【摘要】本文在描述我國(guó)電力集體企業(yè)的整體狀況的基礎(chǔ)上，針對(duì)其資金管理方面存在的問題，從宏觀與微觀方面提出了解決電力集體企業(yè)資金管理問題的基本思路。
【關(guān)鍵詞】電力集體企業(yè) 資金管理體系 內(nèi)部控制 戰(zhàn)略
隨著電力體制改革的不斷發(fā)展，電力集體企業(yè)的規(guī)模日益壯大。但企業(yè)內(nèi)部資金管理水平落后，不能適應(yīng)電力集體企業(yè)日益壯大的需求。
一、電力集體企業(yè)資金管理現(xiàn)狀
（一）電力集體企業(yè)的發(fā)展歷程
電力集體企業(yè)大部分成立于上世紀(jì)80年代，隨著電力體制改革的不斷深入及受國(guó)家經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略大環(huán)境的影響，電力集體企業(yè)快速發(fā)展起來(lái)。在近三十年的發(fā)展歷程中，網(wǎng)省公司、市供電公司、縣分公司各自成立了自己的集體企業(yè)，這些企業(yè)往往成為主業(yè)的輔業(yè)公司，主要任務(wù)是為主業(yè)服務(wù)、為職工謀福利，解決富余人員就業(yè)問題。
電力集體企業(yè)規(guī)模日漸龐大，在電力企業(yè)中成為一支不可忽視的力量。根據(jù)調(diào)查，大部分省級(jí)電力公司所屬各省級(jí)、地市或者縣級(jí)電力集體企業(yè)數(shù)量均在150家左右，涉及后勤、施工安裝、物資供應(yīng)等多個(gè)行業(yè)，輔助電力企業(yè)主業(yè)公司，在電力行業(yè)中發(fā)揮著極為重要的作用。隨著電力集體企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)展，資金規(guī)模也日漸龐大，但是由于電力集體企業(yè)所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及施工安裝、后勤物業(yè)、電工電器制造、物資供應(yīng)等多個(gè)行業(yè)，企業(yè)之間的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)存在很大差異，所運(yùn)用的財(cái)務(wù)、資金管理模式分散管理，不同單位之間資金管理水平差別很大，因此資金管理水平無(wú)法滿足企業(yè)日益壯大的需求。
（二）電力集體企業(yè)資金管理存在的問題
電力集體企業(yè)作為電力企業(yè)的附屬產(chǎn)業(yè)，在上級(jí)單位的要求和影響下，財(cái)務(wù)工作不斷完善和規(guī)范，取得了良好成績(jī)。但其內(nèi)部資金管理仍存在一系列的問題：現(xiàn)金管理缺乏互相牽制機(jī)制，大額現(xiàn)金隨意使用；報(bào)銷手續(xù)缺乏相應(yīng)的審核、批準(zhǔn)程序，不能形成有效的監(jiān)督機(jī)制；銀行對(duì)賬制度沒有得到有效的執(zhí)行；收入賬外運(yùn)行形成小金庫(kù)；預(yù)算管理仍停留在只編制不執(zhí)行階段；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低，長(zhǎng)期應(yīng)收賬款金額占比高，壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)大等。
二、電力集體企業(yè)內(nèi)部資金管理體系
從宏觀方面來(lái)看，戰(zhàn)略定位不明是電力集體企業(yè)管理中存在的一大問題。從微觀角度看，電力集體企業(yè)內(nèi)部資金管理問題可以歸為以下幾類：一是內(nèi)控制度不完善；二是預(yù)算管理有漏洞；三是應(yīng)收賬款管理不力。要解決以上問題，需要宏觀定位、微觀上財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)共用。構(gòu)建的電力集體企業(yè)內(nèi)部資金管理體系如圖1所示。
（一）電力集體企業(yè)資金管理宏觀分析
1. 電力集體企業(yè)資金管理的愿景與目標(biāo)。電力集體企業(yè)性質(zhì)特殊，作為電網(wǎng)企業(yè)主業(yè)的輔業(yè)，資金管理的愿景應(yīng)為“輔助主業(yè)發(fā)展，滿足自身需求”。資金管理的目標(biāo)為完善資金管理體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)有序、健康發(fā)展。
2. 電力集體企業(yè)的戰(zhàn)略定位。電力集體企業(yè)資金管理出現(xiàn)問題的一個(gè)重要原因就是電力集體企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍廣，涉及行業(yè)多，企業(yè)之間的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)差別較大，資金管理模式分散。戰(zhàn)略管理強(qiáng)調(diào)“專注”，各電力集體企業(yè)應(yīng)明確企業(yè)定位，根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)選擇重點(diǎn)集中戰(zhàn)略，強(qiáng)化優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)單元，弱化劣勢(shì)業(yè)務(wù)單元，增強(qiáng)電力集體企業(yè)在該領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)力。
電力集體企業(yè)屬于電網(wǎng)公司主業(yè)的輔業(yè)公司，其性質(zhì)決定了企業(yè)沒有自主決定經(jīng)營(yíng)方向的權(quán)力。但各級(jí)電網(wǎng)公司應(yīng)在宏觀上分清各電力集體企業(yè)的優(yōu)勢(shì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，根據(jù)電力集體企業(yè)的實(shí)際情況分步實(shí)現(xiàn)“一個(gè)企業(yè)，一個(gè)重點(diǎn)業(yè)務(wù)”的目標(biāo)，突出各企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
