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　　在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)離不開(kāi)資本市場(chǎng)環(huán)境，對(duì)企業(yè)價(jià)值評(píng)估不再僅僅看企業(yè)的盈利能力，還要看企業(yè)的綜合價(jià)值，包括虛擬價(jià)值；不僅要看企業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)價(jià)值，還要看企業(yè)的社會(huì)價(jià)值。因此現(xiàn)代企業(yè)，價(jià)值經(jīng)營(yíng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心。財(cái)務(wù)總監(jiān)則因其崗位的特殊性，掌控著企業(yè)價(jià)值資源，必然被賦予企業(yè)價(jià)值管理的重要職責(zé)，以確保企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造功能的實(shí)現(xiàn)。

　　一、財(cái)務(wù)管理的終極目標(biāo)是價(jià)值創(chuàng)造

　　傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作，重點(diǎn)就是會(huì)計(jì)核算，是事后的反映，結(jié)果的報(bào)告，也就是核算型的會(huì)計(jì)，缺乏業(yè)務(wù)過(guò)程的參與與輔助業(yè)務(wù)的支撐。經(jīng)過(guò)發(fā)展，逐漸認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)參與業(yè)務(wù)過(guò)程、參與決策過(guò)程的重要性，在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中嵌入了許多管理的功能，輔助于經(jīng)營(yíng)分析和決策支持，這就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作由核算型會(huì)計(jì)向管理型會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變的階段。這樣的財(cái)務(wù)也不過(guò)是企業(yè)一種管理的工具罷了，功能發(fā)揮仍然受到局限，在企業(yè)管理中的中心作用并沒(méi)有得到有效的發(fā)揮。

　　經(jīng)過(guò)進(jìn)一步發(fā)展和廣大財(cái)務(wù)從業(yè)人員的實(shí)踐和研究，財(cái)務(wù)管理邁向了一個(gè)新的階段。財(cái)務(wù)可以使用其完善的知識(shí)和信息系統(tǒng)，有效參與到企業(yè)的重大決策之中，有時(shí)甚至可以主導(dǎo)企業(yè)的重大變革和戰(zhàn)略方向。特別是在企業(yè)資本運(yùn)作過(guò)程中，財(cái)務(wù)往往發(fā)揮不可或缺的作用。企業(yè)通過(guò)資本運(yùn)作、并購(gòu)重組等方式，往往會(huì)實(shí)現(xiàn)飛躍式的發(fā)展、快速的擴(kuò)張，市場(chǎng)價(jià)值成倍，甚至是成幾十倍的增加，實(shí)現(xiàn)企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值的最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各利益相關(guān)者的收益最大化，不僅創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值，往往還能創(chuàng)造社會(huì)價(jià)值。這其中的作用財(cái)務(wù)不可或缺，必須是全過(guò)程的參與者。財(cái)務(wù)通過(guò)財(cái)務(wù)分析、盡職調(diào)查、財(cái)務(wù)模型和價(jià)值分析工具等，對(duì)企業(yè)資本運(yùn)作的成效和未來(lái)收益進(jìn)行全面分析和判斷，提供企業(yè)管理層重要的決策參考?，F(xiàn)代企業(yè)要取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，除技術(shù)領(lǐng)先和成本領(lǐng)先以外，還必須具備商業(yè)模式的優(yōu)勢(shì)。有效的財(cái)務(wù)管理和運(yùn)作，能夠給企業(yè)商業(yè)模式創(chuàng)新的預(yù)期成效，做出合理的價(jià)值判斷，能讓財(cái)務(wù)創(chuàng)新不走彎路，保持商業(yè)模式的領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)，確保企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)地位。

　　二、財(cái)務(wù)總監(jiān)在企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造中的重要地位

