一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要職責(zé)
1.承擔(dān)著資金籌集保障、提高資金效率效益的責(zé)任。資金是企業(yè)的“血液”，對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，雖然國(guó)家對(duì)鐵路建設(shè)和公益性運(yùn)輸仍會(huì)給予大力支持，但企業(yè)的發(fā)展不能只依靠外部輸血，自身必須有強(qiáng)大的造血功能，這就需要鐵路運(yùn)輸企業(yè)自行尋求市場(chǎng)的支持。為此，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理人員特別是財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)基于對(duì)外部市場(chǎng)和企業(yè)內(nèi)部的分析，綜合各方面的信息數(shù)據(jù)，來(lái)支配企業(yè)的資金，從而利用有限的資金投入帶來(lái)最大的產(chǎn)出，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。
2.承擔(dān)著控制成本、確保完成盈虧目標(biāo)的責(zé)任。影響鐵路運(yùn)輸企業(yè)盈虧目標(biāo)的因素有很多，例如原材料成本的變動(dòng)，員工工資的變動(dòng)，折舊政策的調(diào)整，市場(chǎng)供需關(guān)系的變化等。從收支變化的趨勢(shì)看，隨著物價(jià)和人員工資的上漲，成本支出勢(shì)必會(huì)逐年上升，但收入由于來(lái)自于市場(chǎng)，起伏波動(dòng)大，能否實(shí)現(xiàn)增收目標(biāo)客觀上存在較大的不確定性。因此，基于謹(jǐn)慎性原則，鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員首先應(yīng)考慮的是如何控制成本及優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。這需要結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)類型、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)并運(yùn)用科學(xué)的方法，在業(yè)務(wù)部門的支持配合下，嚴(yán)控不合理的支出，包括對(duì)產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用的控制。
3.承擔(dān)著監(jiān)管經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和提高資產(chǎn)效率效益的責(zé)任。鐵路運(yùn)輸企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，需要完善配套的監(jiān)督管理體系，確保企業(yè)始終朝著正確的方向前進(jìn)。尤其是在資產(chǎn)管理方面，因價(jià)值高、數(shù)量大、種類雜的特點(diǎn)，更需要各級(jí)財(cái)務(wù)管理人員牢固樹立資產(chǎn)保值增值的責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)資產(chǎn)管理監(jiān)督檢查，盤活存量，用好增量，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)反映，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置和最大化利用，防范國(guó)有資產(chǎn)流失。
二、當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題
1.財(cái)務(wù)管理的職能還比較局限。長(zhǎng)期以來(lái)，受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的約束，部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)在觀念上因循守舊，行動(dòng)上循規(guī)蹈矩，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理工作重視不夠，對(duì)走向市場(chǎng)過(guò)程中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題沒(méi)有及時(shí)去研究和思考，財(cái)務(wù)管理應(yīng)有的輔助決策和監(jiān)督控制功能沒(méi)有得到充分發(fā)揮，實(shí)際工作中更多的是側(cè)重于支出控制和事后算賬等基礎(chǔ)工作，缺乏科學(xué)的理財(cái)意識(shí)，尤其是在資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)分析等方面與現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理仍有較大差距，財(cái)務(wù)管理與生產(chǎn)組織還沒(méi)有形成較好的融合，生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)時(shí)常相互脫節(jié)。
2.成本支出的激勵(lì)約束機(jī)制不健全。一些鐵路運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算編制不完善、預(yù)算執(zhí)行不夠規(guī)范、經(jīng)費(fèi)使用缺乏計(jì)劃性，存在生產(chǎn)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算“兩張皮”的問(wèn)題。主要原因：一是預(yù)算分級(jí)管理的責(zé)權(quán)不匹配，鐵路局集中管理項(xiàng)目過(guò)多，基層站段自主安排支出的能力有限，在客觀上造成個(gè)別單位違規(guī)設(shè)立“小金庫(kù)”開支。二是預(yù)算指標(biāo)體系和定額標(biāo)準(zhǔn)不合理，有的不符合現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)實(shí)際情況，未能充分調(diào)動(dòng)各單位增收節(jié)支的積極性，預(yù)算執(zhí)行考核還沒(méi)有落到實(shí)處。
