摘要：發(fā)電企業(yè)是國(guó)民基礎(chǔ)性行業(yè)，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的命脈所在。新時(shí)期，隨著國(guó)內(nèi)外形勢(shì)的變化以及電力企業(yè)轉(zhuǎn)制改革的不斷進(jìn)行，發(fā)電企業(yè)面臨的環(huán)境日趨復(fù)雜，競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，發(fā)電企業(yè)的生存和發(fā)展面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，其中最嚴(yán)重的是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此，本文對(duì)新時(shí)期發(fā)電企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了探討，并提出了幾點(diǎn)看法和建議，以期對(duì)相關(guān)從業(yè)人員有所借鑒意義。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 發(fā)電企業(yè) 內(nèi)部控制
近年來(lái)，我國(guó)電力事業(yè)得到了迅猛的發(fā)展，發(fā)電規(guī)模不斷擴(kuò)大、企業(yè)利潤(rùn)不斷增長(zhǎng)，電力事業(yè)為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了突出貢獻(xiàn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入，和電力企業(yè)轉(zhuǎn)制改革的進(jìn)行，發(fā)電企業(yè)面臨的內(nèi)部外環(huán)境日趨復(fù)雜。一方面經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要用電量的不斷增長(zhǎng)，電力企業(yè)承擔(dān)著國(guó)家生產(chǎn)和生活用電的任務(wù)，一旦電力企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不僅電力企業(yè)發(fā)展受到嚴(yán)重影響，也會(huì)對(duì)社會(huì)生產(chǎn)和人們生活帶來(lái)重大影響。另一方面，隨著電力市場(chǎng)改革的不斷深入，電力企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈，傳統(tǒng)粗放型發(fā)展模式已經(jīng)不適應(yīng)電力企業(yè)發(fā)展的需要，電力企業(yè)需要走集約化、精細(xì)化的發(fā)展之路，電力企業(yè)需要提高經(jīng)營(yíng)效率、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，才能獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)電力企業(yè)的影響最大，所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，在企業(yè)財(cái)務(wù)資金、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)控制以及財(cái)務(wù)人員等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)發(fā)展中隱患，一旦財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，將對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)巨大的影響，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)和倒閉。因此，電力企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的范圍內(nèi)，保證企業(yè)的健康有序發(fā)展，這對(duì)于新時(shí)期電力企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。
1.發(fā)電企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
1.1投資風(fēng)險(xiǎn)
發(fā)電企業(yè)投資周期長(zhǎng)、金額大、具有較大的不確定性。發(fā)電企業(yè)要向在激烈競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地，就要通過(guò)投資來(lái)提高企業(yè)規(guī)模和發(fā)電量，形成規(guī)?；?jīng)營(yíng)。通常情況下，消費(fèi)者對(duì)能源的需求、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情形、電力行業(yè)的技術(shù)發(fā)展和國(guó)家相關(guān)能源政策，都會(huì)對(duì)電力企業(yè)的發(fā)電量帶來(lái)重要影響，發(fā)電企業(yè)從項(xiàng)目選址到最后的竣工結(jié)算都會(huì)在財(cái)務(wù)上形成較大的投資風(fēng)險(xiǎn)。另外，很多發(fā)電企業(yè)為了提高企業(yè)盈利水平，實(shí)施多元化投資戰(zhàn)略，但在投資時(shí)往往缺乏客觀的分析，盲目跟風(fēng)投資的現(xiàn)象十分普遍，只要市場(chǎng)上熱門(mén)的、利潤(rùn)高的行業(yè)往往都要進(jìn)行投資，卻由于缺乏對(duì)投資項(xiàng)目前提的考查和后期的調(diào)研，導(dǎo)致企業(yè)投資失敗，給電力企業(yè)發(fā)展帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。
1.2籌資風(fēng)險(xiǎn)
發(fā)電企業(yè)投資量大，對(duì)資金保障的要求較高，不僅發(fā)電項(xiàng)目基建時(shí)期需要投入大量的資金，在項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期間，購(gòu)置設(shè)備和設(shè)備的更新?lián)Q代都需要大量資金支持，發(fā)電企業(yè)的自有資金匱乏，無(wú)法滿足資金的需求，為此很多發(fā)電企業(yè)通過(guò)各種籌資渠道來(lái)籌集資金，從目前來(lái)看，發(fā)電企業(yè)資金主要來(lái)源于銀行信貸，籌資渠道單一，負(fù)債率居高不下，需要償還大量的信貸利息，對(duì)企業(yè)償債能力提出了挑戰(zhàn)。一旦由于電力市場(chǎng)變化或者國(guó)家政策的調(diào)整，發(fā)電企業(yè)盈利水平受到影響，無(wú)法按時(shí)償還利息，將帶來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。同時(shí)，由于國(guó)家相關(guān)政策的調(diào)整，銀行信貸利率處于動(dòng)態(tài)調(diào)整中，一旦信貸利率上升，企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用將大大增加，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。另外，發(fā)電企業(yè)很多設(shè)備和技術(shù)是從國(guó)外引進(jìn)的，受外匯利率的影響較大，存在一定的外匯風(fēng)險(xiǎn)。