　　財(cái)務(wù)總監(jiān)或CFO，首先是企業(yè)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作的高管人員。他通過(guò)履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，把財(cái)務(wù)管理功能發(fā)揮到極致，充分實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)價(jià)值管理目標(biāo)。同時(shí)他還通過(guò)豐富的知識(shí)和專(zhuān)業(yè)的視野，協(xié)助管理層在各種戰(zhàn)略決策過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)問(wèn)題加以重視，并認(rèn)真審視，在企業(yè)戰(zhàn)略的制定過(guò)程中全程參加，往往還充當(dāng)戰(zhàn)略的設(shè)計(jì)者職能，通過(guò)財(cái)務(wù)影響力，在戰(zhàn)略的確定過(guò)程中，嵌入財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造的內(nèi)涵，建立內(nèi)含價(jià)值創(chuàng)造能力的企業(yè)戰(zhàn)略。同時(shí)，財(cái)務(wù)總監(jiān)通過(guò)過(guò)程參與，確保各項(xiàng)戰(zhàn)略的決策得到有效貫徹執(zhí)行，成為企業(yè)戰(zhàn)略的重要支撐，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

　　因此，財(cái)務(wù)總監(jiān)是現(xiàn)代企業(yè)中最重要、最具價(jià)值的管理職位之一，他們掌握著企業(yè)信息系統(tǒng)和現(xiàn)金資源，是公司資源的價(jià)值管理者。工作重心不再是基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理，而是為公司決策提供支持和參與公司戰(zhàn)略的制定，并且成為公司戰(zhàn)略實(shí)施的重要推動(dòng)者。通過(guò)不斷的有效資本運(yùn)作管理，配合企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，完成企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造。

　　三、資本運(yùn)作管理是財(cái)務(wù)總監(jiān)價(jià)值創(chuàng)造工作的重中之重

　　企業(yè)資本運(yùn)作，即利用企業(yè)有限的一切可以產(chǎn)生價(jià)值的資源。運(yùn)用市場(chǎng)法則，通過(guò)資本本身的技巧性運(yùn)作，達(dá)到資本創(chuàng)利的最大化。資本運(yùn)作的價(jià)值創(chuàng)造，不同于在企業(yè)日常生產(chǎn)商品、提供服務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、活動(dòng)的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)過(guò)程，它主要是利用金融市場(chǎng)、資本市場(chǎng)等環(huán)境的變化，造成對(duì)貨幣、資本等各種要素價(jià)格或估值的變化，變現(xiàn)高估的權(quán)益性資源，買(mǎi)入低估的權(quán)益性資源，在操作層面上，則不斷地?cái)U(kuò)大投資或收縮投資，企業(yè)不斷地重組、合并和分立，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本的非常規(guī)的快速增值和擴(kuò)張，實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化的目標(biāo)。但資本運(yùn)作同時(shí)也是一把雙刃劍，使用得不好，也會(huì)造成資本大比例減值或企業(yè)破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，具有豐富財(cái)務(wù)、金融、經(jīng)濟(jì)學(xué)等知識(shí)的財(cái)務(wù)總監(jiān)在資本運(yùn)作中的參與必不可少，在資本運(yùn)作決策中的參謀作用是舉足輕重的。

　　那么財(cái)務(wù)總監(jiān)在參與到資本運(yùn)作的決策中，需要在那些方面予以重點(diǎn)關(guān)注，協(xié)助做好企業(yè)資本運(yùn)作呢？

　　首先需要關(guān)注是否有良好的市場(chǎng)環(huán)境，如健全、高效的市場(chǎng)運(yùn)作規(guī)則，比較自由開(kāi)放的市場(chǎng)文化。良好的市場(chǎng)環(huán)境需要國(guó)家層面的決策層和管理層的不斷培育和呵護(hù)，不斷完善市場(chǎng)規(guī)則，構(gòu)建高效的、能夠優(yōu)化資源配置的市場(chǎng)機(jī)制，在國(guó)家發(fā)展方面創(chuàng)造有利條件的同時(shí)，也為企業(yè)高效的運(yùn)作、配置企業(yè)資源，實(shí)現(xiàn)資本運(yùn)作的效益最大化，創(chuàng)造良好的條件。

