項(xiàng)慧欽 陳新
不久前，L農(nóng)村商業(yè)銀行做出免去陳某A分理處主任職務(wù)的決定。這起倍受關(guān)注的因違規(guī)操作，造成單位資產(chǎn)損失的事件雖已結(jié)束，但由此引發(fā)的對重要崗位人員監(jiān)督不嚴(yán)，給單位造成巨大損失的思索一直在繼續(xù)。
一、事件起因
截至2014年9月末，某農(nóng)商行經(jīng)管報(bào)表數(shù)據(jù)反映，L農(nóng)村商業(yè)銀行A分理處近3個月出現(xiàn)欠息貸款42筆，合計(jì)貸款金額695萬元（其中：欠息3個月以上的23筆，金額430萬元；欠息2個月13筆，金額170萬元；欠息1個月的6筆，金額95萬元），已調(diào)入五級不良貸款23筆，金額430萬元。以上貸款均為陳某2013年任職A分理處主任后審批發(fā)放，占陳某總共發(fā)放貸款筆數(shù)的19.27%。陡增的欠息現(xiàn)象引起了審計(jì)注意。
二、內(nèi)外合查 掌握情況
?。ㄒ唬╅_展審前調(diào)查。審計(jì)立項(xiàng)后，審計(jì)組成員開展了細(xì)致的審前工作。通過對L農(nóng)村商業(yè)銀行總行的走訪、對A分理處工作運(yùn)營的觀察以及相關(guān)工作人員的座談，熟悉了A分理處的信貸業(yè)務(wù)范圍、貸款發(fā)放流程以及陳某關(guān)于信貸業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。了解到陳某發(fā)放貸款共218筆，貸款余額4359萬元（其中抵押貸款32筆，貸款余額1616萬元；普通保證貸款97筆，貸款余額1647.5萬元；信用貸款89筆，貸款余額1095.9萬元）。
經(jīng)初步了解發(fā)現(xiàn)，A分理處存在信貸業(yè)務(wù)的貸款調(diào)查、審批以及貸后檢查均由陳某一人負(fù)責(zé)的現(xiàn)象，且借款人中單身比例較高。審計(jì)組根據(jù)審前調(diào)查情況制定了審計(jì)方案，確定了審計(jì)重點(diǎn)。
?。ǘ┐_定審計(jì)重點(diǎn)。根據(jù)審前調(diào)查結(jié)果，審計(jì)組決定對信貸檔案合規(guī)性、抵押貸款真實(shí)性、計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助系統(tǒng)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)、保證及信用貸款內(nèi)外核對等內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)檢查。
1.利用分析復(fù)核法，對貸款的合規(guī)性、真實(shí)性進(jìn)行檢查。檢查過程中參照《信貸會計(jì)操作“二十四條禁令”》、《浙江省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)工作人員從業(yè)行為的若干規(guī)定》、《浙江省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)貸款操作規(guī)程》等制度，將各種違規(guī)行為列為主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對陳某在任期間發(fā)放的貸款進(jìn)行全面排查。
2.應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。通過計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)建立貸款資金流向模型，分析A分理處借款人的貸款資金流向，將其中貸款資金流向擔(dān)保人賬戶、多客戶貸款流入同一客戶、還貸資金來源于其他客戶等有疑點(diǎn)的信息，導(dǎo)出至Excel文件，建立貸款資金可疑流向表。采集陳某在L農(nóng)商銀行共計(jì)5個賬戶的交易明細(xì)，與貸款資金可疑流向表進(jìn)行流向?qū)Ρ确治觥?br />
3.加強(qiáng)現(xiàn)場審計(jì)力度，與全部客戶進(jìn)行內(nèi)外核對。內(nèi)外核對分3個小組開展工作：抵押物真實(shí)性審計(jì)小組負(fù)責(zé)核對全部抵押物的真實(shí)性，包括在異地登記的抵押物；電話核對小組負(fù)責(zé)與全部有余額貸款的客戶進(jìn)行電話聯(lián)系，確認(rèn)貸款使用情況的真實(shí)性；實(shí)地核對小組通過走訪借貸企業(yè)及客戶，核實(shí)借款人登記信息的真實(shí)性，掌握違規(guī)情況。
三、深入審計(jì) 查明真相
審計(jì)人員根據(jù)之前確定的重點(diǎn)進(jìn)行深入審計(jì)，查明事實(shí)真相。
?。ㄒ唬┌l(fā)放借名貸款。2014年1月23日，A分理處主任陳某審批、調(diào)查及經(jīng)辦，向吳某發(fā)放保證貸款30萬元，用途：超市經(jīng)營，由周某提供擔(dān)保，期限：2013年12月5日至2015年11月07日。2014年1月23日，吳某賬戶轉(zhuǎn)出信貸資金28萬元至擔(dān)保人周某賬戶。經(jīng)電話核對，借款人吳某稱：“與擔(dān)保人周某不認(rèn)識，貸款發(fā)放后有28萬借給林某，其中2萬元付介紹費(fèi)，但給誰也不知情，自己拿到2萬元?！?br />
