【摘要】 信息時(shí)代，如何根據(jù)建立合適的模型支持動(dòng)態(tài)決策，成為財(cái)務(wù)管理工作者的首要問(wèn)題。本文試以財(cái)務(wù)管理中運(yùn)營(yíng)決策為例，在Excel中設(shè)計(jì)與解析財(cái)務(wù)管理模型的建立方法。
【關(guān)鍵詞】 計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理 運(yùn)營(yíng)決策模型 設(shè)計(jì)與解析
計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容包括財(cái)務(wù)管理分析圖繪制、財(cái)務(wù)分析模型設(shè)計(jì)、投資決策模型設(shè)計(jì)、流動(dòng)資金管理模型設(shè)計(jì)、籌資分析與決策模型設(shè)計(jì)、銷(xiāo)售與利潤(rùn)管理模型設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)計(jì)劃模型設(shè)計(jì)等。應(yīng)用中將財(cái)務(wù)管理方法、思想和計(jì)算機(jī)工具結(jié)合，建立各種分析、預(yù)測(cè)、決策模型，如財(cái)務(wù)分析、流動(dòng)資金管理和控制、投資決策分析、籌資決策分析、銷(xiāo)售和利潤(rùn)的預(yù)測(cè)及管理、成本計(jì)算和控制等模型，并將這些模型組成計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，幫助財(cái)務(wù)人員將定性與定量分析有機(jī)融合，支持決策。
一、計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)
1. 所用軟件運(yùn)算功能強(qiáng)大，效率高，安全可靠。利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作不須專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)軟件，只需利用Office軟件中的Excel即可，而Excel、VBA等軟件，已被國(guó)外財(cái)務(wù)管理人員公認(rèn)為是強(qiáng)有力的信息分析與決策支持軟件工具，具備豐富的函數(shù)和分析工具，幾乎能夠?qū)崿F(xiàn)所有財(cái)務(wù)運(yùn)算，幫助企業(yè)制定最佳決策。
2. 使用外部數(shù)據(jù)功能，及時(shí)、準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息。編制計(jì)算機(jī)進(jìn)行財(cái)務(wù)模型時(shí)，數(shù)據(jù)既可以輸入，也可以借助Excel提供的從其他數(shù)據(jù)源引入數(shù)據(jù)的功能引入數(shù)據(jù)，節(jié)省獲取基礎(chǔ)數(shù)據(jù)時(shí)間和減少存儲(chǔ)數(shù)據(jù)空間的同時(shí)，還可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)更新，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和控制的實(shí)時(shí)化。
3. 適應(yīng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變遷。計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理模型是一個(gè)根據(jù)確定的目標(biāo)函數(shù)和限制條件，或者給定的財(cái)務(wù)要素間的因果關(guān)系而設(shè)定的動(dòng)態(tài)決策模型，使管理者可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化通過(guò)改變相應(yīng)的財(cái)務(wù)要素，實(shí)現(xiàn)快速?zèng)Q策，從而適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。
二、運(yùn)營(yíng)決策管理模型設(shè)計(jì)與應(yīng)用
利用計(jì)算機(jī)來(lái)解決財(cái)務(wù)決策問(wèn)題，就是把零散的想法、觀點(diǎn)、相互沖突的目標(biāo)和限制條件匯集整理為一個(gè)更富有邏輯連貫性的決策模型——數(shù)學(xué)模型。此時(shí)，財(cái)務(wù)人員除了具備財(cái)務(wù)管理的知識(shí)和能力外，還需要具備建立財(cái)務(wù)模型的重要技能。下面舉例說(shuō)明利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)如何設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)模型。
1. 案例簡(jiǎn)介。某化工集團(tuán)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，銷(xiāo)售面向四個(gè)區(qū)域，分別在區(qū)域1、區(qū)域2、區(qū)域3、區(qū)域4設(shè)立銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售公司的產(chǎn)品。各銷(xiāo)售公司負(fù)責(zé)本地區(qū)的銷(xiāo)售市場(chǎng)，各區(qū)域市場(chǎng)的最大需求和平均價(jià)格詳見(jiàn)表1；各廠的單位成本、固定成本及產(chǎn)能詳見(jiàn)表2；各廠運(yùn)送至各銷(xiāo)售市場(chǎng)的單位運(yùn)輸成本詳見(jiàn)表3。