　　其次是對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化的認(rèn)知。宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化往往產(chǎn)生資本運(yùn)作的機(jī)會(huì)，對(duì)變化準(zhǔn)確的認(rèn)知和把握，有助于配合合適的資本運(yùn)作策略，創(chuàng)造資本運(yùn)作價(jià)值，取得非常規(guī)收益。宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化，特別是國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，往往帶來(lái)不同產(chǎn)業(yè)發(fā)展的起落，有些產(chǎn)業(yè)可能開(kāi)始走下坡路成為夕陽(yáng)產(chǎn)業(yè)，有些產(chǎn)業(yè)可能孕育了新的機(jī)會(huì)或機(jī)遇。如金融危機(jī)以來(lái)，傳統(tǒng)的制造業(yè)、建筑業(yè)等面臨困境，而新興產(chǎn)業(yè)如新能源、節(jié)能環(huán)保、新材料、生物科學(xué)等帶來(lái)了新的機(jī)會(huì)，成為今后一定時(shí)間的朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)。預(yù)見(jiàn)夕陽(yáng)產(chǎn)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，把握朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)的機(jī)會(huì)，能夠使企業(yè)更快地實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)軌和產(chǎn)業(yè)調(diào)整，抓住產(chǎn)業(yè)調(diào)整機(jī)遇，為企業(yè)贏得時(shí)間和空間，同時(shí)為取得資本運(yùn)作成果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高收益打下良好基礎(chǔ)。

　　最后要對(duì)金融市場(chǎng)環(huán)境有充分的了解，對(duì)金融市場(chǎng)運(yùn)行和發(fā)展趨勢(shì)有比較準(zhǔn)確的判斷，對(duì)金融市場(chǎng)各類(lèi)要素的變化能比較準(zhǔn)確地分析和把握，特別是對(duì)貨幣供應(yīng)量、利率、匯率和國(guó)債收益率等關(guān)注和趨勢(shì)把握。這里的貨幣重點(diǎn)應(yīng)該關(guān)注國(guó)際結(jié)算貨幣，如美元、歐元、英鎊等。金融市場(chǎng)首先為企業(yè)開(kāi)展資本運(yùn)作，建立完善的運(yùn)作平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)投資的進(jìn)入和退出，為企業(yè)籌集資金和調(diào)劑余缺，完成資本運(yùn)作創(chuàng)造了有利條件。同時(shí)金融市場(chǎng)的價(jià)格定價(jià)機(jī)制反作用于各市場(chǎng)參與主體，影響市場(chǎng)交易主體價(jià)格。

　　金融市場(chǎng)中各種要素的變化或波動(dòng)也作用于資本運(yùn)作的操作過(guò)程，如何利用這些要素的變化和波動(dòng)，往往影響資本運(yùn)作的結(jié)果，甚至決定資本運(yùn)作的成敗。因此，對(duì)金融市場(chǎng)的貨幣供給量、通脹率、利率、匯率和國(guó)債收益率等關(guān)鍵要素的重點(diǎn)關(guān)注是必不可少的。貨幣供給量的變化是應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施之一，也是影響金融環(huán)境變化的重要要素。

　　因此，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)在對(duì)市場(chǎng)環(huán)境充分了解的基礎(chǔ)上，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)作出正確認(rèn)知及對(duì)形勢(shì)變化的及早預(yù)判，并充分利用各種金融市場(chǎng)要素及要素變化之間的關(guān)系，把握市場(chǎng)中各種跌宕起伏的變化機(jī)會(huì)，實(shí)現(xiàn)資本運(yùn)作目標(biāo)，創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值。

　　四、適應(yīng)價(jià)值創(chuàng)造目標(biāo)，財(cái)務(wù)總監(jiān)的綜合能力錘煉

　　現(xiàn)代企業(yè)中，財(cái)務(wù)總監(jiān)要切實(shí)履行其特定角色使命，必須具有與之相匹配的綜合能力，具備開(kāi)放的視野，全球化的視覺(jué)，戰(zhàn)略的眼光，能幫助決策層運(yùn)籌帷幄，并促使企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)圍繞著追求或?qū)崿F(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)。

