摘要：本文主要圍繞出口制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題進(jìn)行探討，分析了應(yīng)收賬款管理的意義、利弊。闡述了強(qiáng)化制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理的途徑，探索了降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的方法。
關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn) 信用 管理
應(yīng)收賬款是企業(yè)的債權(quán)，也是企業(yè)流動(dòng)性、變現(xiàn)性較強(qiáng)的，風(fēng)險(xiǎn)較大的流動(dòng)資產(chǎn)，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中因銷售商品或提供勞務(wù)而向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款管理是指企業(yè)將貨物或服務(wù)提供給購買商以后，從債權(quán)成立開始，到款項(xiàng)實(shí)際收回或作為壞賬處理結(jié)束為止，債權(quán)企業(yè)用科學(xué)的方法和手段，對應(yīng)收賬款全過程進(jìn)行的管理。應(yīng)收賬款管理是信用管理的重要組成部分，它屬于企業(yè)后期信用管理范疇。常用的方法為應(yīng)收賬款核對、往來簽認(rèn)、賬齡分析、壞賬準(zhǔn)備等。 應(yīng)收賬款如果沒有及時(shí)收回，不僅占用企業(yè)資金，而且容易形成壞賬，給企業(yè)帶來損失。
一、強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款管理的意義
社會(huì)的進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，給人們帶來了優(yōu)越的生活條件的同時(shí)也帶來了各行各業(yè)間的激烈競爭，信用關(guān)系已成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的主流，隨之產(chǎn)生了各種以信用方式銷售產(chǎn)品的行為，也就是所謂的賒銷。應(yīng)收賬款的增加同時(shí)也加大了壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
1.減少管理成本
應(yīng)收賬款的管理成本是指包括對顧客的信用狀況進(jìn)行調(diào)查的費(fèi)用，收集各種信用資信的費(fèi)用，催收賬款的費(fèi)用以及其它用于應(yīng)收賬款的管理費(fèi)用。是應(yīng)收賬款管理的間接成本。
2.減少壞賬損失
應(yīng)收賬款的壞賬損失是指應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回發(fā)生壞賬給企業(yè)帶來的損失。壞賬損失的確認(rèn)一般有三個(gè)條件：一是債務(wù)人撤銷，依法清償后確實(shí)無法收回的部分；二是債務(wù)人死亡，依法清償后不能收回部分。三是債務(wù)人逾期未履行債務(wù)超過三年不能收回的部分。這是應(yīng)收賬款管理的直接成本。
3.減少機(jī)會(huì)成本
應(yīng)收賬款管理的機(jī)會(huì)成本是指企業(yè)由于應(yīng)收賬款占用了資金從而失去利用這部分資金投資于其它方面的收益。
4.減少資金成本
應(yīng)收賬款管理的資金成本是指企業(yè)籌集和使用資金而所付出的貨幣時(shí)間價(jià)值。主要體現(xiàn)為因應(yīng)收賬款延期而產(chǎn)生的利息支出，以及企業(yè)因應(yīng)收賬款的延期，不得不增加借款而產(chǎn)生的利息支出。
二、應(yīng)收賬款管理不善的弊端
1.增加理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)，影響資金周轉(zhuǎn)
賒銷的貨物確認(rèn)收入同時(shí)也確認(rèn)了應(yīng)收賬款，但由于種種原因，總有一部分不能收回，形成呆賬、壞賬。不能及時(shí)收回的賬款，一方面虛增了營業(yè)收入，另一方面也在一定程度上夸大了經(jīng)營的成果增加了企業(yè)的理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)收賬款存量過大其壞帳的風(fēng)險(xiǎn)也提升，如果企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過已提取的壞賬準(zhǔn)備，就會(huì)給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)也降低了企業(yè)當(dāng)年的盈利能力。
2.降低資金使用效率，夸大企業(yè)經(jīng)營成果