3.資金預(yù)算管理水平有待提高。從2010年起，按照分級(jí)分類管理原則，鐵路運(yùn)輸企業(yè)開始推行經(jīng)營(yíng)資金預(yù)算管理，但從實(shí)際情況看，尚未達(dá)到資金預(yù)算管理的效果和目的。主要表現(xiàn)：一是各單位管理層不重視，信息溝通不夠，資金預(yù)算編制質(zhì)量不高。資金預(yù)算涵蓋生產(chǎn)組織各環(huán)節(jié)，所需信息來(lái)源于各職能部門，而在實(shí)際編制時(shí)，往往成為財(cái)務(wù)部門一家的事情。在大量信息缺失的情況下，閉門造車編制出的資金預(yù)算數(shù)據(jù)嚴(yán)重失真，經(jīng)不起推敲。二是資金預(yù)算分析流于形式。一些單位對(duì)資金預(yù)算分析僅限于資金來(lái)源和運(yùn)用總額的簡(jiǎn)單加減，缺少對(duì)各類資金運(yùn)行情況的分析，更談不上對(duì)資金管理存在問(wèn)題的深度剖析和改進(jìn)措施。
4.資產(chǎn)使用效率效益不高。鐵路運(yùn)輸企業(yè)目前仍沿襲著原計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的行政指令性資產(chǎn)配置方式，實(shí)行集中采購(gòu)、統(tǒng)一調(diào)配的模式，上級(jí)部門實(shí)行集中采購(gòu)，下屬單位只管接受和使用，造成資產(chǎn)購(gòu)、用分離，沒(méi)有建立有效的固定資產(chǎn)投入產(chǎn)出分析機(jī)制，導(dǎo)致鐵路運(yùn)輸企業(yè)閑置資產(chǎn)、不良資產(chǎn)較多。同時(shí)，部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)基礎(chǔ)管理工作還比較薄弱，主要表現(xiàn)在資產(chǎn)管理比較混亂、權(quán)責(zé)不明確、監(jiān)督機(jī)制不完善，造成賬實(shí)不符情況較多，資產(chǎn)使用效率偏低。有的企業(yè)未按照規(guī)定制度對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)和清理，報(bào)廢資產(chǎn)隨意處置或資產(chǎn)出租收益不上繳，導(dǎo)致收入出現(xiàn)流失。
5.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理還比較薄弱。部分基層單位財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作與規(guī)范化要求還存在較大差距。一方面，財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊，有相當(dāng)一部分未經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的財(cái)會(huì)知識(shí)培訓(xùn)，財(cái)務(wù)知識(shí)欠缺，管理方法落后。另一方面，部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較薄弱，通過(guò)各項(xiàng)審計(jì)和檢查發(fā)現(xiàn)，規(guī)章制度執(zhí)行不到位、制度不落實(shí)等問(wèn)題比較突出，比如原始憑證內(nèi)容不全、財(cái)務(wù)審核沒(méi)有嚴(yán)格把關(guān)、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不完整等。個(gè)別單位法紀(jì)意識(shí)淡薄，存在僥幸心理，“小金庫(kù)”等問(wèn)題屢禁不絕。
三、加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策措施
1.完善制度辦法，適應(yīng)鐵路改革發(fā)展。一是修訂全面預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理等辦法，進(jìn)一步理順優(yōu)化財(cái)務(wù)清算分配關(guān)系，完善財(cái)務(wù)激勵(lì)政策，促進(jìn)增收節(jié)支。二是繼續(xù)完善科學(xué)合理的分線成本核算體系，為爭(zhēng)取公益性運(yùn)輸補(bǔ)貼做好基礎(chǔ)工作。三是適應(yīng)盈虧考核新機(jī)制的變化，研究建立有效的、可量化的財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)考核評(píng)價(jià)體系，激勵(lì)引導(dǎo)各單位增強(qiáng)效益意識(shí)、改善經(jīng)營(yíng)質(zhì)量。
