
隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展以及市場競爭的國際化,財務(wù)管理在企業(yè)集團持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展過程中發(fā)揮著越來越重要的作用。目前,我國企業(yè)集團財務(wù)管理中存在缺乏完善的財務(wù)管理制度、財務(wù)管理重視程度不夠、預(yù)算管理工作沒有做到位、職責(zé)權(quán)力劃分不清晰等問題。為保證企業(yè)集團能夠可持續(xù)健康發(fā)展,本文針對這些財務(wù)管理問題進(jìn)行初步研究與分析,并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。
一、企業(yè)集團財務(wù)管理中存在的主要問題(一)企業(yè)集團的財務(wù)管理制度不完善財務(wù)管理制度是根據(jù)財務(wù)管理工作方法的原則、流程而制定的規(guī)范性文件,是規(guī)范財務(wù)管理活動的依據(jù)。有效的財務(wù)管理制度可以使企業(yè)財務(wù)管理有法可依,能夠促使企業(yè)財務(wù)管理工作更加科學(xué)合理。目前,大多數(shù)的企業(yè)集團都制定了相關(guān)的企業(yè)管理制度,但是不健全、不完善的。主要表現(xiàn)在:1、大多數(shù)企業(yè)集團在自我管理、風(fēng)險管理以及相關(guān)決策等方面,沒有健全的制度;2、企業(yè)集團財務(wù)管理制度相對比較滯后。很多企業(yè)集團的財務(wù)管理制度未根據(jù)社會經(jīng)濟以及金融市場的發(fā)展而相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整或更新;3、企業(yè)集團財務(wù)制度的執(zhí)行力度不夠。在我國,盡管有些企業(yè)集團已制定財務(wù)管理制度,然而,由于受到主觀和客觀因素的影響,最終使得財務(wù)管理制度的執(zhí)行力度不夠。(二)企業(yè)集團管理層對財務(wù)管理的認(rèn)識不夠、管理能力不足目前,企業(yè)集團一般都設(shè)有專門的財務(wù)管理部門,并由他們?nèi)ヌ幚砭唧w的財政事務(wù)。但是事實上,企業(yè)財務(wù)管理的掌控權(quán)仍然掌握在擁有整個集團實際管理權(quán)和所有權(quán)的高層手上。但是由于不少高層管理者缺乏足夠的財務(wù)管理和財政的專業(yè)知識,而做出錯誤的財務(wù)管理人員的任用決策和不恰當(dāng)?shù)呢斦Q策。這就需要企業(yè)管理者不斷提高自身的財務(wù)管理專業(yè)知識,同時也要對企業(yè)集團內(nèi)部財務(wù)管理環(huán)境和外部復(fù)雜的經(jīng)濟發(fā)展形式做出準(zhǔn)確的把握,以樹立整體管理、風(fēng)險管理、價值管理等思想觀念。(三)企業(yè)集團的預(yù)算管理實際工作沒有做到位目前,有些企業(yè)集團,雖然制定了預(yù)算管理制度,但是實際工作中,并未做好預(yù)算財務(wù)管理工作,主要表現(xiàn)在:1、財務(wù)管理的預(yù)算管理工作只是形式。很多企業(yè)集團的財務(wù)預(yù)算管理工作沒有做好,根本原因在于領(lǐng)導(dǎo)不夠重視、執(zhí)行力度不夠、而最終導(dǎo)致預(yù)算管理工作流于形式。2、企業(yè)缺少專門的預(yù)算機構(gòu)。在我國,很多企業(yè)集團未設(shè)置專門的預(yù)算機構(gòu),一般情況下由財務(wù)部門來代理執(zhí)行。而且,有的工作人員平時一直都在做預(yù)算管理的工作,但實際上并沒有被編制在預(yù)算崗位,企業(yè)也沒有建立專門的預(yù)算部門。3、參加預(yù)算管理工作的人員少,參與的部門也不多。盡管在企業(yè)中一直在要求推行財務(wù)預(yù)算工作,但實際上參與到預(yù)算的部門主要是財務(wù)部門。事實上,材料的采購以及工程施工中所需要的物資等均體現(xiàn)在預(yù)算中,這些人員所在的部門所了解和掌握的數(shù)據(jù)是比較客觀和清楚的,至少比財務(wù)人員清楚,所以,良好的預(yù)算管理,需要企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門以及工作人員參與到其中并積極配合。(四)企業(yè)集團財務(wù)預(yù)警體系不完善財務(wù)預(yù)警體系是企業(yè)集團內(nèi)部控制的重要財務(wù)管理手段。