集團(tuán)管理部門(mén)希望財(cái)務(wù)部門(mén)給出這樣的決策方案：為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)利潤(rùn)最大化，各個(gè)工廠產(chǎn)量計(jì)劃為多少，同時(shí)還須決策四個(gè)工廠分別運(yùn)送至四個(gè)市場(chǎng)多少產(chǎn)品時(shí)能獲得集團(tuán)利潤(rùn)最大。但是A、B、C、D工廠受其自身生產(chǎn)能力的限制不能無(wú)限制生產(chǎn)，而四個(gè)市場(chǎng)受其自身需求量的限制不能無(wú)限制將產(chǎn)品運(yùn)達(dá)。2. 運(yùn)營(yíng)決策模型設(shè)計(jì)?，F(xiàn)在設(shè)計(jì)模型，利用Excel的一個(gè)重要功能——規(guī)劃求解進(jìn)行求解。該工具主要用于解決在眾多約束條件下通過(guò)若干個(gè)變量的變化來(lái)找到一個(gè)最大化、最小化或一個(gè)確定的目標(biāo)值的問(wèn)題。具體思路和過(guò)程如下：
（1）建立定量模型，令：i表示工廠（i=1，2，3，4）；j表示市場(chǎng)（j=1，2，3，4）。
（2）確定決策變量：Xij表示i工廠生產(chǎn)的產(chǎn)品投放到j(luò)市場(chǎng)。
（3）確定目標(biāo)函數(shù)。利潤(rùn)=銷(xiāo)售收入-生產(chǎn)成本-運(yùn)輸成本=150（X11+X21+X31+X41）+220（X12+X22+X32+X42）+160（X13+X23+X33+X43）+230（X14+X24+X34+X44）-25.5（X11+X12+X13+X14）-24.9（X21+X22+X23+X24）-25.3（X31+X32+X33+X34）-24.5（X41+X42+X43+X44）-37.5（15X11+21X12+42X13+37.5X14+…+2X44）
（4）確定限制條件。
①已知各工廠最大產(chǎn)能（2 000T/Y、3 000T/Y、2 500T/Y、2 800T/Y），則幾個(gè)變量應(yīng)滿足下面的條件：
X11+X12+X13+X14≤2 000
X21+X22+X23+X24≤3 000
X31+X32+X33+X34≤2 500
X41+X42+X43+X44≤2 800
②假設(shè)各個(gè)市場(chǎng)最大銷(xiāo)量（2 100T/Y、9 00T/Y、2 400T/Y及1 900T/Y），則幾個(gè)變量應(yīng)滿足下面的條件：
X11+X21+X31+X41≤2 100
X12+X22+X32+X42≤900
X13+X23+X33+X43≤2 400
X14+X24+X34+X44≤1 900
③除上述外，幾個(gè)變量還必須是非負(fù)值，即Xij≥0。
（5）求解：利潤(rùn)最大化時(shí)的Xij。
3. 運(yùn)營(yíng)決策管理模型設(shè)計(jì)。在Excel工作表中首先輸入或引入數(shù)據(jù)，然后建立模型，模型設(shè)計(jì)詳見(jiàn)表4。
（1）在F15單元格輸入“=sum（B15∶E15）”，F(xiàn)16至F18單元格同樣分別輸入該行的B列單元格至E列單元格之和公式；在B19單元格輸入“=sum（B15∶B18）”，C19至E19單元格同樣分別輸入該列的第15行單元格至第18行單元格之和公式。
（2）在A22單元格建立“銷(xiāo)售收入”的計(jì)算公式“=區(qū)域1銷(xiāo)售量×區(qū)域1市場(chǎng)售價(jià)+……+區(qū)域4銷(xiāo)售量×區(qū)域4市場(chǎng)售價(jià)”，為簡(jiǎn)化計(jì)算可以利用SUMPRODUCT函數(shù)，該函數(shù)可以求出相應(yīng)數(shù)組的乘積之和。在A22單元格輸入“=SUMPRODUCT（B5∶E5，B19∶E19）”，表示各個(gè)市場(chǎng)的運(yùn)送總量與其相對(duì)應(yīng)的售價(jià)相乘之后再相加的和，即四個(gè)市場(chǎng)的總銷(xiāo)售收入。
（3）在A23單元格建立“生產(chǎn)成本”計(jì)算公式“=A工廠生產(chǎn)量×A工廠單位生產(chǎn)成本+……+D工廠生產(chǎn)量×D工廠單位生產(chǎn)成本”，在A23單元格輸入“=SUMPRODUCT（F8∶F11，F(xiàn)15∶F18）”，表示各個(gè)工廠的生產(chǎn)總量與其相對(duì)應(yīng)的成本的乘積之和，即四個(gè)工廠的總成本。
（4）在A24單元格建立“運(yùn)輸成本”的計(jì)算公式“=A工廠分別運(yùn)至四個(gè)市場(chǎng)的運(yùn)輸成本之和+……+D工廠分別運(yùn)至四個(gè)市場(chǎng)的運(yùn)輸成本之和”，在A24單元格輸入“=SUMPRODUCT（B8∶E11，B15∶E18）”，表示四個(gè)工廠分別向四個(gè)市場(chǎng)運(yùn)輸?shù)呢浳飻?shù)量與其相對(duì)應(yīng)的四個(gè)工廠分別向四個(gè)市場(chǎng)運(yùn)輸貨物時(shí)的單位運(yùn)輸成本之積的總和。