2.實(shí)施預(yù)算精細(xì)化管理。鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面走向市場(chǎng)后，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，通過(guò)預(yù)測(cè)并編制有效預(yù)算是防范風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)非常重要的措施。一是規(guī)范預(yù)算編制。要充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中的重要性，提前做好充分準(zhǔn)備，預(yù)算編制的準(zhǔn)備期可以適當(dāng)延長(zhǎng)，充分預(yù)見各因素，安排充足的編制時(shí)間，為科學(xué)預(yù)算提供條件；編制部門預(yù)算時(shí)應(yīng)廣泛聽取意見，收集各部門的資料，通過(guò)充分的溝通和協(xié)調(diào)，達(dá)成共識(shí)，實(shí)行預(yù)算內(nèi)外綜合統(tǒng)籌，進(jìn)一步細(xì)化收支。二是強(qiáng)化預(yù)算剛性約束。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)控，嚴(yán)格按預(yù)算下達(dá)的項(xiàng)目、時(shí)間、進(jìn)度安排支出，不得隨意變更和調(diào)整，因特殊情況確需調(diào)整預(yù)算或追加支出的，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)批。三是完善預(yù)算定額體系。本著先進(jìn)性的導(dǎo)向，結(jié)合經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)及工作量變化情況，對(duì)各系統(tǒng)的預(yù)算定額進(jìn)行修訂，核定并完善有關(guān)支出定額，提高定額標(biāo)準(zhǔn)和生產(chǎn)實(shí)際的契合程度。
3.強(qiáng)化資金管理，提高資金效率效益。一是充分發(fā)揮鐵路資金中心結(jié)算機(jī)構(gòu)作用，不斷探索創(chuàng)新融資方式和工具，優(yōu)化資金結(jié)算模式，加大內(nèi)部資金調(diào)劑力度，用好存量資金，提高資金收益水平。二是建立健全債權(quán)債務(wù)管理制度，及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)，加大應(yīng)收賬款回收力度。三是做好資金撥付重點(diǎn)保障。合理安排資金籌集與運(yùn)用，加強(qiáng)資金營(yíng)運(yùn)過(guò)程的管理，建立資金保障排隊(duì)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、撥付控制、執(zhí)行分析的流程化和規(guī)范化，做到各類資金有序銜接，確保資金不斷鏈。
4.加強(qiáng)資產(chǎn)運(yùn)用全過(guò)程管理，確保資產(chǎn)收益最大化。鐵路運(yùn)輸企業(yè)點(diǎn)多線長(zhǎng)，資產(chǎn)數(shù)量龐大且分布零散，管好、用好這些實(shí)物資產(chǎn)，確保資產(chǎn)保值增值，對(duì)提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益作用甚大。一是加強(qiáng)資產(chǎn)管理的全過(guò)程監(jiān)控。健全完善資產(chǎn)管理決策機(jī)制，對(duì)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程實(shí)施監(jiān)督檢查。加大閑置資產(chǎn)調(diào)劑處置力度，探索建立資產(chǎn)有償占用制度，盤活存量，發(fā)揮效益。建立健全物資采購(gòu)倉(cāng)儲(chǔ)管理制度，在確保生產(chǎn)需要的情況下努力降低庫(kù)存，減少資金占用，降低存貨跌價(jià)損失風(fēng)險(xiǎn)。二是加強(qiáng)資產(chǎn)清查。按照“錢物分離、互相牽制、分級(jí)負(fù)責(zé)、責(zé)任到人”的原則，落實(shí)責(zé)任，定期或不定期進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，確保賬賬相符、賬實(shí)相符，真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況。三是加大資產(chǎn)投入后續(xù)追蹤考核力度。對(duì)資源配置中不履行職責(zé)且造成無(wú)效投資或投入產(chǎn)出嚴(yán)重低于預(yù)期的責(zé)任人給予經(jīng)濟(jì)處罰或行政處分，從源頭上杜絕各單位盲目爭(zhēng)投資、要項(xiàng)目和資產(chǎn)效率效益意識(shí)淡薄等問(wèn)題。
5.加強(qiáng)監(jiān)督檢查和培訓(xùn)指導(dǎo)，不斷提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理水平。一是對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理以及財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，促進(jìn)規(guī)范經(jīng)營(yíng)。針對(duì)各類審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，要及時(shí)進(jìn)行整改，并注重從源頭進(jìn)行卡控。二是推進(jìn)鐵路會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)，進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)核算，確保核算源點(diǎn)信息的真實(shí)性、合法性，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)操守學(xué)習(xí)。提高財(cái)會(huì)人員專業(yè)技術(shù)能力，積極適應(yīng)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展需要。同時(shí)，要不斷強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員法治意識(shí)和會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范約束，促使其嚴(yán)格遵守財(cái)會(huì)法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)制度，把履行職業(yè)責(zé)任變成自覺(jué)行動(dòng)。
