摘 要：針對(duì)企業(yè)而言，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系是內(nèi)部控制制度體系當(dāng)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要就是為了保障企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠得以有效開展，提高企業(yè)資金利用率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題解決問題，進(jìn)而保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在體系的構(gòu)建當(dāng)中還需要立足于企業(yè)的各項(xiàng)基本情況，樹立正確的目標(biāo)、遵守構(gòu)建原則等方面，以充分滿足企業(yè)的發(fā)展需求。
關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；體系構(gòu)建
引言：加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行改革和發(fā)展的需要，同時(shí)這也是尋求企業(yè)本身和投資者之間雙贏局面的必然選擇，加之國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)不斷加強(qiáng)，企業(yè)要在國(guó)內(nèi)外尋求發(fā)展，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控。而保障財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性，就要求必須要建立健全內(nèi)控制度體系，以此為基礎(chǔ)提高內(nèi)控有效性，促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。
一、體系目標(biāo)分析
體系的構(gòu)建主要是為經(jīng)營(yíng)服務(wù)的，要保障經(jīng)營(yíng)管理水平在體系之下不斷的提高，提高經(jīng)濟(jì)效益，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。這就要求在構(gòu)建體系之時(shí)必須要以以下四點(diǎn)為目標(biāo)。第一，在構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系之時(shí)，要注意充分結(jié)合國(guó)家有關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)，并且嚴(yán)格的進(jìn)行自我約束，切實(shí)落實(shí)有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)。第二，能夠有效的保護(hù)財(cái)產(chǎn)和物資，同時(shí)制定配套制度以確保使用的合理性和科學(xué)性。盡力提高各項(xiàng)資源的利用率，杜絕挪用、浪費(fèi)等行為。第三，保障會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，為企業(yè)管理階層進(jìn)行決策之時(shí)提供必要條件。完善各項(xiàng)制度規(guī)范，明晰職權(quán)，落實(shí)責(zé)任制，提高監(jiān)管作用。第四，及時(shí)準(zhǔn)確的進(jìn)行財(cái)會(huì)的監(jiān)管工作，提高會(huì)計(jì)部門相關(guān)工作人員的工作效率和準(zhǔn)確性、及時(shí)性。
二、體系構(gòu)建的八大原則
在構(gòu)建體系之時(shí)必須嚴(yán)格遵守以下八大原則：第一，合法原則。在進(jìn)行體系構(gòu)建之時(shí)，要嚴(yán)格遵守相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)。在法律法規(guī)的范圍之內(nèi)，制定可操作性強(qiáng)的相關(guān)制度，同時(shí)這也是體系構(gòu)建的基礎(chǔ)。第二，全面原則。在構(gòu)建體系之時(shí)，必須注意全面原則，掌控企業(yè)全局納入所有有關(guān)內(nèi)容，將企業(yè)的短期規(guī)劃和長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)相互結(jié)合，并且協(xié)調(diào)和其他有關(guān)制度之間的關(guān)系。第三，針對(duì)原則。要立足于企業(yè)的實(shí)際情況，針對(duì)在內(nèi)控當(dāng)中的較為薄弱的環(huán)節(jié)，以及容易出現(xiàn)錯(cuò)誤和失誤的部分，提高針對(duì)性保障內(nèi)控的有效性。第四，經(jīng)濟(jì)原則。充分考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益問題，最大限度的降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，使其經(jīng)濟(jì)效益得以穩(wěn)定上升，同時(shí)提高財(cái)務(wù)管理水平。第五，實(shí)用原則。提高體系構(gòu)建當(dāng)中相關(guān)制度的可操作性，針對(duì)企業(yè)而言必須切實(shí)可行且有效。第六，穩(wěn)定原則。為了保障內(nèi)控工作的穩(wěn)定和有效進(jìn)行，要求體系的構(gòu)建要具有一致性，且擁有較強(qiáng)的連續(xù)性。第七，清晰原則。在體系構(gòu)建當(dāng)中，要明細(xì)職權(quán)、劃分工作范圍等。以明確相關(guān)工作人員的工作內(nèi)容和落實(shí)責(zé)任制，提高工作效率和管理水平。第八，權(quán)威性原則。為了保障所制定的制度能夠被有效的實(shí)施，在制定之時(shí)可以通過(guò)職工代表大會(huì)，體現(xiàn)企業(yè)員工的主人翁地位，保障實(shí)施當(dāng)中的權(quán)威性。
三、體系的控制要點(diǎn)分析
（一）分工控制
進(jìn)行分工控制主要就是指要明確分工、劃分職權(quán)，要提高互相的監(jiān)督作用和管理水平。針對(duì)同一項(xiàng)工作不能只由一個(gè)人單獨(dú)進(jìn)行，必須進(jìn)行有效的制約和監(jiān)督，最終提高工作的效率和質(zhì)量。
（二）授權(quán)控制
這主要是指相關(guān)工作人員在進(jìn)行工作之時(shí)，不管級(jí)別如何都必須經(jīng)過(guò)了授權(quán)以及批準(zhǔn)，才能開始進(jìn)行有關(guān)的活動(dòng)。這就要求在實(shí)際的工作當(dāng)中，建立合理科學(xué)的審批手續(xù)，劃分各級(jí)人員的職權(quán)，確認(rèn)其工作范圍，以及相應(yīng)的權(quán)限。同時(shí)要切實(shí)落實(shí)責(zé)任制，擁有相應(yīng)的權(quán)利必須履行相應(yīng)的義務(wù)和承擔(dān)責(zé)任，要對(duì)自己的每一個(gè)行為負(fù)責(zé)。通過(guò)這種方式進(jìn)而明確財(cái)務(wù)相關(guān)的每個(gè)環(huán)節(jié)，能夠在很大程度之上避免了一些違法亂紀(jì)的現(xiàn)象出現(xiàn)。