按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。因此，企業(yè)賬面利潤的增加并不與企業(yè)實(shí)際現(xiàn)金流入同步，原因在于企業(yè)大量的賒銷業(yè)務(wù)的存在。應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，在降低企業(yè)資金使用效率的同時(shí)還會(huì)影響了企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)能力。企業(yè)發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，賬款卻不能同時(shí)收回，而銷售已成立，這種沒有現(xiàn)金流入的銷售的產(chǎn)生，還會(huì)出現(xiàn)銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果有跨年度賒銷收入還會(huì)導(dǎo)致墊付股東年度分紅。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，降低資金使用效率從而也夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果。
3.影響企業(yè)的營業(yè)周期
營業(yè)周期是指從取得存貨到銷售產(chǎn)品，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)期，營業(yè)周期的長短取決于存貨的周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期等于兩個(gè)周轉(zhuǎn)天數(shù)之和。因此，應(yīng)收賬款如果周轉(zhuǎn)得慢會(huì)使?fàn)I業(yè)周期延長，影響了資金循環(huán)，而大量的應(yīng)收賬款沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，會(huì)使企業(yè)資金短缺，影響流動(dòng)資金的使用，從而嚴(yán)重影響企業(yè)有正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
4.增加了應(yīng)收賬款管理過程中的出錯(cuò)概率
企業(yè)應(yīng)收賬款太多，會(huì)使核算差錯(cuò)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收款動(dòng)態(tài)情況不能及時(shí)掌握。造成責(zé)任不明，應(yīng)收賬款的資料的遺失，最終形成企業(yè)資產(chǎn)的損失。
三、強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理的可行途徑
應(yīng)收賬款管理工作要做的好，最重要是制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策。政策制定好了以后，企業(yè)要從以下三個(gè)方面強(qiáng)化應(yīng)收賬款信用政策執(zhí)行力度。
1.調(diào)查客戶資信，確定信用等級
調(diào)查分析客戶的信用資料，評價(jià)客戶的信用等級，對于不同信用條件的客戶給于不同的優(yōu)惠或附加的限制性條款。
2.強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理
首先要做好基礎(chǔ)性記錄工作，了解所有客戶的付款及時(shí)程度，檢查客戶是否有突破信用額度的情況。其次要定期對賬，并請對方在對賬單上簽字蓋章予以確認(rèn)，對賬便于最終通過法律手段尋求債權(quán)保護(hù)的要求。只有這樣才能用法律武器盡保證權(quán)益不受侵害。
3.用出口信用保險(xiǎn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)
出口信用保險(xiǎn)，又叫出口信貸保險(xiǎn)，是政府為了提高本國產(chǎn)品在國際間的競爭力，推動(dòng)本國外貿(mào)出口，保障出口企業(yè)的收匯安全和銀行業(yè)的信貸安全以國家財(cái)政為后盾，為企業(yè)對外貿(mào)易、對外投資和對外工程承包等經(jīng)濟(jì)中提供風(fēng)險(xiǎn)保障的一項(xiàng)政策性支持措施。信用機(jī)構(gòu)對企業(yè)投保的出口貨物、服務(wù)、技術(shù)和資本的出口應(yīng)收賬款提供安全保障，承保出口商在經(jīng)營出口業(yè)務(wù)的過程中因進(jìn)出口商的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)或進(jìn)出口國的政治風(fēng)險(xiǎn)而遭受的損失的一種信用保險(xiǎn)。
四、總結(jié)
市場經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)，企業(yè)業(yè)務(wù)要發(fā)展擴(kuò)大，必然會(huì)出現(xiàn)賒銷。信用管理能力也就成為了企業(yè)生存和發(fā)展的必要條件。很多企業(yè)的破產(chǎn)倒閉，不是由于其盈利能力不強(qiáng)，而是源于其應(yīng)收賬款的管理不善。我們要采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У娜粘９芾?，從而降低?yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)、增加企業(yè)的盈利能力。我們要提高應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識，降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的生存和發(fā)展。
作者：吳曉敏
