一级国产20岁美女毛片,久久97久久,久久香蕉网,国产美女一级特黄毛片,人体艺术美女视频,美女视频刺激,湿身美女视频

免費(fèi)咨詢電話:400 180 8892

您的購物車還沒有商品,再去逛逛吧~

提示

已將 1 件商品添加到購物車

去購物車結(jié)算>>  繼續(xù)購物

您現(xiàn)在的位置是: 首頁 > 免費(fèi)論文 > 內(nèi)部控制論文 > 滬市上市公司內(nèi)部控制自我評價(jià)問題探究

滬市上市公司內(nèi)部控制自我評價(jià)問題探究


摘 要:進(jìn)入21世紀(jì)以來,世界范圍層出不窮的會(huì)計(jì)舞弊案件引起了人們的警覺,它已經(jīng)成為一個(gè)全球性的重大問題。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的深入發(fā)展,在中國也接連發(fā)生了麥科特、鄭百文、紅光實(shí)業(yè)、銀廣夏和東方電子等一系列會(huì)計(jì)丑聞。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì),2009-2012年之間,每年被證監(jiān)會(huì)處罰的就超50家,所有這些都說明會(huì)計(jì)舞弊已經(jīng)成為阻礙我國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的絆腳石。會(huì)計(jì)舞弊不僅損害了市場參與者的直接利益,而且破壞了資本市場的有效運(yùn)行,嚴(yán)重威脅到資本市場會(huì)計(jì)信息的可信度。而為了防止會(huì)計(jì)舞弊的發(fā)生,內(nèi)部控制的作用顯的尤為非常重要。本文選取滬市A股上市公司2012年度的年度報(bào)告中披露的內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告和會(huì)計(jì)師事務(wù)所對此出具的審計(jì)報(bào)告為研究對象,采用按行業(yè)分層隨機(jī)抽樣的方法選擇樣本公司,研究了報(bào)告的信息披露、缺陷認(rèn)定和有效性是否經(jīng)CPA審計(jì)等問題出發(fā)進(jìn)行研究,找出產(chǎn)生問題的原因。

關(guān)鍵詞:上市公司;內(nèi)部控制;自我評價(jià)

一、滬市上市公司內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告現(xiàn)狀及問題

1、滬市上市公司內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告現(xiàn)狀

目前,滬市A股上市公司總數(shù)為947家,分屬于13個(gè)行業(yè)。金融保險(xiǎn)業(yè)的上市公司具有特殊的內(nèi)部控制信息披露規(guī)則,首先將這類行業(yè)共計(jì)23家公司剔除。隨后在分屬于12個(gè)行業(yè)924家上市公司中按20%的比例進(jìn)行隨機(jī)抽樣,共抽取185個(gè)樣本。在滬市185個(gè)樣本上市公司中,根據(jù)統(tǒng)計(jì),自評主體主要分為以下五種情況:

(1)由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)直接進(jìn)行內(nèi)部控制的自我評價(jià)。董事會(huì)擁有極大的權(quán)力,制定內(nèi)部控制管理標(biāo)準(zhǔn)并且進(jìn)行監(jiān)督。因此,讓董事會(huì)單獨(dú)作為自評主體,頗有一些自控自評的感覺。

(2)由董事會(huì)或者董事長領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)委員會(huì)或內(nèi)控自評領(lǐng)導(dǎo)小組,董事會(huì)和內(nèi)審部門。由董事會(huì)牽頭,將權(quán)利下放給內(nèi)審部門。但是內(nèi)部審計(jì)部門有一定的局限性,很難將自評推廣至所有環(huán)節(jié)。

(3)審計(jì)監(jiān)察部、證券法務(wù)部、風(fēng)險(xiǎn)管理部和運(yùn)營管理部。審計(jì)監(jiān)察部應(yīng)該是專職于監(jiān)察評價(jià)這一塊,其專業(yè)性應(yīng)該比內(nèi)部審計(jì)部門要強(qiáng),而證券法務(wù)部和運(yùn)營管理部則有些不全面,對于自評報(bào)告的真實(shí)性和完整性讓人懷疑。

(4)由財(cái)務(wù)部,審計(jì)部,證券部等多個(gè)部門組成的內(nèi)部控制自評小組,共同合作進(jìn)行評價(jià)工作,這種情況很容易造成流程交叉過多,各部門不能很好的配合,浪費(fèi)人力物力,而評價(jià)活動(dòng)也出現(xiàn)漏洞。