企業(yè)財務(wù)管理本來就是對內(nèi)外部環(huán)境極端敏感的管理行為,但由于我國現(xiàn)在處于社會主義發(fā)展的初級階段,經(jīng)濟發(fā)展的總體狀況不是很好,使得我國企業(yè)集團財務(wù)管理在應(yīng)對經(jīng)濟環(huán)境變化特別是一些突發(fā)經(jīng)濟環(huán)境變化方面表現(xiàn)出能力不足。在經(jīng)濟環(huán)境極速變化并且影響范圍廣、持續(xù)時間長的突發(fā)經(jīng)濟事件中,良好的財務(wù)管理預(yù)警體系對企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展顯得尤為重要,至少可以從很大程度上減輕企業(yè)損失的程度。從 2008 年發(fā)生的全球金融危機及其后續(xù)的影響來看,我們也必須加強和建立健全企業(yè)集團的財務(wù)預(yù)警體系。(五)企業(yè)集團財務(wù)管理的職責(zé)權(quán)力劃分不清目前,我國企業(yè)集團的管理模式一般劃分為集權(quán)模式、分權(quán)模式和集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的模式。無論企業(yè)集團選擇哪一種模式,都必須處理好集團總部和下屬企業(yè)職責(zé)權(quán)力的劃分問題。目前,在企業(yè)財務(wù)管理的職責(zé)劃分方面,有些集團總部是大包大攬或者是完全撒手不管,集權(quán)過度或分權(quán)過度,缺乏有效科學(xué)合理的權(quán)責(zé)分配,財務(wù)管理的實際具體操作無章可循,影響了集團整體財務(wù)管理的效率和效果。在財務(wù)管理中,企業(yè)集團集權(quán)過度不利于調(diào)動集團內(nèi)部各單位財務(wù)管理的積極性,甚至因此可能產(chǎn)生財務(wù)管理和財務(wù)決策效率的低下。同時,如果企業(yè)集團內(nèi)部成員過多,而采用過度分權(quán)模式最大的弊端就會使子下屬企業(yè)的利益與集團的利益相背離。
二、加強企業(yè)集團財務(wù)管理的建議(一)健全財務(wù)管理,完善規(guī)章制度1、目前,我國大多數(shù)企業(yè)集團是跨地區(qū)或跨行業(yè)以及跨國家的經(jīng)營實體,是由眾多的獨立法人成立的企業(yè)而構(gòu)成的企業(yè)集團。所以,財務(wù)管理工作應(yīng)當(dāng)在保障整個集團利益的基礎(chǔ)上,保證集團的整體優(yōu)勢得到充分挖掘并發(fā)揮,尊重下屬企業(yè)的獨立法人地位,使其主觀能動性和積極性得以發(fā)揮。為此,需要做好以下工作:(1)從集團角度出發(fā),以集團作為中心構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體系,將集團的經(jīng)濟利潤作為制定財務(wù)管理制度的基礎(chǔ)。進(jìn)而把財務(wù)管理進(jìn)行分層,保證每一層次的財務(wù)管理制度都包含資金的籌集和投資以及利潤分配等財務(wù)工作。(2)構(gòu)建財務(wù)報表報送制度。各企業(yè)需要在規(guī)定的時間里,將各自的財務(wù)報表上報到集團總部,同時,要保證財務(wù)報表的真實性和可信度,對于出現(xiàn)虧損等特殊問題,要及時向集團總部說明詳細(xì)原因。除此之外,企業(yè)集團也要確保會計核算準(zhǔn)確,加強財務(wù)監(jiān)督管理,以使得財務(wù)管理制度落到實處。2、企業(yè)集團應(yīng)建立科學(xué)的決策機制。不管是具體業(yè)務(wù)部門簽訂合同,還是公司高層制定戰(zhàn)略,都必須在所有決策的制定環(huán)節(jié)考慮相關(guān)財務(wù)影響,所以,財務(wù)部門應(yīng)及時參與到?jīng)Q策之中。同時,要充分認(rèn)識到企業(yè)集團的特殊性,在決策的制定過程中,建立層層審批制度,這不僅需要本企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)審批,而且,在必要時需要進(jìn)行全面反復(fù)的調(diào)查研究,切不可盲目決策,以免對整個企業(yè)集團造成嚴(yán)重?fù)p失。3、完善集團內(nèi)部的考核制度和激勵機制。企業(yè)集團內(nèi)部管理制度對于整個集團的發(fā)展和集團的財務(wù)管理至關(guān)重要。