“習(xí)慣性違章”依然存在，突破“紅線”和“底線”的情況時(shí)有發(fā)生。有的單位收支管理存在漏洞，電價(jià)執(zhí)行不到位，成本入賬不及時(shí)；有的單位業(yè)務(wù)監(jiān)管不嚴(yán)，存在物資出入庫手續(xù)不完備等情況；有的單位過緊日子的思想和成本意識(shí)比較淡薄等。這些問題若不及時(shí)處理，非常容易形成不良效應(yīng)，妨礙公司持續(xù)健康發(fā)展。
三、財(cái)務(wù)集約化深化完善的建議
集約化是經(jīng)過實(shí)踐證明符合國際管理潮流、符合國家電網(wǎng)公司實(shí)際的財(cái)務(wù)管理之路，是當(dāng)前財(cái)務(wù)工作的靈魂，必須堅(jiān)定不移地繼續(xù)奮力推進(jìn)、持續(xù)深化完善。
1.進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)保障
加強(qiáng)財(cái)務(wù)與計(jì)劃、生產(chǎn)、營銷、人資、經(jīng)法等系統(tǒng)的集成應(yīng)用，提高財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化融合程度。進(jìn)一步深化套裝軟件有關(guān)工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等前端業(yè)務(wù)的集成應(yīng)用，提高財(cái)務(wù)與人資業(yè)務(wù)集成比率；深化營財(cái)一體化管理，改進(jìn)營銷系統(tǒng)明細(xì)賬務(wù)核算，建立符合營財(cái)管理要求和財(cái)務(wù)規(guī)定的收入處理規(guī)則；扎實(shí)推進(jìn)項(xiàng)目預(yù)算編制、執(zhí)行各環(huán)節(jié)集成，促進(jìn)信息共享融合。積極參與“五大”體系的業(yè)務(wù)流程重構(gòu)，將財(cái)務(wù)集約化的思想融入業(yè)務(wù)變革，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集約化與“五大”體系建設(shè)的協(xié)同推進(jìn)。
2.進(jìn)一步完善激勵(lì)約束機(jī)制
集約型的財(cái)務(wù)管理是集權(quán)前提下的分權(quán)體制，要實(shí)現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)有效結(jié)合的目標(biāo)，必須強(qiáng)化基層單位的整體效益觀念，適時(shí)調(diào)整現(xiàn)行的考核獎(jiǎng)懲辦法，充分調(diào)動(dòng)基層工作的積極性。開展財(cái)務(wù)集約化管理后，市（縣）公司作為基層執(zhí)行單元，其財(cái)務(wù)管理功能、對前端業(yè)務(wù)的精益化管控，特別是預(yù)算管理、工程財(cái)務(wù)管理、成本管理、資產(chǎn)管理等不但不能削弱，反而應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)。地市公司下屬同城會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)撤并后，對基層單位財(cái)務(wù)管理的力度必須進(jìn)一步加大，深度、廣度必須進(jìn)一步拓展。
3.進(jìn)一步增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力
公司系統(tǒng)要在健全和完善內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管控的約束力和執(zhí)行力，充分利用信息技術(shù)手段，深化財(cái)務(wù)在線稽核，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)信息無障礙傳遞、追溯和共享；要全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)與審計(jì)、監(jiān)察等部門的信息溝通，充分發(fā)揮協(xié)同監(jiān)督的作用，促進(jìn)職能互補(bǔ)，形成監(jiān)管合力；要不斷加強(qiáng)執(zhí)行力建設(shè)，切實(shí)增強(qiáng)公司系統(tǒng)干部員工依法理財(cái)、規(guī)范經(jīng)營的自覺性、主動(dòng)性。
4.進(jìn)一步優(yōu)化高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)使用
近年來，公司員工招聘政策將財(cái)務(wù)專業(yè)作為非主營專業(yè)處理，系統(tǒng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的年齡結(jié)構(gòu)逐漸老化，整體素質(zhì)已不能完全適應(yīng)日益提高的集約化管理要求，亟待改善。因此，應(yīng)進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)機(jī)制，調(diào)整優(yōu)化公司財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)，落實(shí)機(jī)構(gòu)職能和人員配備，完善財(cái)務(wù)競賽、調(diào)考、培訓(xùn)制度，著力構(gòu)建精益、統(tǒng)一、高效的財(cái)務(wù)組織體系，為財(cái)務(wù)集約化管理提供智力支持與人才保障。
參考文獻(xiàn)：
[1]閻達(dá)五，張瑞君.會(huì)計(jì)控制新論——會(huì)計(jì)研究[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2003.
作者簡介：楊兵（1970-），男，湖北監(jiān)利人，國網(wǎng)湖北省電力公司荊州供電公司，高級會(huì)計(jì)師，桂林電子科技大學(xué)MBA教育中心工商管理碩士；羅治平（1962-），男，湖北公安人，國網(wǎng)湖北省電力公司荊州供電公司，高級會(huì)計(jì)師。（湖北 荊州 434002）