(5)還有一部分企業(yè)并未明確說明執(zhí)行主體,其責(zé)任分配不夠明確,自評報(bào)告的有效性也不夠完善。

2、內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告的披露

2012年2月23日,財(cái)政部《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問題解釋第1號》中列明自評報(bào)告的示范格式。

在上述家內(nèi)部控制自評報(bào)告中,有128家是采用財(cái)政部規(guī)定的格式,占69.1%,但是大多數(shù)知識直接套用,很多地方?jīng)]有細(xì)節(jié)展開說明,包含的信息較少,57家公司采用了上交所規(guī)定的格式。

3、內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告缺陷認(rèn)定

截止到2012年12月前,在樣本的185家上市公司中,其中披露內(nèi)部控制缺陷為113家,占披露內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告的61.08%,這113家上市公司共披露了2694項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷,整改了2405項(xiàng),未修改285項(xiàng);披露的內(nèi)部控制缺陷中:無重大缺陷,452個(gè)重要缺陷,2242個(gè)一般缺陷。且在上述185家公司內(nèi)控自評報(bào)告中,報(bào)告的格式包括財(cái)政部規(guī)定格式,上交所指引格式簡易格式和一頁報(bào)告格式,這說明目前內(nèi)控自評報(bào)告沒有統(tǒng)一模板,形成了“百花齊放”的局面。

4、有效性是否經(jīng)CPA審計(jì)

根據(jù)上海證券交易所的《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》的要求,注冊會(huì)計(jì)師需要對被審計(jì)公司內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見。在185家披露內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告的公司中,有34家公司未進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì),另外 151 家公司都聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。其中5家出具的是帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留審計(jì)報(bào)告,30家出具的是帶其他說明段的無保留意見審計(jì)報(bào)告,其他116家出具的都是標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告無否定意見的審計(jì)報(bào)告。

二、存在的問題

1、內(nèi)控自評主體過于多樣

自評報(bào)告的主體在數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)中種類較多,基本上不同的企業(yè)按照自身的組織結(jié)構(gòu)或者管理結(jié)構(gòu)設(shè)置了不同的自評主體。根據(jù)以上的分析,內(nèi)審部門在內(nèi)部控制自評中占據(jù)著非常重要的地位,而在董事長或者董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下,內(nèi)審部門可以縮小其審計(jì)的局限性,以董事長作為領(lǐng)導(dǎo),內(nèi)審部門主要進(jìn)行評價(jià),其他財(cái)務(wù)部門證券部門等各部門的負(fù)責(zé)人予以幫助,將會(huì)比較全面有重點(diǎn)。

2、內(nèi)控自評工作過于倉促

在研究中,39.3%的報(bào)告只是對內(nèi)部控制制度進(jìn)行披露和評價(jià),并未提及對內(nèi)控的設(shè)計(jì)及運(yùn)行有效性的評價(jià),可謂本末倒置。對于很多公司來說,內(nèi)部控制的自評工作很大程度上是為了按照規(guī)范出具報(bào)告,完成任務(wù)。在很短的幾個(gè)月時(shí)間完成自評工作,使這一原本應(yīng)該給予企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施甚至企業(yè)發(fā)展建議的工作流于形式,對于信息使用者的幫助不如預(yù)期。

3、有效性評價(jià)和缺陷認(rèn)定過于形式化

大多數(shù)企業(yè)只是簡略的按照基本規(guī)范和配套指引的內(nèi)容對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià),以符合規(guī)范通過檢查為主,更注重形式上的統(tǒng)一和自評報(bào)告的結(jié)果,沒有結(jié)合企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)操作和控制流程,浪費(fèi)了很多資源。在對滬市上市公司自評報(bào)告的統(tǒng)計(jì)中,沒有具體寫明自評方法的企業(yè)有62家,按照規(guī)范格式寫的企業(yè)是123家公司,基本上沒有公司結(jié)合了內(nèi)控流程較具體的寫明了自評方法

4、內(nèi)控自評工作未實(shí)現(xiàn)全面性

目前,各公司的內(nèi)部控制自我評價(jià)都是以財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制為主,而評價(jià)指引要求企業(yè)實(shí)施內(nèi)控自評時(shí)要遵循全面性原則,要求評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行,涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng),并非只是與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制。

作者簡介:車馳( 1991-),男,山東榮成人,現(xiàn)就讀于江西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院,研究方向:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù);王強(qiáng)(1990-),男,江西南康人,現(xiàn)就讀于江西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院,研究方向:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù);康賀(1988-),男,山東聊城人,現(xiàn)就讀于江西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院,研究方向:會(huì)計(jì)信息披露與監(jiān)管。



服務(wù)熱線

400 180 8892

微信客服