　　因此，財(cái)務(wù)總監(jiān)需具備全面的知識(shí)結(jié)構(gòu)。做一個(gè)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)總監(jiān)，單純的財(cái)務(wù)技能優(yōu)秀是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要多方面的關(guān)聯(lián)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能。他需要對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)有充分的理解和把握，對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)的變化也要有充分的認(rèn)識(shí)，掌握必要的經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)，正確理解各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)；他需要精通管理學(xué)，使財(cái)務(wù)思維和財(cái)務(wù)工作能夠與企業(yè)實(shí)際管理環(huán)境相結(jié)合，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用；他需要了解組織行為學(xué)和掌握領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)，才能扮演好企業(yè)高級(jí)管理成員的角色；他需要掌握金融學(xué)知識(shí)，不論是融資還是投資，都必須了解金融市場(chǎng)的走勢(shì)和規(guī)則；他需要掌握財(cái)稅知識(shí)，不僅是合法納稅，還需要對(duì)稅法環(huán)境和稅務(wù)改革發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行把握，才能應(yīng)對(duì)稅收環(huán)境和稅收制度的變化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、效益和風(fēng)險(xiǎn)的影響；他需要掌握必要的資本運(yùn)作技能，因?yàn)槲磥?lái)企業(yè)的高收益往往不是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，而多是在資本增值環(huán)節(jié)，如并購(gòu)、風(fēng)投、理念創(chuàng)新、產(chǎn)品設(shè)計(jì)等，因此需要資本運(yùn)作技能來(lái)操作和實(shí)現(xiàn)；他需要戰(zhàn)略的眼光和思維能力，為企業(yè)選擇正確的戰(zhàn)略定位提供參謀意見(jiàn)?，F(xiàn)代企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境是空前的，產(chǎn)品的生命周期越來(lái)越短暫，不是單純的生產(chǎn)出質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的產(chǎn)品，就能夠保證企業(yè)生存和發(fā)展，企業(yè)不僅關(guān)注市場(chǎng)現(xiàn)在的需要，還要把握市場(chǎng)未來(lái)的需要走勢(shì)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的也不僅是產(chǎn)品，更多的是經(jīng)營(yíng)價(jià)值觀和理念。因此，戰(zhàn)略定位正確與否決定了企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值，也決定了企業(yè)是否能夠基業(yè)常青。有正確的戰(zhàn)略定位，也要有有效的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略保障。財(cái)務(wù)總監(jiān)需要具備風(fēng)險(xiǎn)管理的知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，現(xiàn)代企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)可以說(shuō)無(wú)處不在、無(wú)時(shí)不在，稍有不慎，就可能使企業(yè)處于巨額虧損甚至破產(chǎn)的境地，因此掌握風(fēng)險(xiǎn)管理的框架知識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，為企業(yè)建立起一道經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防火墻，是財(cái)務(wù)總監(jiān)必須關(guān)注的工作；他需要掌握資本市場(chǎng)和證券市場(chǎng)的知識(shí)和操作技能，現(xiàn)代企業(yè)無(wú)論是否上市融資，仍然直接或間接地參與資本市場(chǎng)或證券市場(chǎng)的運(yùn)作，因?yàn)樽C券市場(chǎng)是流動(dòng)性最好、運(yùn)作效率最高的市場(chǎng)，如何降低資金成本，提高資金或資本的利用效率，提高資本收益，在證券市場(chǎng)的參與是必不可少的；他需要掌握豐富的統(tǒng)計(jì)學(xué)知識(shí)，能夠在紛雜的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)指標(biāo)分析對(duì)比中，及時(shí)了解宏觀經(jīng)濟(jì)狀況正在發(fā)生的變化，從中找到企業(yè)投資的機(jī)會(huì)，博取盈利，或發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避損失。

　　可以說(shuō)，現(xiàn)代企業(yè)賦予財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)，要求他必須是一個(gè)博學(xué)者，是一專(zhuān)多能的人，否則他不能勝任這一角色，或者說(shuō)不是一個(gè)合格的價(jià)值創(chuàng)造型的財(cái)務(wù)總監(jiān)。