1.3內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)
完善的內(nèi)部控制制度是降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制制度就是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)先評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行必要的處理，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最低限度?？梢?jiàn)，發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部控制具有重要的作用。但目前很多發(fā)電企業(yè)并沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部職能分工不清，職責(zé)與權(quán)力不明確，對(duì)項(xiàng)目的審批往往是領(lǐng)導(dǎo)者一言堂，缺乏科學(xué)、合理的集體決策，導(dǎo)致很多項(xiàng)目缺乏前提的評(píng)估就盲目上馬，整個(gè)投資決策過(guò)程缺乏監(jiān)督。再就是企業(yè)缺乏實(shí)際的管理控制能力，尤其對(duì)發(fā)電企業(yè)資產(chǎn)保值、財(cái)務(wù)預(yù)算等工作的控制力量薄弱，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度不合理，缺乏可行性。或者缺乏有效地實(shí)施，導(dǎo)致很多財(cái)務(wù)管理制度流于形式與口號(hào)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得不到有效控制。
2.發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因
2.1對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性認(rèn)識(shí)不清
隨著發(fā)電市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將主要精力用于安全生產(chǎn)和日常管理上，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作重視度不夠。很多領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)工作就是記好賬、管好錢(qián)而已，沒(méi)有多少技術(shù)含量，發(fā)電企業(yè)的主要職責(zé)就是擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，為社會(huì)提供大量生產(chǎn)和生活用電。在這種錯(cuò)誤思想的引導(dǎo)下，發(fā)電企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)工作的投入力度嚴(yán)重不足，從財(cái)務(wù)管理制度的制定、財(cái)務(wù)工作設(shè)備的配備、財(cái)務(wù)人員的安排以及財(cái)務(wù)工作者薪酬待遇管理上處于松散的狀態(tài)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制上的乏力。一些財(cái)務(wù)工作者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性認(rèn)識(shí)不足，片面認(rèn)為發(fā)電企業(yè)屬于國(guó)家支柱產(chǎn)業(yè)，受到國(guó)家資金和政策的支持，不存在所謂的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。甚至認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是上級(jí)部門(mén)沒(méi)事找事，因此在財(cái)務(wù)工作中缺乏警惕意識(shí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
2.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制人員素質(zhì)與能力欠缺
發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作不僅需要高度的責(zé)任心，還需要豐富的工作經(jīng)驗(yàn)和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)，并不是一般財(cái)務(wù)人員能夠勝任的。然而，在目前的發(fā)電企業(yè)中，部分財(cái)務(wù)人員素質(zhì)和能力不高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，工作中不能按照財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行工作，資金支付操作隨意。有的財(cái)務(wù)人員礙于人情關(guān)系，對(duì)一些明顯違規(guī)行為視而不見(jiàn)；有的財(cái)務(wù)人員缺乏工作獨(dú)立性和職業(yè)操守，盲目執(zhí)行上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的命令，機(jī)械性的工作，不管其操作行為是不是合規(guī)，會(huì)不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和隱患。另外，發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)崗位相對(duì)比較固定，財(cái)務(wù)人員很少輪崗，一些政治素質(zhì)、職業(yè)操守低的財(cái)務(wù)人員會(huì)內(nèi)外勾結(jié)，通過(guò)各種隱蔽手段來(lái)盜取公司財(cái)產(chǎn)，產(chǎn)生職務(wù)犯罪行為。盡管大多企業(yè)為財(cái)務(wù)人員安排了繼續(xù)教育，旨在提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和業(yè)務(wù)能力，但由于缺乏監(jiān)督和管理，很多培訓(xùn)流于形式。
3.發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施
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3.1加強(qiáng)資金管理，保證資金安全
