貨幣資金通常是指企業(yè)在日常經(jīng)營中以貨幣形態(tài)存在的資金，按照貨幣資金的具體用途，可分為現(xiàn)金與銀行存款等。貨幣資金通常在企業(yè)資產(chǎn)中具有一定的流動性，儲存方便，這就要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格的管理貨幣資金，否則很可能會出現(xiàn)舞弊作假現(xiàn)象。
1 企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的意義
改革開放以來，我國經(jīng)濟得到了快速的發(fā)展，在企業(yè)管理中會計的地位越來越高，但隨之出現(xiàn)的會計造假現(xiàn)象也越來越多，影響了企業(yè)的發(fā)展。造成會計造假現(xiàn)象的主要原因是大多數(shù)企業(yè)制定的管理制度不完善，因此企業(yè)必須加強控制才能夠有效的避免舞弊現(xiàn)象，減少企業(yè)的損失，提高企業(yè)資本的再生能力。貨幣資金對于企業(yè)來說非常重要，是企業(yè)開展經(jīng)營活動的有利保障，與企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有十分密切的關(guān)系，多數(shù)舞弊造假行為都與貨幣資金都直接的關(guān)系，因此企業(yè)必須加強管理，建立起完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系，以此保證企業(yè)的財產(chǎn)安全。貨幣資金通常就是現(xiàn)金收支與銀行存款收支，因此在完善相關(guān)制度時，就應(yīng)當(dāng)針對這些方面進行控制。
2 企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題
2.1會計人員素質(zhì)較差
在現(xiàn)代企業(yè)中，一些會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及政治素質(zhì)均較差，且沒有法律意識，執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)的能力較差，直接導(dǎo)致會計基礎(chǔ)工作達不到要求，貨幣資金內(nèi)部控制度只能解決一些淺顯的問題，無法根治關(guān)鍵問題。
2.2現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理中存在問題
目前現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理中存在的問題主要有一些幾點：
第一、隨意變更憑證上的數(shù)目。在日常工作中，經(jīng)常會出現(xiàn)會計或者其他工作人員隨意變更發(fā)票中的金額數(shù)目，甚至隨意添加一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，侵吞現(xiàn)金。
第二、票據(jù)數(shù)據(jù)不相符。一些出納員與其他工作人員經(jīng)常在寫票據(jù)時在復(fù)寫紙的下面放置一張空白的紙，以此利用假復(fù)寫的方法更改憑證的存根聯(lián)，造成收多報少的現(xiàn)狀，從中獲利。
第三、無證無賬。在日常工作中，出納或者收款人收入現(xiàn)金時，不給對方開具發(fā)票，也不報賬，而是將現(xiàn)金放入自己的口袋。
第四、將票據(jù)撕毀或者盜用憑證。一些會計人員在工作中會將收入現(xiàn)金的票據(jù)撕毀，隨后侵吞現(xiàn)款。還有一些工作人員會盜用企業(yè)的發(fā)票，向客戶開票，侵吞現(xiàn)金。
2.3沒有制定完善的管理制度
一般情況下，對于企業(yè)的考核通常都是以盈利為主，幾乎不會對貨幣資金內(nèi)部控制進行考察，加上審計機構(gòu)不健全，且審計領(lǐng)域較為狹窄等問題，導(dǎo)致企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制出現(xiàn)問題。此外，以此一些企業(yè)制定的資金預(yù)算與企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r不符，沒有操作性，導(dǎo)致企業(yè)的實際資金超出預(yù)算或者無法有效的控制預(yù)算。
3 應(yīng)對措施分析
3.1加強人員管理
在任何情況下，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)先做好人員管理。在日常管理中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)慎重選擇人才，可定期對財務(wù)科的員工進行考察，選擇一些業(yè)務(wù)水平與素質(zhì)較高的人才，將這些優(yōu)秀的人才提拔到貨幣資金管理崗位中，以此保證企業(yè)的貨幣資金管理與控制能夠順利實施。此外，企業(yè)還可建立起合理的激勵制度，并制定考核項目。激勵制度與考核制度并行能夠幫助財務(wù)人員規(guī)范自己的行為，提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，還能夠避免舞弊行為，保證企業(yè)能夠健康有序的發(fā)展。除了慎重選擇人才與制定激勵措施外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強培訓(xùn)，只有專業(yè)知識與技能過硬的人才能夠更好的適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造利益。
3.2加強對資金的管理
企業(yè)做好資金預(yù)算，就能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金收支情況進行整體的把握，且能夠有效的調(diào)度資金，提高資金的運用率，避免出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，保證企業(yè)的健康發(fā)展。加強預(yù)算管理首先應(yīng)當(dāng)提高各個部門對于資金預(yù)算管理的認識，提高員工的整體覺悟，使員工更加重視預(yù)算管理。除了加強認識外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立起資金預(yù)算管理制度，確定預(yù)算的編制方法與預(yù)算的審批程序等，加強考察力度，對于一些違反了預(yù)算管理的項目要嚴格查處。在進行預(yù)算管理的過程中，應(yīng)當(dāng)避免無預(yù)付款或者無申報撥預(yù)算等現(xiàn)象，加強對資金的管理，提高資金的使用率。經(jīng)過一定時期的實踐，企業(yè)就能夠選擇出最適合自身發(fā)展的預(yù)算管理制度，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，并采取有效的措施解決。當(dāng)企業(yè)確定了最終的制度后，還需要定期對于預(yù)算的執(zhí)行情況進行分析，及時調(diào)整，為企業(yè)的發(fā)展提供良好的支持。
3.3制定完善的貨幣資金管理體系
企業(yè)在對貨幣資金內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)制定健全的內(nèi)部控制體系，合理的分配員工的職責(zé)，使員工能夠相互監(jiān)督，形成有效的制衡機制，以此規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)流程[3]。多數(shù)企業(yè)由于沒有明確工作人員的職責(zé)，經(jīng)常出現(xiàn)越權(quán)辦理或者直接接觸企業(yè)現(xiàn)金等現(xiàn)象，給企業(yè)造成了重大的損失。因此，在資金管理過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確不兼容職務(wù)的相互監(jiān)督制度，會計管賬、出納管理現(xiàn)金是最基本的要求。在日常工作中，出納人員主要負責(zé)管理空白的支票、庫存的現(xiàn)金與有價證券等，且需要保證手續(xù)的完整性，而會計主要是負責(zé)管理檔案，與債權(quán)債務(wù)等，并且需要負責(zé)收入與指出的賬務(wù)登記工作。因此在工作中，出納人員不能兼任會計一職，而會計在日常工作中也不能干預(yù)出納的工作，以此保證各項工作都能夠順利的進行。
4 結(jié)束語
綜上所述，目前企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題主要有會計人員素質(zhì)較差、現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理中存在問題與沒有制定完善的管理制度幾種，為了保證企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極的采取應(yīng)對措施，例如加強人員管理、加強對資金的管理以及制定完善的貨幣資金管理制度等，為企業(yè)今后的發(fā)展提供保障。
【參考文獻】
[1]華偉，張美芳，岳慶麗.淺談企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及相應(yīng)對策[J].交通財會. 2010（03）.
[2]于景鳳，劉玉云，楊樹安. 論我國企業(yè)采購與付款內(nèi)部控制的研究[J].China’s Foreign Trade. 2011（16）.
[3]鮑雷軍，鄒兆坤，郭鳳祥.完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的探討——一個小案例引起的思考[J].冶金財會. 2011（04）.
作者：申家辰