（三）控制業(yè)務(wù)記錄
在針對(duì)經(jīng)濟(jì)有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄之時(shí)，應(yīng)該設(shè)計(jì)并且使用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)憑證和計(jì)量，并且制定有關(guān)的程序以及辦法，配套使用有效的控制措施，以確定所記錄的資料具有真實(shí)性和準(zhǔn)確性，同時(shí)保持資料完整。
（四）安全控制財(cái)產(chǎn)
為了保障企業(yè)各項(xiàng)物資的完整性，同時(shí)提高物資的利用率，最大限度的減少浪費(fèi)和提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。這就要求對(duì)于財(cái)產(chǎn)的使用需要進(jìn)行授權(quán)、記錄等制度，進(jìn)而達(dá)到控制目標(biāo)。
（五）控制書面文件
該項(xiàng)工作主要就是將企業(yè)所制定的對(duì)于現(xiàn)行發(fā)展，或者長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃等的有關(guān)要求、注意事項(xiàng)等，通過(guò)書面形式制作成相關(guān)文件，或者納入規(guī)章制度當(dāng)中。并且將制成的文件下發(fā)給有關(guān)人員，將其懸掛在公共場(chǎng)合。確保工作人員能夠隨時(shí)見到，隨時(shí)提醒自己，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)章制度和要求。
（六）控制人員素質(zhì)
對(duì)于企業(yè)而言，企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r如何直接受到企業(yè)工作人員的素質(zhì)影響。這就要求在日常工作當(dāng)中要不斷的提高工作人員的素質(zhì)，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有效性，提高管理水平。企業(yè)可以進(jìn)行定期的專業(yè)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)工作人員和相關(guān)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)，以及進(jìn)行職業(yè)道德教育、安全意識(shí)培訓(xùn)等。進(jìn)而提高相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)，保障工作效率和質(zhì)量。
（七）控制崗位輪換
進(jìn)行崗位的輪換，就要求企業(yè)制定有關(guān)的程序、辦法，在適宜的時(shí)候?qū)ζ髽I(yè)的員工進(jìn)行崗位的輪換。以此形成新的責(zé)任分工，以及權(quán)力分割格局。最大限度的避免在經(jīng)濟(jì)的有關(guān)業(yè)務(wù)當(dāng)中出現(xiàn)控制失效等情況。
（八）檢查控制
企業(yè)在經(jīng)濟(jì)有關(guān)業(yè)務(wù)的進(jìn)行過(guò)程當(dāng)中，通過(guò)復(fù)核、內(nèi)外審等諸多手段，進(jìn)而對(duì)業(yè)務(wù)的運(yùn)行進(jìn)行有效的監(jiān)管。以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，避免失控現(xiàn)象，提高管理水平和業(yè)務(wù)操作能力。
四、體系內(nèi)容
對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系構(gòu)建的內(nèi)容主要應(yīng)該包含六大內(nèi)容：第一，基本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。針對(duì)會(huì)計(jì)的核算，要求對(duì)于核算體制、會(huì)計(jì)主要政策等方面進(jìn)行說(shuō)明和解釋。而在財(cái)務(wù)管理之上，要求所制定的制度要包含了管理體制、貨幣資金管理、資產(chǎn)管理等方面的內(nèi)容。第二，管理制度必須具有綜合性特征。綜合了預(yù)算管理制度、內(nèi)部牽制制度、會(huì)計(jì)檔案管理辦法等內(nèi)容。第三，針對(duì)財(cái)務(wù)的收支審批報(bào)告之上，要求要提出審批和管理的辦法，對(duì)于一些重要且大型的項(xiàng)目進(jìn)行審批和授權(quán)制度等方面的內(nèi)容。第四，成本之上的管理制度。具體需要進(jìn)行成本的報(bào)銷管理、核算成本、制定成本計(jì)劃等。第五，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和人員的管理制度。這就需要制定分級(jí)的責(zé)任制度，相應(yīng)的人員崗位責(zé)任制，輪換管理方式等。第六，責(zé)任考核。包括需要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，以及對(duì)于責(zé)任的考核方式等。
構(gòu)建企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，要求在體系的有關(guān)要求和規(guī)范之下，不斷的加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和提高管理水平。進(jìn)一步規(guī)范其秩序，以及優(yōu)化工作的流程。同時(shí)在如今高速發(fā)展的科技之下，要充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息化技術(shù)等具有先進(jìn)性的技術(shù)。以提高財(cái)務(wù)工作人員工作的效率，最大限度的降低失誤率，保障工作質(zhì)量。
結(jié)語(yǔ)：
綜上所述，進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的構(gòu)建，要求嚴(yán)格遵守八大原則，不斷的提高體系運(yùn)用的可操作性、法律性等。同時(shí)要求在具體的工作當(dāng)中需要制定分工制度、進(jìn)行授權(quán)控制、人員素質(zhì)控制等。充分利用現(xiàn)代科技，進(jìn)一步的提高財(cái)務(wù)管理水平和工作質(zhì)量。
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