（5）在A25單元格需要建立“利潤(rùn)”的計(jì)算公式“=A22-A23-A24”，A25單元格表示“銷(xiāo)售收入-生產(chǎn)成本-運(yùn)輸成本”。
4. 運(yùn)用規(guī)劃求解工具進(jìn)行求解。點(diǎn)擊Excel工具欄中“工具”選項(xiàng)，選擇“規(guī)模求解”并打開(kāi)，然后“設(shè)置目標(biāo)單元格”選擇A25單元格，“等于”選項(xiàng)選擇“最大值”，“可變單元格”選擇“B15∶E18”單元格，約束條件選擇添加，依次輸入“B14∶E17>=0，F(xiàn)14∶F17<=H14∶H17，B18∶E18<=B20∶E20”，在“選項(xiàng)”中選擇“采用線性模型”。之后求解并保存結(jié)果，如表5所示：
求解結(jié)果為：A廠應(yīng)生產(chǎn)2 000噸，B廠只生產(chǎn)100噸并都全運(yùn)至區(qū)域1市場(chǎng)；C廠生產(chǎn)2 400噸且全部運(yùn)至向區(qū)域3市場(chǎng)；D廠生產(chǎn)2 800噸，分別運(yùn)至區(qū)域2市場(chǎng)900噸及區(qū)域4市場(chǎng)1 900噸，如此集團(tuán)可獲得最大利潤(rùn)，為1 068 240元。
本案例中，共涉及16個(gè)變量（X11……X44），而根據(jù)這16個(gè)變量求出最大利潤(rùn)還受變動(dòng)成本、市場(chǎng)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)用、最大市場(chǎng)需求及最大產(chǎn)能等多個(gè)因素的影響或限制，利用在Excel中建立模型，然后再利用其強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理工具之一 ——規(guī)劃求解工具，最佳結(jié)果便可輕松地得出。
三、計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)注意的問(wèn)題
從上例不難看出，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理有著明顯的優(yōu)越性。但是，要想在財(cái)務(wù)管理工作中輕松自如地運(yùn)用Excel，還必須注意以下幾點(diǎn)：
1. 提升財(cái)務(wù)管理人員的技能素質(zhì)。目前，許多財(cái)務(wù)人員既具有豐富的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，又具備全面的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，但是根據(jù)企業(yè)的歷史經(jīng)營(yíng)情況預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)，利用Excel做一些相關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作的時(shí)候，特別是一些復(fù)雜問(wèn)題需要建立合適的模型的時(shí)候可能就難以應(yīng)對(duì)了。因此，要想得心應(yīng)手地利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，對(duì)財(cái)務(wù)人員的技能素質(zhì)、知識(shí)結(jié)構(gòu)就提出了更高的要求，除了熟練應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化和計(jì)算機(jī)，還需提高建模能力、定量分析能力，增強(qiáng)實(shí)際操作能力等，將財(cái)務(wù)管理與計(jì)算機(jī)技術(shù)結(jié)合運(yùn)用。
2. 應(yīng)做好會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作，提供準(zhǔn)確財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)管理工作好多是在會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，比如，財(cái)務(wù)分析需要用到報(bào)表數(shù)據(jù)，存貨最優(yōu)經(jīng)濟(jì)訂貨批量的決策要根據(jù)歷史數(shù)據(jù)及未來(lái)情況預(yù)測(cè)等，因此，會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確與否就影響著一項(xiàng)決策的正確與否，甚至影響著一個(gè)公司或單位的經(jīng)營(yíng)成功與否。這就要求企業(yè)的會(huì)計(jì)制度健全，核算流程規(guī)范，以確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確完整。
【注】 本文系海南省中西部高校提升綜合實(shí)力工作資金項(xiàng)目。
主要參考文獻(xiàn)
張瑞君.計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理——財(cái)務(wù)建模方法與技術(shù)（第三版）.北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2011
【作 者】
李龍梅（副教授）
【作者單位】
（海南大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 ?？凇?70228）