加強企業(yè)集團財務(wù)管理,需要在集團層面制定一個全面的考核制度,將財務(wù)管理目標(biāo)分配給集團內(nèi)部各企業(yè),并對各業(yè)務(wù)部門財務(wù)管理的效果進(jìn)行全面考核。同時,也要制定相應(yīng)的激勵措施,可以將物質(zhì)與精神激勵相結(jié)合,以在整個集團內(nèi)部形成良好的財務(wù)管理氛圍。(二)提升員工素質(zhì),加強人員培訓(xùn)財務(wù)人員管理是財務(wù)管理的重要組成部分,人員素質(zhì)和能力的高低將直接影響財務(wù)管理運作的高效性。因此,需要在財務(wù)管理的運作過程中,加強對集團內(nèi)各企業(yè)財務(wù)人員的培訓(xùn)管理,讓其盡職盡責(zé),以充分調(diào)動財務(wù)管理人員的工作積極性,并利用相關(guān)的激勵機制和懲罰制度來評價其行為。同時,企業(yè)集團還需要加強獨立核算制度,委派有能力的財務(wù)人員進(jìn)行監(jiān)督和控制。(三)加強企業(yè)集團內(nèi)部審計加強企業(yè)集團的內(nèi)部審計,需要將內(nèi)部審計和外部審計緊密結(jié)合起來,充分利用會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所及財務(wù)咨詢公司等中介機構(gòu),加強對企業(yè)集團財務(wù)管理的監(jiān)管。同時,企業(yè)集團將內(nèi)部審計系統(tǒng)化與常態(tài)化,既是企業(yè)股東的需要,也是經(jīng)營者的希望,它的主要功能在于平衡信息的不對稱,使企業(yè)所有者的利益和經(jīng)營者的利益均實現(xiàn)最大化。做好內(nèi)部審計工作能夠大大地加強集團約束下屬企業(yè)的力度,有利于實現(xiàn)企業(yè)集團的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)。目前我國市場機制發(fā)展尚不完善,大多數(shù)企業(yè)集團股權(quán)還比較集中,為此,企業(yè)集團管理層需要對財務(wù)監(jiān)控有一個全面的認(rèn)識,建立獨立且具有權(quán)威的審計部門,以更好地為企業(yè)管理服務(wù)。(四)完善企業(yè)集團財務(wù)預(yù)警體系建立健全企業(yè)集團財務(wù)預(yù)警體系,企業(yè)集團不應(yīng)僅僅從財務(wù)指標(biāo)或者財務(wù)指標(biāo)模型來進(jìn)行預(yù)測,還應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和宏觀微觀經(jīng)濟環(huán)境,適當(dāng)引入非財務(wù)指標(biāo),將定量和定性分析相結(jié)合,這樣財務(wù)管理體系才能真實全面地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。完善企業(yè)集團財務(wù)預(yù)警體系,需要企業(yè)集團各利益相關(guān)者都具備風(fēng)險防范意識,這是最大程度地防止企業(yè)集團財務(wù)危機的發(fā)生,并保證其有效運行。同時,企業(yè)集團管理層需要重視和采納基層員工提出的合理建議,并鼓勵全體員工積極參與到集團公司的各項管理活動中。這樣不僅能調(diào)動員工的積極性,還能提高整個集團防范財務(wù)風(fēng)險的能力。(五)采用適度的管理模式,合理分解財務(wù)管理的職責(zé)企業(yè)集團應(yīng)采取合適的管理模式,即集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的管理模式。集團公司需要有一定程度的集權(quán),而一定程度的集權(quán)可以通過在企業(yè)集團內(nèi)部建立相應(yīng)的結(jié)算中心或者專業(yè)的財務(wù)公司來完成。同時,在必要時還可以向下屬企業(yè)采取委派財務(wù)經(jīng)理的制度,由集團總部以出資人的身份向下屬其他企業(yè)委派財務(wù)經(jīng)理,以監(jiān)督下屬企業(yè)的日常財務(wù)管理工作。除此之外,集團總部可以根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)營業(yè)績好壞對集團內(nèi)其他企業(yè)適當(dāng)放權(quán),以充分調(diào)動和發(fā)揮下屬企業(yè)的經(jīng)營的積極性。(作者單位:中建西部建設(shè)股份有限公司)