（二）電力集體企業(yè)資金管理微觀分析
通過財(cái)務(wù)指標(biāo)可以分析企業(yè)資金流動(dòng)的方向和有效性，由此達(dá)到資金管理控制的目的。財(cái)務(wù)指標(biāo)主要包括償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)。本文重點(diǎn)介紹非財(cái)務(wù)指標(biāo)在資金管理中的應(yīng)用。
1. 優(yōu)化資金授權(quán)審批流程，加強(qiáng)“小口徑”內(nèi)部控制。對(duì)于電力集體企業(yè)而言，內(nèi)部控制應(yīng)強(qiáng)調(diào)資金和崗位的內(nèi)部牽制作用，優(yōu)化資金的授權(quán)審批程序。規(guī)范有序的流程是實(shí)現(xiàn)資金有效控制的基礎(chǔ)，企業(yè)只有建立并完善財(cái)務(wù)管理制度和制定完整的資金申請(qǐng)、審批、復(fù)核、支付的流程，才能有效地控制資金，防范違規(guī)操作行為的發(fā)生。具體操作流程見圖2。
各級(jí)電力集體企業(yè)要根據(jù)各部門的需求制定資金使用計(jì)劃，嚴(yán)格資金計(jì)劃的審批程序；當(dāng)公司有關(guān)部門或個(gè)人需要用款時(shí)，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)；審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批，對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)拒絕批準(zhǔn)。復(fù)核人對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。出納人員根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。公司對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。
2. 完善全面預(yù)算體系。在推行全面預(yù)算管理的過程中，嚴(yán)格控制事前、事中資金支出，保證資金的有序流動(dòng)。應(yīng)建立起涵蓋預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督、考核的全面預(yù)算控制系統(tǒng)。預(yù)算編制采取逐級(jí)編報(bào)、逐級(jí)審批、滾動(dòng)管理的辦法，預(yù)算一經(jīng)確定，即成為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)，不得隨意更改。
資金管理包含對(duì)于資金的流向、資金的調(diào)配、資金的結(jié)算等多方面綜合系統(tǒng)性管理。全面預(yù)算體系要求單位內(nèi)部各層次、各部門緊密地聯(lián)系在一起，賦予財(cái)務(wù)部門資金管理職能。財(cái)務(wù)部門需加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通，搭建起共同承擔(dān)資金管理、人人參與資金控制的平臺(tái)，共同做好大計(jì)劃、大預(yù)算和資金預(yù)算工作。
3. 加強(qiáng)應(yīng)收賬款全過程管理。為了減少應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間過長(zhǎng)給企業(yè)造成的損失，除事中控制，還應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款事前控制和事后控制。
應(yīng)收賬款事前控制包括預(yù)警機(jī)制建立和壞賬準(zhǔn)備金制度建立。第一，企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款三級(jí)預(yù)警機(jī)制，提前設(shè)定預(yù)警指標(biāo)，根據(jù)應(yīng)收賬款占企業(yè)銷售收入的比率設(shè)定應(yīng)收賬款賒銷額，超過不同的比率限制分別給予不同的預(yù)警級(jí)別。第二，建立壞賬準(zhǔn)備金制度。按照謹(jǐn)慎性原則的要求，企業(yè)應(yīng)及時(shí)足額提取壞賬準(zhǔn)備金，為企業(yè)彌補(bǔ)壞賬損失、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)提供重要保證。
事后控制包括對(duì)賬控制和收賬政策控制。對(duì)賬控制即落實(shí)應(yīng)收賬款等相關(guān)科目對(duì)賬制度，在保證對(duì)賬函真實(shí)性和對(duì)賬函簽章合法性的基礎(chǔ)上，規(guī)范對(duì)賬函簽署流程，堅(jiān)持對(duì)賬函由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)統(tǒng)一寄發(fā)，將單位公章作為唯一簽章用章，設(shè)置專人負(fù)責(zé)企業(yè)與客戶之間往來(lái)應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作，使得應(yīng)收賬款科目清晰完整。收賬政策控制是指針對(duì)過期應(yīng)收賬款，企業(yè)根據(jù)應(yīng)收賬款金額大小、過期的時(shí)間長(zhǎng)短和客戶的信用制定催收計(jì)劃。催款途徑有打電話、發(fā)信函、上門催收等多種方式，企業(yè)可以參考客戶應(yīng)收賬款賬齡記錄，采取不同的收款策略。
綜上所述，電力集體企業(yè)管理者應(yīng)認(rèn)清，內(nèi)部資金管理不僅要從微觀方面入手強(qiáng)化內(nèi)部控制和預(yù)算管理制度，還要在戰(zhàn)略上有一個(gè)明確的把握。為保障內(nèi)部資金管理方案的正常實(shí)施，企業(yè)要組建團(tuán)隊(duì)，分工合作，并且激發(fā)全體人員參與到內(nèi)部資金管理中來(lái)。
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【作 者】
余中福（副教授） 唐樹媛
【作者單位】
（華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 北京 102206）
