9月12日，證監(jiān)會(huì)公告了2013年年報(bào)審核情況及2013年上市公司年報(bào)會(huì)計(jì)監(jiān)督報(bào)告。值得一提的是，今年，上交所和深交所啟動(dòng)了上市公司信息披露直通車業(yè)務(wù)，即上市公司通過電子化、直通式的自主信息披露來取代當(dāng)前的被動(dòng)披露。不過，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)披露事項(xiàng)存疑這個(gè)老問題依舊沒有解決。
財(cái)報(bào)披露質(zhì)量仍待提高
據(jù)了解，今年滬深交易所共完成2018家公司的年報(bào)審核，以信息披露為中心對公司經(jīng)營業(yè)績、會(huì)計(jì)處理、內(nèi)部控制、現(xiàn)金分紅、承諾履行等事項(xiàng)進(jìn)行了關(guān)注，同時(shí)首次試行公開了180余家公司的年報(bào)問詢情況，加大了監(jiān)管公開力度。
證監(jiān)會(huì)派出機(jī)構(gòu)對775家公司的年報(bào)進(jìn)行了重點(diǎn)審核；證監(jiān)會(huì)上市公司監(jiān)管部門選取了8家公司年報(bào)進(jìn)行審核；證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)管部門抽樣審閱了415家公司的年報(bào)、內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告和內(nèi)控審計(jì)報(bào)告。
信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)經(jīng)理孫學(xué)梅表示，具體來看，年報(bào)審核中的主要問題集中在部分上市企業(yè)年報(bào)披露不準(zhǔn)確、不完整，披露前后不一致，報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)不當(dāng)，或者部分內(nèi)容未按規(guī)定充分披露等方面。
針對這些問題，在今年開啟的信息披露直通車中，部分上市公司因工作失誤、把關(guān)不嚴(yán)等原因被多次“打補(bǔ)丁”或修正，這也讓年報(bào)審核更快速地了解到問題所在，方便了監(jiān)管部門工作。
證監(jiān)會(huì)新聞發(fā)言人張曉軍表示，從年報(bào)審核情況看，上市公司信息披露質(zhì)量有所提升，但仍存在3大問題，包括信息披露不規(guī)范、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)披露事項(xiàng)存疑和其他披露事項(xiàng)存在不規(guī)范。
一是部分公司信息披露不規(guī)范，年報(bào)披露不準(zhǔn)確不完整，部分內(nèi)容未按要求充分披露，部分公司重大合同、政府補(bǔ)助等信息未及時(shí)披露，內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)參差不齊。
二是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)披露事項(xiàng)存疑，部分公司資產(chǎn)減值、研發(fā)支出資本化或費(fèi)用化標(biāo)準(zhǔn)不準(zhǔn)確，部分公司會(huì)計(jì)政策未明確等。
三是其他披露事項(xiàng)存在不規(guī)范情況，部分上市公司高管違規(guī)減持，關(guān)聯(lián)方資金占用的情況仍存在，存在超期承諾未履行等情況。
孫學(xué)梅分析，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)披露事項(xiàng)存疑也是上市企業(yè)年報(bào)中頻出的問題之一。在審核中發(fā)現(xiàn)，部分上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)披露事項(xiàng)存疑，例如企業(yè)的研發(fā)支出資本化標(biāo)準(zhǔn)不明確，存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)的公司仍占一定比例。同時(shí)，部分公司債務(wù)重組確認(rèn)依據(jù)、重大會(huì)計(jì)估計(jì)適當(dāng)性、基于評(píng)估增值的公允價(jià)值調(diào)整存疑，或者資產(chǎn)減值、壞賬準(zhǔn)備、折舊、固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用等計(jì)提依據(jù)不充分。
這些都是部分企業(yè)年報(bào)審計(jì)“被點(diǎn)名”的原因。
對此，孫學(xué)梅建議，這需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)化年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)，從業(yè)務(wù)的承接、審計(jì)計(jì)劃的制定、進(jìn)一步審計(jì)程序的實(shí)施、審計(jì)報(bào)告的完成和出具到質(zhì)量控制政策的有效實(shí)施等，全過程都保持高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這也有利于保證第三方中介機(jī)構(gòu)的權(quán)威性。
發(fā)布年報(bào)的執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管報(bào)告
跟隨2013年年報(bào)審核情況同時(shí)發(fā)布的，還有年報(bào)的執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的監(jiān)管報(bào)告。張曉軍表示，年報(bào)的執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的監(jiān)管報(bào)告，主要針對年報(bào)審閱中發(fā)現(xiàn)的共性問題進(jìn)行分析，并對日后的監(jiān)管工作提供建議。
針對執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，上述監(jiān)管報(bào)告建議采取以下監(jiān)管措施，即向相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所問詢，了解相關(guān)情況，安排專項(xiàng)核查進(jìn)行了解，發(fā)布年報(bào)簡報(bào)，以多種方 式向市場傳遞監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，完善信披體系，并研究會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)控規(guī)范的執(zhí)行問題。
“堤內(nèi)損失堤外補(bǔ)”，已成為上市公司利潤操縱慣用手法。在投資者非常重視利潤表的前提下，這種操縱手法可以說“百發(fā)百中”。監(jiān)管的重要性不言而喻。
西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院副教授王雪表示，現(xiàn)行原則導(dǎo)向的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對會(huì)計(jì)處理的規(guī)定也是原則性的條款，以廣泛適用于各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。上市公司須根據(jù)準(zhǔn)則原則性規(guī)定，選擇與其自身實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)相適應(yīng)的具體會(huì)計(jì)政策，否則難以向投資者提供有利于其進(jìn)行投資決策的財(cái)務(wù)信息。
然而，年報(bào)分析發(fā)現(xiàn)，仍有部分上市公司披露的會(huì)計(jì)政策照搬照抄會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的原則性規(guī)定，未反映企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)。如部分醫(yī)藥行業(yè)公司對內(nèi)部研究開發(fā)支出資本化的會(huì)計(jì)政策照搬無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的原則性規(guī)定，未根據(jù)自身業(yè)務(wù)模式進(jìn)行個(gè)性化披露，無法讓報(bào)表使用者了解公司研發(fā)流程及其主要階段，進(jìn)而合理判斷公司研究開發(fā)支出是資本化還是費(fèi)用化。
針對年報(bào)審閱中發(fā)現(xiàn)的共性問題，張曉軍在發(fā)布會(huì)上表示，證監(jiān)會(huì)將從完善信息披露規(guī)范體系、建立有效的信息披露監(jiān)管機(jī)制等方面著手，并與財(cái)政部共同研究解決會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)控規(guī)范執(zhí)行問題，根據(jù)問題的性質(zhì)采取相應(yīng)的舉措。
