2006年2月15日發(fā)布的《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》和《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1121號——歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制》與1997年1月1日施行的《中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》相比，作了重大改進(jìn)。本文在扼要說明新舊準(zhǔn)則差異的基礎(chǔ)上，介紹會計師事務(wù)所質(zhì)量控制新準(zhǔn)則的十個突出特點：
1.重構(gòu)質(zhì)量控制框架。新準(zhǔn)則框架在邏輯上比原準(zhǔn)則更加清晰和合理。
2.推行全面業(yè)務(wù)控制。原準(zhǔn)則只談審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，新準(zhǔn)則分兩個層次：第一個層次指導(dǎo)所有業(yè)務(wù)實行全面的質(zhì)量控制；第二個層次是針對各類業(yè)務(wù)而制定的質(zhì)量控制準(zhǔn)則。
3.確立雙重控制目標(biāo)。不僅要看業(yè)務(wù)過程是否遵守相關(guān)規(guī)定，還要看業(yè)務(wù)報告的出具是否恰當(dāng)。
4.強(qiáng)調(diào)遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則并重。原準(zhǔn)則忽視了遵守法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范的要求。
5.實行責(zé)任追究制度。新準(zhǔn)則規(guī)定，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對事務(wù)所分派的每項業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)，主任會計師對事務(wù)所整個質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。
6.強(qiáng)化系統(tǒng)控制理念。新準(zhǔn)則規(guī)定事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)包括針對下列要素而制定的政策和程序：對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；職業(yè)道德規(guī)范；客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持；人力資源；業(yè)務(wù)執(zhí)行；業(yè)務(wù)工作底稿；監(jiān)控。
7.重視質(zhì)量文化建設(shè)。今后質(zhì)量文化將是事務(wù)所質(zhì)量控制環(huán)境建設(shè)的核心內(nèi)容。
8.貫徹人本管理原則。新準(zhǔn)則規(guī)定，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定人力資源政策和程序；把人員作為社會人和經(jīng)濟(jì)人，切實解決好他們的業(yè)績評價、晉升和薪酬問題。人力資源是事務(wù)所最重要的資源，事務(wù)所質(zhì)量控制的關(guān)鍵是人事管理。
9.樹立循環(huán)控制思想。新準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，從而形成一個良性的循環(huán)控制圈。
10.采用分類控制方法。新準(zhǔn)則規(guī)定會計師事務(wù)所對上市公司財務(wù)報表審計復(fù)核八項內(nèi)容，除此之外，可根據(jù)情況考慮復(fù)核其部分或全部事項。
（王莉整理自《中國注冊會計師》2007年第1期，作者：張龍平 毛敏）
