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資本市場下企業(yè)財(cái)務(wù)價(jià)值觀的思考

湖南高新創(chuàng)業(yè)投資集團(tuán)有限公司 杜榮華

資本市場下的企業(yè)財(cái)務(wù)價(jià)值觀,表現(xiàn)形式是對資本的追逐,獲取價(jià)值最大化。資本是運(yùn)動中的財(cái)富,是能不斷增長財(cái)富的財(cái)富,資本有一定的表現(xiàn)形式,如資金、資產(chǎn)、貨幣、房屋、設(shè)備、土地、知識產(chǎn)權(quán)、商標(biāo)等等,但其本質(zhì)又不是物,應(yīng)該是體現(xiàn)在物上的生產(chǎn)關(guān)系;從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來看,是能帶來剩余價(jià)值的價(jià)值;是財(cái)富中最具生命活力的靈魂,能讓財(cái)富不斷升華、擴(kuò)大和提升。資本趨利性,意味著資本的擁有者,會盡可能地去實(shí)現(xiàn)資本價(jià)值的最大化。

資本市場下的企業(yè)財(cái)務(wù)價(jià)值觀,本質(zhì)上是信息披露的質(zhì)量問題。中國社會經(jīng)濟(jì)總體的急功近利慣性,也缺失逐利中的“道義”,在功利性價(jià)值觀驅(qū)使下不少公司重操縱性的近期業(yè)績,不顧及可持續(xù)的利潤增長。這也是一些公司變臉或業(yè)績大幅下滑的原因。長期以來,在IPO和再融資、并購的監(jiān)管財(cái)務(wù)指標(biāo)要求下,上市和融資成為稀缺性的機(jī)會,不少企業(yè)通過改制重整“優(yōu)化”企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),一些企業(yè)采取種種有意無意的成本、資產(chǎn)和資源操縱和財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾。這已成為長期困惑資本市場的習(xí)慣性難題。

從理論上講,公司財(cái)務(wù)的真實(shí)性是一種理想。公司財(cái)務(wù)的真實(shí)只是相對的,求真不易,這不僅是信息披露規(guī)則實(shí)施的問題,不僅是一種強(qiáng)制性披露的誠信道德問題,而且是公司當(dāng)事人的人性修養(yǎng)問題,也是公司結(jié)構(gòu)性專業(yè)性問題。虛假不僅是一個(gè)簡單的是與否、偽與善的問題,道德層面的真實(shí)可以通過懲罰公司、中介機(jī)構(gòu)的公德和法律體系建設(shè)得以控制。公司結(jié)構(gòu)性的真實(shí),卻需要合理的改制和調(diào)整結(jié)構(gòu)來完成,如公司股權(quán)關(guān)系和控制人體系的規(guī)范,業(yè)務(wù)和資產(chǎn)的獨(dú)立完整,人員機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)的分開,這種規(guī)范改制的規(guī)則應(yīng)得到社會的共識。否則,公司結(jié)構(gòu)的上梁不正,必須導(dǎo)致財(cái)務(wù)反映的下梁歪。公司對于財(cái)務(wù)會計(jì)反映原則和政策的運(yùn)用,對于報(bào)表的編制,公司盈余管理和財(cái)務(wù)控制性技術(shù)技巧的運(yùn)用,反映公司人格的穩(wěn)健性和審慎風(fēng)格。在功利性價(jià)值的驅(qū)使下,公司操縱業(yè)績有時(shí)打著貌似真實(shí)的外衣,利用為滿足監(jiān)管財(cái)務(wù)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)而進(jìn)行的讓人不易看透的各種關(guān)聯(lián)交易和“關(guān)系交易”,利用潛在的利益輸送,這些財(cái)務(wù)手法與鋌而走險(xiǎn)的道德風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合,必然造成公司價(jià)值的巨大危機(jī)。

用積極的財(cái)務(wù)價(jià)值觀影響和推動企業(yè)和社會的發(fā)展。作為會計(jì)領(lǐng)軍人才,我們是企業(yè)中能最近距離接觸資本市場的管理者,我們不僅要成為公司股東財(cái)富的創(chuàng)造者,而且還要成為企業(yè)財(cái)務(wù)價(jià)值觀的倡導(dǎo)者,在為社會創(chuàng)造物資財(cái)富的同時(shí),在當(dāng)今整個(gè)中國經(jīng)濟(jì)社會轉(zhuǎn)型過程中充斥著的各種不良道德和商業(yè)倫理面前,我們會計(jì)領(lǐng)軍人才更需要保持一顆良好的心態(tài),遵守職業(yè)道德,幫助企業(yè)建立良好的企業(yè)倫理,履行好企業(yè)應(yīng)盡的社會責(zé)任,用積極的財(cái)務(wù)價(jià)值觀影響和推動企業(yè)和社會的發(fā)展。

一是要形成尊重價(jià)值、涵養(yǎng)價(jià)值、鼓勵價(jià)值創(chuàng)造的市場環(huán)境,形成科學(xué)理性的價(jià)值觀導(dǎo)向,杜絕竭澤而漁的急功近利的反價(jià)值行為,倡導(dǎo)促進(jìn)價(jià)值保持和涵養(yǎng)的資本運(yùn)作觀。

二是注重公司文化的建設(shè),倡導(dǎo)形成超越資本市場功利型價(jià)值和單純的短期逐利的迷霧,注重公司長期價(jià)值觀和可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)涵型發(fā)展。公司應(yīng)當(dāng)不斷致力于為公司股東、員工和利益相關(guān)者創(chuàng)造持久的文化魅力,形成公司綜合影響力,公司的功利目標(biāo)應(yīng)當(dāng)寓于其中。為此,需要改變長期以來注重即期功利和是非判斷的監(jiān)管形式。

三是構(gòu)建由價(jià)值觀指導(dǎo)的公司戰(zhàn)略和治理模式,強(qiáng)化公司的戰(zhàn)略導(dǎo)向和文化導(dǎo)向,形成合格的公司公民理念及合格的股東、董事高管和員工隊(duì)伍,形成一個(gè)對投資者負(fù)責(zé)的公司運(yùn)營體,形成著眼公司穩(wěn)定和諧長期持續(xù)發(fā)展的公司治理結(jié)構(gòu)以及公司的利益相關(guān)者關(guān)系,保障公司財(cái)務(wù)的真實(shí)性、長期可依賴性和道德文化屬性。公司保持更高程度的透明度,不斷提升信息披露質(zhì)量和規(guī)范合規(guī)運(yùn)營的水準(zhǔn)。

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