一、當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題
當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制主要存在下列問題：一是內(nèi)控意識薄弱，內(nèi)部控制往往停留在文字層面，甚至是口頭上。二是內(nèi)控環(huán)境不良，權(quán)責分配不清，內(nèi)控機構(gòu)缺失或缺乏獨立性。三是缺乏必要的風險評估機制，對存在的風險視而不見。四是重大事項的集體決策和審批制度執(zhí)行不到位。五是預算執(zhí)行不力、缺乏有效的約束。六是缺乏完善有效的內(nèi)控評價體系和責任追究體系。七是內(nèi)部控制信息化建設(shè)遠滯后于現(xiàn)實需求。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)要適應(yīng)新常態(tài)，就必須正視存在的問題，堅持問題導向，圍繞存在的問題，按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求，有針對性地開展內(nèi)部控制工作。
二、強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議
（一）加強內(nèi)部環(huán)境建設(shè)新常態(tài)下，要把建立良好的內(nèi)部環(huán)境作為內(nèi)部控制建設(shè)的重要一環(huán)，強化組織領(lǐng)導和全員的內(nèi)部控制意識，要積極調(diào)動各類人員學習掌握和運用涉及內(nèi)控制度建設(shè)的相關(guān)知識，形成全員參與、全員監(jiān)督的良好氛圍。
1.加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的組織領(lǐng)導。在新常態(tài)下，進一步加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，組織領(lǐng)導是關(guān)鍵。單位領(lǐng)導要結(jié)合新常態(tài)帶來的變化，充分認識內(nèi)控建設(shè)的極端重要性，切實加強組織領(lǐng)導，建立起主要領(lǐng)導負總責、責任明確、有關(guān)部門機構(gòu)落實、全員參與的組織體系。
2.合理設(shè)置機構(gòu)及分配權(quán)責，保證內(nèi)控機構(gòu)人員到位。結(jié)合新常態(tài)帶來的新情況，調(diào)整充實內(nèi)審機構(gòu)或相關(guān)內(nèi)控機構(gòu)，配備專、兼職內(nèi)控工作人員；加強培訓，使新形勢下的內(nèi)控工作有德才兼?zhèn)涞娜藛T和相應(yīng)機制的保證。充分發(fā)揮內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察部門在內(nèi)部控制中的作用。3.加強文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀和社會責任感。結(jié)合新常態(tài)帶來的新情況、新問題，進一步加強文化建設(shè)，強化風險意識和法制觀念，特別是領(lǐng)導干部應(yīng)在文化建設(shè)中發(fā)揮帶頭示范作用。
黨的十八大及十八屆三中全會做出了全面深化改革的戰(zhàn)略布局袁改革進入了攻堅階段袁改革要求我們必須更加重視經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量與效益袁從而進入了全面深化改革的新常態(tài)遙主動適應(yīng)新常態(tài)袁強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制袁對有效防范舞弊和預防腐敗堯提高公共服務(wù)的效率和效果具有現(xiàn)實意義遙財政部于2012 年11 月29日印發(fā)并于2014年1月1日起實施的葉行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范淵試行冤曳袁無疑也是新常態(tài)下加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)袁合理保障國有資產(chǎn)安全完整和使用有效袁防止舞弊和預防腐敗袁提高公共服務(wù)效率和效果的制度保證
（二）強化風險意識，穩(wěn)妥進行風險評估
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容就是分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的風險，識別風險點，然后因地制宜設(shè)置控制方法并監(jiān)督執(zhí)行。1援建立風險評估工作機制。行政事業(yè)單位應(yīng)成立由單位領(lǐng)導擔任組長的風險評估工作小組，定期進行風險評估。一般每年至少進行一次，評估結(jié)果形成書面報告并及時提交領(lǐng)導班子。2援準確識別風險。單位領(lǐng)導人特別要強化風險意識，定期對單位面臨的各種不確定因素進行梳理、匯總，形成風險點清單。特別關(guān)注內(nèi)部控制工作的組織、機制的建設(shè)、制度的完善等方面情況，運用定性和定量相結(jié)合的方法對風險進行分析，準確識別風險。
