鄒慷行/文
根據(jù)國務院國資委關于印發(fā)《中央企業(yè)財務內部控制評價工作指引（2006年度試點用）》的通知（評價函〔2007〕4號）要求，財政部財會便（2007）7號關于印發(fā)《企業(yè)內部控制規(guī)范-基本規(guī)范》和17項具體規(guī)范（征求意見稿）的通知，以及《公司法》和相關行業(yè)法規(guī)，為建立健全內部控制體系、防范和降低風險、促進公司可持續(xù)發(fā)展而制定本《辦法》。
評價目標和原則
根據(jù)相關法規(guī)和公司具體情況訂立相應條款。
○ 公司內部控制評價的目標
○ 公司內部控制評價的三個方面：健全性、合理性和有效性
○ 公司內部控制評價應遵循的五項原則：全面性、一致性、公正性、重要性、及時性
評價內容
公司內部控制評價以五項要素來訂立相應條款。
環(huán)境控制
○ 公司治理
○ 管理層在內部控制中的責任（董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層）
○ 內部控制政策
○ 內部控制目標
○ 組織結構（建立分工合理、職責明確、報告關系清晰的組織結構）
○ 企業(yè)文化
○ 人力資源（完善人力資源政策和程序，確保員工具備相應的能力和意識）
風險識別與評估
○ 風險與識別的評估
建立和保持書面程序，以持續(xù)對各類風險進行識別、計量、監(jiān)測與評估(經(jīng)營環(huán)節(jié)、內外部因素、持續(xù)識別法律、法規(guī)、監(jiān)管等要求)
○ 風險處理
控制活動
○ 業(yè)務控制
○ 財務控制
○ 資金控制
○ 信息技術控制
○ 其它控制
信息與溝通
○ 信息
○ 溝通
○ 信息的安全和保密
○ 文件控制
○ 記錄控制
監(jiān)督
○ 持續(xù)監(jiān)控
○ 獨立評估
○ 缺陷報告與持續(xù)改進
評價方式
○ 自我評價與監(jiān)督部門獨立評價相結合
○ 自我評估
○ 監(jiān)管部門抽查，實施獨立評價
○ 行業(yè)評價、監(jiān)管
評價程序與方法
○ 評價準備
○ 評價實施
○ 符合性測試
○ 測試抽樣
評分標準與評價結果利用
內部控制評價實行評分制。
○ 對每一評估點的完整、合理、有效性進行評價
○ 評分技術處理
○ 抽樣檢測
○ 遇重大責任事故的減分
○ 連續(xù)三個評價期內未改善的減分
○ 有惡意瞞報、弄虛作假的減分并視情節(jié)輕重按法律法規(guī)進行處罰
附 則：解釋與修訂、實施日。
