稅務(wù)檢查是稅收征收管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。通過稅務(wù)檢查，既有利于全面貫徹國家的稅收政策，嚴(yán)肅稅收法紀(jì)，加強(qiáng)納稅監(jiān)督，查處偷稅、漏稅和逃騙稅等違法行為，確保稅收收入足額入庫，也有利于幫助納稅人端正經(jīng)營方向，促使其加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益。下面本人結(jié)合實(shí)際工作情況，談幾點(diǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員如何面對稅務(wù)檢查的粗淺意見。
一、強(qiáng)化做好會(huì)計(jì)處理的基礎(chǔ)工作，把涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制在源頭。
財(cái)務(wù)人員要緊跟形勢，認(rèn)真學(xué)習(xí)新的稅法知識(shí)。當(dāng)有新的稅務(wù)政策出臺(tái)，要結(jié)合我們企業(yè)自身的實(shí)際業(yè)務(wù)情況分析討論，真正領(lǐng)會(huì)稅務(wù)政策的意圖。做到主觀上沒有偷逃稅款的念頭、客觀上不要因?yàn)闊o知而給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更不能因沒有及時(shí)足額交稅而引來滯納金及翻倍罰款。
二、充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)顧問的作用。
在實(shí)際工作中，稅務(wù)機(jī)構(gòu)能夠提出很多涉稅問題，對企業(yè)賬務(wù)處理提出若干異議。但是這些問題，在我們的年報(bào)審計(jì)中，審計(jì)師很少指出，報(bào)表基本都是標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，管理建議書也難見提及；稅務(wù)顧問除了解答一些專項(xiàng)咨詢、年度稅務(wù)清繳等工作外，對企業(yè)也很少出具深層次的稅務(wù)意見。究其原因，會(huì)計(jì)師沒有把稅務(wù)問題列為重點(diǎn)對待，稅務(wù)顧問更注重于發(fā)揮與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的感性交流，理性分析判斷、合理籌劃不夠到位。對此，我們要對審計(jì)師、稅務(wù)顧問提出新的要求，強(qiáng)調(diào)客觀事實(shí)、注重政策解讀、做好與稅務(wù)部門的事前溝通和備案工作。
三、稅務(wù)問題需要公司高層領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視。
面對日益頻繁、嚴(yán)格的檢查，我們有必要清醒地認(rèn)識(shí)到，企業(yè)自身的一些行政決策，若沒有得到財(cái)務(wù)部門在稅務(wù)方面的充分考慮，將為日后增大涉稅風(fēng)險(xiǎn)。如：為下屬單位職工發(fā)放津貼、通過工會(huì)提供職工福利、無償為子企業(yè)提供資金援助等。依照中國目前的稅法解讀，納稅主體是個(gè)人和一級法人主體，而非股權(quán)隸屬關(guān)系的集團(tuán)公司；是屬地化的稅務(wù)征管，而非依據(jù)上級單位的合并報(bào)表。個(gè)人和法人單位獨(dú)立承擔(dān)依法納稅的法律責(zé)任。因此必須有領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持，才能更好地處理好企業(yè)內(nèi)部決策和法律的關(guān)系。作為財(cái)務(wù)人員，有責(zé)任及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)就稅務(wù)問題提出合理的意見。
四、資本運(yùn)作、資金集中管理等所帶來的稅務(wù)成本不容忽視。
隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展壯大，收購兼并、整合融合工作的開展，必然少不了資本運(yùn)作，像評估增值、賬務(wù)處理調(diào)增資本公積等時(shí)有發(fā)生。實(shí)行資金統(tǒng)一管理后，委托貸款、“統(tǒng)借統(tǒng)還”隨之增多，這是企業(yè)發(fā)展的必然之舉，也是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的具體體現(xiàn)。以往的實(shí)際情況是，有時(shí)在做此項(xiàng)運(yùn)作時(shí)，稅務(wù)方面考慮不夠周全，甚至忽略。從表面上看，有些項(xiàng)目內(nèi)容并無實(shí)質(zhì)的資金流動(dòng)，僅僅是賬務(wù)、報(bào)表上體現(xiàn)而已，但卻存在很大的涉稅內(nèi)容。比如我們?nèi)ツ晁龅囊粋€(gè)重組項(xiàng)目，僅評估增值所帶來的所得稅就有近1億元，雖然沒有即時(shí)實(shí)際繳納，那是因?yàn)橛靡郧澳甓鹊奶潛p進(jìn)行了彌補(bǔ)。合同的印花稅也超過100多萬元。還有一些資產(chǎn)公司的剝離改制，涉及資本公積的增加，同樣也涉及要納稅。對于資金業(yè)務(wù)，由于全國各地稅務(wù)部門的執(zhí)行尺度不同，湖南地區(qū)就非常嚴(yán)格。如“統(tǒng)借統(tǒng)還”就特別強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一借款、統(tǒng)一還款、必須保證單單相符、利率不變。另外對子企業(yè)提供無償?shù)馁Y金支持，也是關(guān)注重點(diǎn)，稅務(wù)部門認(rèn)為有轉(zhuǎn)移利潤之嫌，不收息即減少收入，少體現(xiàn)了利潤，也就少計(jì)算了所得稅。因此，此舉必須審慎用之，除非做好了繳納所得稅的心里準(zhǔn)備，在稅務(wù)清繳時(shí)就進(jìn)行納稅調(diào)整。
五、財(cái)務(wù)人員必須增強(qiáng)稅法意識(shí)，提高責(zé)任心和使命感。
當(dāng)前，很多領(lǐng)域都處在面臨回顧過去、總結(jié)以往、接受檢查的階段。我們的企業(yè)也正在接受國家稅務(wù)總局的2009—2013年的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排查。這些檢查首先直接面對的都是財(cái)務(wù)人員。很多問題都要求我們提供資料，去匯報(bào)、解釋。因此，就促使我們在平時(shí)的日常工作中，提高責(zé)任心、增強(qiáng)法律意識(shí)，頭腦中始終要有一根紅線不能逾越。今天所做的工作，要經(jīng)受的住時(shí)間和法規(guī)的檢驗(yàn)。僅就稅務(wù)而言，依法多納稅，是為國家、為社會(huì)做貢獻(xiàn)承擔(dān)責(zé)任；同時(shí)依法依規(guī)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，也是為企業(yè)提高效益、為員工增加收入應(yīng)盡的義務(wù)。
綜上，做為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，對待稅務(wù)問題，要多學(xué)習(xí)、多思考、多討論、多交流，提高自身業(yè)務(wù)能力的同時(shí)，為公司、為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好家、理好財(cái)。