（三）建立完善的集體決策和議事機制，強化制度控制新常態(tài)下，應(yīng)注重發(fā)揮制度管控的作用，行政事業(yè)單位應(yīng)在各個重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和各項經(jīng)濟收支活動的全過程、全方位建立控制制度。并充分發(fā)揮單位財務(wù)、審計、紀檢、監(jiān)察等機構(gòu)在內(nèi)部控制中的作用，建立健全層次清晰、便于操作、內(nèi)容細化的內(nèi)控制度和執(zhí)行機制，形成制度與實踐的良好契合。1援建立健全議事決策機制。特別應(yīng)當明確單位領(lǐng)導班子集體決策的重大經(jīng)濟事項的范圍。在基本建設(shè)項目和政府采購業(yè)務(wù)中，應(yīng)采取集體研究和專家論證、技術(shù)咨詢相結(jié)合的方式。對決策執(zhí)行的效率和效果要進行追蹤問效。2援建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責任制。單位應(yīng)科學設(shè)置預算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、內(nèi)部監(jiān)督等關(guān)鍵崗位，選取德才兼?zhèn)涞娜藛T，確保單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離相互制約。對關(guān)鍵崗位還必須實行輪崗制度，明確輪崗周期。3援在控制活動中注重財務(wù)和業(yè)務(wù)的協(xié)同。內(nèi)部控制是基于業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理的有機結(jié)合，財務(wù)管理是單位內(nèi)部控制的核心，嚴格的財務(wù)管理制度可促進單位內(nèi)部控制的有效實施。此外還必須使財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)有效銜接和信息交流，讓財務(wù)管理滲透到業(yè)務(wù)活動的每個環(huán)節(jié)，由此形成單位“全過程、全方位”的內(nèi)部控制，實現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)。
（四）加強信息與溝通確保信息在單位內(nèi)部進行有效溝通，是實施內(nèi)部控制的重要條件。1援充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)平臺推動內(nèi)部控制建設(shè)。新常態(tài)下，要充分認識信息技術(shù)的重要作用，緊跟形勢的變化，運用現(xiàn)代化信息技術(shù)來提高內(nèi)部控制水平，促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。2援加強溝通，建立反舞弊機制，預防腐敗。信息的價值必須通過傳遞和使用才能體現(xiàn)，所以必須加強信息的溝通和反饋。單位應(yīng)當建立反舞弊機制，堅持懲防并舉、重在預防的原則，明確反舞弊的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
（五）加強內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督新常態(tài)下，行政事業(yè)單位的決策權(quán)應(yīng)該受到多方的監(jiān)督，特別是對大額資金使用、大宗資產(chǎn)采購、基本建設(shè)項目、信息化建設(shè)、預算調(diào)整等重大經(jīng)濟事項，必須采用集體決策制，以此規(guī)避風險。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價與監(jiān)督一般分為自我評價、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督三個層次。1援切實開展好內(nèi)部控制有效性的自我評價工作。新常態(tài)下，必須建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制自我評價制度，形成由單位全體人員共同參與的內(nèi)部控制自我評價監(jiān)督機制。通過評價、監(jiān)督、檢查內(nèi)部控制設(shè)計和運行情況，促進內(nèi)部控制工作的落實和提升。2援建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度。根據(jù)監(jiān)督與執(zhí)行分離的基本原理，內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立。單位應(yīng)定期不定期檢查內(nèi)部管理制度和機制的建立和執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議。在此過程中要充分發(fā)揮內(nèi)部審計以及紀檢監(jiān)察部門的作用。3援加強審計部門的外部監(jiān)督。新常態(tài)下，必須按照2014 年10 月27日國務(wù)院公布的《關(guān)于加強審計工作的意見》，把審計控制作為內(nèi)部控制的重要組成部分，加強風險防控，實現(xiàn)常態(tài)化審計監(jiān)督。作者單位院江山市會計核算中心
