【文章摘要】
隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立與完善，事業(yè)單位面臨的財(cái)務(wù)管理環(huán)境日趨復(fù)雜化和多元化，出現(xiàn)了各種各樣的問題，這就需要事業(yè)單位盡快加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作。針對(duì)目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制薄弱的現(xiàn)象，本文提出了若干控制途徑和措施。
【關(guān)鍵詞】
財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；監(jiān)督
1 事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性
事業(yè)單位內(nèi)部控制就是指單位為了實(shí)現(xiàn)一定的控制目標(biāo)而采取的一系列制度與措施，從而對(duì)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定的防范與管控。事業(yè)單位的內(nèi)部控制對(duì)于其財(cái)務(wù)管理內(nèi)部體制變革有著重大的作用。一般來說，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制內(nèi)容為：建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，規(guī)范運(yùn)作的程序；不斷完善內(nèi)部控制制度，明確控制標(biāo)準(zhǔn)；講求控制方法，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范等。
事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性主要體現(xiàn)在以下三點(diǎn)： 首先，它可以保障事業(yè)單位資產(chǎn)的安全和完整。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理從內(nèi)部控制入手，通過建立健全內(nèi)部控制制度，可以對(duì)事業(yè)單位各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加強(qiáng)管理和約束，防止違規(guī)違法等事件的發(fā)生。其次，事業(yè)單位內(nèi)部控制有利于財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。通過加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行合理配置和明確分工，保證財(cái)務(wù)管理權(quán)力的分散和會(huì)計(jì)資料的相互牽制。既可以有效地避免財(cái)務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)錯(cuò)誤，又可通過相應(yīng)的控制制度實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的管理。第三，內(nèi)部控制利于完善事業(yè)單位管理制度，保證單位穩(wěn)健運(yùn)行。單位內(nèi)部控制可以幫助事業(yè)單位建立健全各項(xiàng)管理制度，形成科學(xué)、完善的管理體系，預(yù)防事業(yè)單位內(nèi)部各種可能產(chǎn)生的問題。通過建立有效的監(jiān)督體制，也可以增強(qiáng)單位各項(xiàng)管理活動(dòng)的約束性，保證事業(yè)單位各項(xiàng)工作在法律允許范圍內(nèi)開展。
2 事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題
2.1財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不夠高
事業(yè)單位的總體管理水平和財(cái)務(wù)管理的水平密不可分，而事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平在很大的程度上取決于財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)和整體的業(yè)務(wù)素質(zhì)兩個(gè)方面，但由于受到目前事業(yè)單位相關(guān)編制等事項(xiàng)的限制，使得一些財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高，很多財(cái)務(wù)人員在上崗之前由于缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，整體的業(yè)務(wù)水平和工作能力還有待進(jìn)一步提高。所以，如何提高好財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)問題，是加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要問題。如果財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于內(nèi)部控制的意識(shí)薄弱，管理層對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不到位，那么就會(huì)大大影響單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的整體水平
2.2預(yù)算控制缺乏科學(xué)性
事業(yè)單位財(cái)政內(nèi)部控制的重要手段之一就是預(yù)算控制，對(duì)預(yù)算控制缺乏科學(xué)性和合理性也是造成財(cái)政管理出現(xiàn)問題的主要因素之一。目前，大多數(shù)事業(yè)單位在預(yù)算方面控制不嚴(yán)的表現(xiàn)有：一是預(yù)算缺乏一定的規(guī)劃性。不少事業(yè)單位對(duì)于預(yù)算的規(guī)劃并不十分嚴(yán)格，這樣會(huì)嚴(yán)重影響預(yù)算控制的效果，二是在編制上不夠科學(xué)。有關(guān)財(cái)政部門并沒有做好具體的單位內(nèi)部預(yù)算編制，這就會(huì)造成部門預(yù)算的失控，難以起到預(yù)算約束的作用。
2.3缺乏完善的內(nèi)部控制制度
在事業(yè)單位管理過程中，一些部門長期以來在單位內(nèi)部控制方面缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，因而也缺乏必要的積極性，往往認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制屬于財(cái)務(wù)部門的職責(zé)范圍而不予理會(huì)，這導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面缺乏約束，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制效果產(chǎn)生較大影響。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是系統(tǒng)性工作，涉及面較廣，若單位內(nèi)部其他部門在內(nèi)部控制過程中缺乏有效參與，則控制工作必然流于片面而出現(xiàn)較大偏差。此外，一部分領(lǐng)導(dǎo)層和下屬工作人員對(duì)內(nèi)部控制的制度和執(zhí)行缺乏正確認(rèn)識(shí)，在工作中缺乏必要的嚴(yán)肅與認(rèn)真態(tài)度。
3 事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制途徑
