從2007年起，上市銀行已經(jīng)被要求執(zhí)行新會計準則，而對于其他銀行也提出了更高的要求，執(zhí)行新會計準則是大勢所趨。國內(nèi)新會計準則實際上與國際會計準則和國際財務(wù)報告準則（IAS/IFRS）已經(jīng)非常相似，銀行可以考慮借鑒歐洲在執(zhí)行IAS/IFRS時的經(jīng)驗。
系統(tǒng)改造策略
新會計準則和原金融企業(yè)會計制度的差別主要體現(xiàn)在兩個方面：一是核算差異，是指兩套會計準則對會計事項在確認、計量、核算等方面的差異，如從歷史成本計量向公允價值計量的轉(zhuǎn)變、收入的推遲確認與費用的提前確認等；二是披露差異，兩套會計準則對會計事項的歸類口徑、報表信息披露項目方面的差異，如對于衍生金融工具從表外向表內(nèi)的轉(zhuǎn)變、剩余期限信息的披露、存貸款披露信息的不同等。
雖然報表和披露是新會計準則的重要方面，但新會計準則的執(zhí)行絕不僅僅是一個報表項目，而是會在銀行的組織結(jié)構(gòu)、政策、IT系統(tǒng)等方面產(chǎn)生重大影響，并且會涉及從總行到分支行的各個層面。
到目前為止，很多銀行都認同采取盡量不修改核心系統(tǒng)和其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的原有程序，而是附加處理程序或外掛能夠按照新準則處理會計信息的會計引擎。在幾年前歐洲的銀行實施國際會計準則解決方案時通常也采取這樣的方法，優(yōu)勢是顯而易見的。因為銀行業(yè)務(wù)往往都分別運行在許多系統(tǒng)中，系統(tǒng)之間有非常復(fù)雜的關(guān)系和接口，開發(fā)的年代、方法論、技術(shù)等可能都不一樣，如果去修改業(yè)務(wù)系統(tǒng)，一蹴而就的可能性不大，只能一步步來，分期分批地進行修改；這樣實施的時間必然會比較長，而且在前期的系統(tǒng)修改中很可能難以考慮全面對后期系統(tǒng)的影響，造成在后期的系統(tǒng)改造時又去修改前期系統(tǒng)。另一方面，如果日后會計準則又有所修改，上述工程可能要全部或部分重來一次。
如果采用附加處理程序或外掛會計引擎的方法，理論上不需對原有業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)進行大的改造，而是都將結(jié)果數(shù)據(jù)傳輸給會計引擎，集中按新會計準則進行估值。通常用這種方案會將估值的結(jié)果再傳入報表系統(tǒng)出具各種監(jiān)管和分析報表。這種方法的優(yōu)勢在于：首先原系統(tǒng)中和新會計準則相關(guān)的部分都只和會計引擎進行數(shù)據(jù)傳輸并構(gòu)建接口，原系統(tǒng)之間的接口不會有太大的變動；其次當會計準則有進一步的修改時，只需對外掛的會計引擎進行修改，工作量大大降低；而且新會計準則的計算是在會計引擎中進行，后續(xù)出報表也是在報表系統(tǒng)中，不會占用業(yè)務(wù)系統(tǒng)的資源和影響其性能。當然，即使采用外掛的方案，由于新會計準則對數(shù)據(jù)質(zhì)量的要求有很大改變，比如每筆交易需采集的信息種類比以前增加，所以也不可避免的需要修改業(yè)務(wù)系統(tǒng)，擴充功能，甚至改變系統(tǒng)外業(yè)務(wù)流程。
國際會計準則解決方案
SAP國際會計準則解決方案構(gòu)建在銀行分析器基礎(chǔ)上，是銀行管理解決方案中的后臺管理組件。它是建立在會計系統(tǒng)中符合IAS/IFRS邏輯的集中的過賬引擎，運用集中的方法和計算確保了數(shù)據(jù)完整性；任何針對IAS的變化都可以在一套集中的系統(tǒng)中進行處理，由于無需改變銀行的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，所以沒有運營風(fēng)險，不會增加業(yè)務(wù)系統(tǒng)的負擔(dān)。
銀行分析器中有一個中央數(shù)據(jù)庫，用來接受標準化了的源系統(tǒng)數(shù)據(jù)，IAS解決方案就是建立在這樣的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上。此外，該解決方案的一個重要特性就是能在單筆交易級別（對象會計）處理會計值，例如：能夠存儲每筆貸款每期的賬面價值、利息、已實現(xiàn)損益等。在進行估值和將附注明細匹配到科目上時需要用到這些交易明細。解決方案的關(guān)鍵日估值功能能夠基于市值或模型計算公允價值，能夠計算攤余成本；還提供套期會計功能，為銀行日后利用衍生工具進行套期保值交易提供了功能完整的計算平臺。
目前很多銀行在進行新會計準則的系統(tǒng)改造時，由于現(xiàn)有系統(tǒng)本身的功能局限，可能會遇到一些問題，例如：核心及其他交易系統(tǒng)無法提供完整的預(yù)計現(xiàn)金流，因此在計算實際利率和攤余成本時缺乏依據(jù)；而SAP的銀行分析器具備現(xiàn)金流生成功能，可以根據(jù)條款生成并存儲預(yù)計現(xiàn)金流，作為會計計算的依據(jù)，當有提前還款等計劃外的現(xiàn)金流發(fā)生時，系統(tǒng)也會將其影響反應(yīng)在計算和估值上。如果交易系統(tǒng)能夠提供正確的預(yù)計現(xiàn)金流，SAP系統(tǒng)也可以直接接收外部的現(xiàn)金流數(shù)據(jù)，進行后續(xù)的處理。再如，有些核心和其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)構(gòu)造收益率曲線的功能不夠完善，在需按公允價值披露時不能靈活計算，而SAP解決方案能夠接收任意多套參考市場收益率數(shù)據(jù)，并根據(jù)用戶的需求構(gòu)造多條收益率曲線，并進行估值和會計處理。由于所有金融工具都需按照公允價值在報表或附注中披露，所以該項功能對銀行會計處理意義重大。
SAP銀行分析器還提供巴塞爾II的解決方案，和IAS解決方案都是建立在同一個的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，而且在會計處理中都提供審計線索。另外，歐洲的銀行正逐漸把原來分散在各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的會計處理工作，分步往SAP的會計解決方案上遷移，構(gòu)建成銀行內(nèi)集中、統(tǒng)一的會計平臺。這樣可以使業(yè)務(wù)系統(tǒng)更專注于及時準確的業(yè)務(wù)處理，同時充分發(fā)揮SAP－BA在估值、披露、IAS/IFRS、多會計準則、管理會計分析、風(fēng)險控制能等方面的功能。（胡春雁）