審計(jì)發(fā)現(xiàn)，陳某在任期間，以經(jīng)營周轉(zhuǎn)、進(jìn)貨為貸款用途，向吳某等6人發(fā)放貸款6筆共計(jì)220萬元。上述貸款在發(fā)放后采取轉(zhuǎn)賬第三人，或上筆取現(xiàn)下筆存入相同金額的方式，將190萬元信貸資金流入擔(dān)保人周某賬戶，且之后每月的貸款利息都由周某代為支付，現(xiàn)周某已無法聯(lián)系，該6筆貸款均于2014年7月開始欠息。
?。ǘ┡c信貸客戶有資金往來。2013年11月8日，A分理處主任陳某審批、調(diào)查及經(jīng)辦，向吳某發(fā)放保證貸款15萬元，用途：超市經(jīng)營，期限：2013年12月5日至2015年11月07日。2013年11月11日，吳某賬戶經(jīng)手機(jī)銀行轉(zhuǎn)出5000元至陳某賬戶。
2014年3月6日，陳某賬戶現(xiàn)金存入9000元，存款憑條客戶簽章為王某。2014年3月10日，A分理處主任陳某審批、調(diào)查及經(jīng)辦，向王某發(fā)放個人循環(huán)信用貸款5萬元，用途：種楊梅，期限：2014年3月10日至2015年2月20日。
（三）與資信不良客戶發(fā)生信貸業(yè)務(wù)關(guān)系。2014年4月29日，A分理處主任陳某審批、調(diào)查及經(jīng)辦，向楊某發(fā)放個人循環(huán)保證貸款20萬元，用途：進(jìn)貨，期限：2014年4月29日至2016年4月10日止。借款人楊某個人征信信用報(bào)告中有“呆賬信息匯總筆數(shù)1、金額1735元”的不良記錄，該筆貸款于2014年8月開始欠息。
2014年2月19日，A分理處主任陳某調(diào)查、審批及經(jīng)辦，向李某發(fā)放個人循環(huán)信用貸款20萬元，用途：進(jìn)貨，期限：2014年2月19日至2016年2月10日，由項(xiàng)某夫婦提供擔(dān)保。項(xiàng)某是C有限公司法定代表人，該公司在L農(nóng)村商業(yè)銀行貸款已逾期起訴，項(xiàng)某夫婦已于2013年9月4日被L農(nóng)村商業(yè)銀行列為黑名單客戶。
截止2014年10月15日，A分理處主任陳某向上年度有不良貸款記錄的借款人發(fā)放貸款共4筆，合計(jì)金額60萬元。
?。ㄋ模杩钊颂峁┵Y料的真實(shí)性審核不到位。2014年3月11日，A分理處主任陳某調(diào)查、審批及經(jīng)辦，向洪某發(fā)放個人保證貸款20萬元，用途：開店及油茶撫育，期限：2014年3月11日至2016年3月10日。借款人提供的貸款用途證明材料為個體工商戶營業(yè)執(zhí)照，經(jīng)全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)（浙江）查閱無相關(guān)記錄。
2014年1月18日，A分理處主任陳某調(diào)查、審批及經(jīng)辦，向梁某發(fā)放個人信用貸款10萬元，用途：進(jìn)貨，期限：2014年1月18日至2015年1月15日。借款人所提供的無婚姻登記記錄證明印章與同時期提供的其他證明不一致。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)，A分理處2013年5月至2014年9月發(fā)放的218戶貸款中，共有58戶存在借款人或擔(dān)保人提供的營業(yè)執(zhí)照與工商網(wǎng)查詢不一致、公司章程不真實(shí)、婚姻證明與同時期其他婚姻證明不一致的現(xiàn)象。
四、審計(jì)建議
針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)組向L農(nóng)商銀行提出如下建議：
?。ㄒ唬┳龊谜陆ㄖ乒ぷ鳎訌?qiáng)員工法律法規(guī)和規(guī)則制度的學(xué)習(xí)教育。相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)對現(xiàn)行的相關(guān)制度進(jìn)行梳理、修訂；并督促各支行組織信貸人員和綜合柜員對所有信貸業(yè)務(wù)相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，要求全面掌握信貸操作流程和管理規(guī)定，提高員工風(fēng)險(xiǎn)意識、內(nèi)控意識和制度執(zhí)行力，防范職務(wù)犯罪。
?。ǘ┘訌?qiáng)貸款發(fā)放規(guī)范性管理。對客戶提供的身份證明、財(cái)務(wù)狀況、營業(yè)執(zhí)照等資料進(jìn)行雙人核查，對企業(yè)類貸款應(yīng)通過工商行政管理局網(wǎng)站查詢查證，真實(shí)反映客戶征信情況；加強(qiáng)對貸后資金流向的監(jiān)測，避免信貸資金被挪作他用。