3.1加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的隊(duì)伍建設(shè)
財(cái)務(wù)管理的隊(duì)伍建設(shè)是加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的重要舉措之一，它是做好財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，它需要事業(yè)單位的所有成員都參與進(jìn)來。一方面事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層干部要起到良好的模范帶頭作用，帶頭學(xué)習(xí)相關(guān)的財(cái)政、財(cái)務(wù)管理的相關(guān)政策法規(guī)，不斷提高自身的綜合素養(yǎng)，充分重視財(cái)務(wù)管理工作，不斷適應(yīng)財(cái)務(wù)管理新形勢。加強(qiáng)制度建設(shè)，嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事，保障各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度的落實(shí)。另一方面，應(yīng)重視強(qiáng)化培訓(xùn)財(cái)務(wù)審計(jì)以及工作人員的專業(yè)技能。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，單位財(cái)務(wù)管理人員的工作不再是核算財(cái)務(wù)的單純工作，更包括了財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)決策以及財(cái)務(wù)預(yù)測等與財(cái)務(wù)相關(guān)的高端管理水平。因此，事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)該對(duì)相關(guān)規(guī)章制度以及法律法規(guī)有所了解，并保證對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)有所精通，成為業(yè)務(wù)全面、經(jīng)驗(yàn)豐富的高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理工作者。
3.2完善預(yù)算制度
事業(yè)單位在財(cái)政上應(yīng)堅(jiān)持“收支平衡、量人為出”的原則，并制定完善的預(yù)算制度。制定預(yù)算制度時(shí)，應(yīng)適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大預(yù)算范圍，將單位的每個(gè)部門的預(yù)算都?xì)w入預(yù)算范圍內(nèi)，并嚴(yán)格對(duì)各個(gè)部門的預(yù)算做出合理的規(guī)定和調(diào)整，明確各項(xiàng)開支用途，做到細(xì)節(jié)化、具體化。同時(shí)在預(yù)算執(zhí)行上要加強(qiáng)對(duì)工作人員的管理，并制定相應(yīng)的考核機(jī)制，嚴(yán)禁隨意超支預(yù)算的現(xiàn)象發(fā)生。
3.3健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度
要想進(jìn)一步完善與加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，就需要健全較為完善的內(nèi)控制度，逐步形成一個(gè)能夠相互制衡的內(nèi)部控制機(jī)制。事業(yè)單位應(yīng)該在建立起一個(gè)綜合性的內(nèi)部控制與管理制度的框架內(nèi)，建立各分類的管理制度，找準(zhǔn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)與要害部門，把握住內(nèi)部控制工作中的重點(diǎn)和難點(diǎn)所在，并結(jié)合事業(yè)單位自身的實(shí)際情況，把各個(gè)組織部門的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行細(xì)分，做到因事設(shè)人，責(zé)任到位，比如可以設(shè)置專人負(fù)責(zé)現(xiàn)金的保管，對(duì)現(xiàn)金賬每日結(jié)清、每月結(jié)算，做到錢賬相符，保證現(xiàn)金余額在庫存限額的范圍內(nèi)。讓事業(yè)單位的全員參與進(jìn)來，進(jìn)而在事業(yè)單位內(nèi)部形成一個(gè)財(cái)務(wù)管理環(huán)環(huán)相扣的內(nèi)部控制環(huán)境與過程，有利于增強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制效果。
3.4健全單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制
要使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)部控制得以有效實(shí)施，還需要健全事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。事業(yè)單位應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化自身內(nèi)部的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，實(shí)行對(duì)管理評(píng)價(jià)成績的獎(jiǎng)懲制度，要在單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作中的各個(gè)具體項(xiàng)目中都設(shè)計(jì)具體的內(nèi)部監(jiān)督與檢查內(nèi)容，并根據(jù)某一時(shí)期事業(yè)單位的工作和業(yè)務(wù)情況來制定并實(shí)施相應(yīng)的內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)節(jié)中的重點(diǎn)，在實(shí)際的操作過程中做到嚴(yán)格執(zhí)行，加強(qiáng)監(jiān)督檢查工作，形成一種責(zé)權(quán)清晰、獎(jiǎng)懲有效的監(jiān)督模式。如果事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作沒有一定的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制的配套，將很難取得應(yīng)有的控制效果，一旦采取了積極有效的內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，單位的內(nèi)部審計(jì)部門可以通過對(duì)內(nèi)部控制度的監(jiān)督評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，這將有利于事業(yè)單位發(fā)現(xiàn)自己財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制問題與不足，并可以按照相關(guān)的評(píng)價(jià)與監(jiān)督結(jié)果來進(jìn)行完善與改進(jìn)。
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【作者簡介】
王笑宇（1975- ），浙江杭州人；浙江省公安廳；主要從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作。