發(fā)電企業(yè)屬于資金密集型企業(yè)，資金量巨大，加強(qiáng)資金管理是預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。首先，發(fā)電企業(yè)要完善預(yù)算管理制度，在全面進(jìn)行預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，對(duì)發(fā)電企業(yè)的資金使用狀況作為科學(xué)的預(yù)測(cè)，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流動(dòng)狀況，做好企業(yè)資金的年度、季度和月度計(jì)劃，并對(duì)資金流動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的分析，針對(duì)其容易發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出預(yù)案，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制到最低程度。另一方面，發(fā)電企業(yè)要樹(shù)立資金使用意識(shí)，不斷提高資金使用效率，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，完善存款定額管理制度，減少企業(yè)存貨對(duì)資金的占用，加快對(duì)電費(fèi)的收繳工作，加快資金回流，減少應(yīng)收賬款的資金占用，還要完善資金精細(xì)化管理，禁止坐支資金，防范風(fēng)險(xiǎn)。
3.2建立科學(xué)的融資方案
發(fā)電企業(yè)要積極拓展籌資渠道，分散籌資風(fēng)險(xiǎn)，保證資金鏈的暢通，避免由于資金鏈斷裂給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的重大影響。首先，發(fā)電企業(yè)要密切關(guān)注金融市場(chǎng)的發(fā)展，了解金融市場(chǎng)的波動(dòng)情況以及國(guó)家相關(guān)金融政策，根據(jù)利率變化情況和企業(yè)自身發(fā)展需要，來(lái)權(quán)衡是否需要增加銀行信貸，在保證企業(yè)償債能力的前提下，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。其次，建立多元化的投資渠道，發(fā)電企業(yè)可以建立多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)，引入銀行競(jìng)標(biāo)制度，加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)之間的競(jìng)爭(zhēng)，以獲取最優(yōu)惠的貸款，降低融資成本。同時(shí)完善企業(yè)債務(wù)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)短期貸款的合理組合，既保證企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的資金需要，又控制財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，保證財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定。
3.3強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)
為了有效控制和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)電企業(yè)要建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，設(shè)計(jì)合理有效的組織結(jié)構(gòu)，以及明晰的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序，為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。在發(fā)電企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理信息實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，定期或不定期實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析、評(píng)價(jià)，以便對(duì)新的風(fēng)險(xiǎn)和原有風(fēng)險(xiǎn)的變化重新評(píng)估。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)要加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的教育和培養(yǎng)，通過(guò)培訓(xùn)來(lái)提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和相關(guān)的崗位責(zé)任，使其能在工作中發(fā)揮主觀能動(dòng)性，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最低程度。
3.4完善項(xiàng)目建設(shè)管理流程
為避免投資的盲目性、有效控制投資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)電企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目投資的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)分析，從項(xiàng)目籌建到竣工結(jié)算，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)要貫穿整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)始終。在發(fā)電項(xiàng)目建設(shè)前，發(fā)電企業(yè)要進(jìn)行詳細(xì)的市場(chǎng)調(diào)研和分析，針對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的可行性和必要性做出準(zhǔn)確的判斷，然后立足項(xiàng)目建設(shè)特點(diǎn)和企業(yè)自身的實(shí)力，制定不同的項(xiàng)目建設(shè)方案，對(duì)不同的建設(shè)方案進(jìn)行技術(shù)分析和預(yù)期收益評(píng)價(jià)，從中選出適合企業(yè)的投資決策方案；對(duì)擬開(kāi)工建設(shè)的項(xiàng)目做好項(xiàng)目概算，合理把握資本性支出預(yù)算；項(xiàng)目投運(yùn)后及時(shí)進(jìn)行竣工決算審計(jì)和財(cái)務(wù)后評(píng)價(jià)，查找問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提高項(xiàng)目競(jìng)爭(zhēng)力。
總之，隨著電力行業(yè)的快速發(fā)展，發(fā)電企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不容樂(lè)觀，需要發(fā)電企業(yè)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，采取多種有效措施將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在在一定的范圍中，確保企業(yè)健康有序的發(fā)展。
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作者：郭恒喜