（三）落實(shí)收貸措施，加大不良貸款清收力度。針對本次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門和A分理處要落實(shí)專人跟蹤管理，督促責(zé)任人制定收貸措施，早落實(shí)早催收，及時收回不良貸款，最大程度減少信貸資金損失。同時，L農(nóng)商銀行要加強(qiáng)后續(xù)跟蹤檢查，要進(jìn)一步加大內(nèi)部監(jiān)督和管理力度，開展同級監(jiān)督，提高清收質(zhì)量和效果。
?。ㄋ模┙⒑屯晟篇剳椭贫取０凑障嚓P(guān)規(guī)定和紀(jì)律要求進(jìn)行責(zé)任追究，對相關(guān)的違規(guī)責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰和行政處罰。
?。ㄎ澹┲攸c(diǎn)關(guān)注重要崗位人員八小時外動態(tài)監(jiān)控。本次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)該分理處主任陳某平時經(jīng)常出入高檔娛樂場所，表現(xiàn)出與職務(wù)不相稱的消費(fèi)，未能引起相關(guān)部門的重視，一定程度上縱容了陳某違規(guī)行為的發(fā)生和延續(xù)。應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化群眾對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，建立長效的群眾評議、群眾舉報(bào)獎勵制度，同時加強(qiáng)員工家屬的廉政教育，樹立良好家風(fēng)。
五、主要成效
?。ㄒ唬┨崆笆栈剡`規(guī)貸款并對違規(guī)人員進(jìn)行了處罰。審計(jì)后，收回違規(guī)貸款58筆，金額1206.38萬元，消除部分潛在信貸風(fēng)險(xiǎn)，確保信貸資金安全。A分理處主任陳某被免職，并處以經(jīng)濟(jì)處罰20000元。
（二）進(jìn)一步完善和落實(shí)內(nèi)控制度。印發(fā)了《L合作銀行信貸業(yè)務(wù)審批管理辦法》，對重要崗位對貸款審批的權(quán)限和流程進(jìn)行了修改和完善；加強(qiáng)了對重要崗位人員八小時外的監(jiān)控，與全行員工家屬簽訂《家庭倡廉助廉責(zé)任書》；對全行信貸人員與客戶資金往來情況進(jìn)行了專項(xiàng)檢查。
?。ㄈ╅_展警示教育活動。以本案的處理處罰為契機(jī)，L農(nóng)商銀行在全行進(jìn)行了審計(jì)通報(bào)，召開了違規(guī)操作專項(xiàng)治理會議，開展了“風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理大討論”活動，要求全體員工提高內(nèi)控意識，嚴(yán)格按規(guī)程操作，切實(shí)防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。
六、幾點(diǎn)啟示
（一）內(nèi)控制度執(zhí)行不到位。為規(guī)范員工行為，浙江省農(nóng)信聯(lián)社制定了《浙江省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)工作人員從業(yè)行為若干規(guī)定》、《浙江省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)工作人員違規(guī)行為處理辦法》、《信貸會計(jì)操作“二十四條禁令”》等制度，現(xiàn)有的內(nèi)控制度已基本覆蓋內(nèi)部員工行為的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，但是上述內(nèi)控制度未能有效落實(shí)，主要有以下原因：一是未配備專職客戶經(jīng)理，導(dǎo)致信貸業(yè)務(wù)的貸款審批、調(diào)查、經(jīng)辦以及貸后檢查均由一人負(fù)責(zé)，過度的集權(quán)為違規(guī)操作提供了便利。二是制度在傳遞過程中，信息隨著層級增加而出現(xiàn)缺失和不準(zhǔn)確的情況，使員工對某項(xiàng)業(yè)務(wù)無知或一知半解，導(dǎo)致產(chǎn)生違規(guī)行為。三是部分員工態(tài)度不端正，防范風(fēng)險(xiǎn)意識差，沒有認(rèn)識到自己的某些行為會給銀行帶來操作風(fēng)險(xiǎn)。
（二）檢查監(jiān)督不力。雖然，L農(nóng)村商業(yè)銀行各部門每年均開展了一些檢查工作，但由于檢查不到位，沒有嚴(yán)格進(jìn)行問責(zé)，問責(zé)力度不大。特別是針對貸款貸前和貸后檢查，L行相關(guān)規(guī)章中都已有明確規(guī)定，但部份網(wǎng)點(diǎn)對貸前調(diào)查和貸后檢查工作沒有足夠重視，其表現(xiàn)形式為貸款調(diào)查流于形式和借款人沒有按借款合同約定的用途使用貸款資金。
?。ㄈ┘訌?qiáng)對重要崗位人員思想和行為動態(tài)管理。人是風(fēng)險(xiǎn)管控的源頭，銀行作為高風(fēng)險(xiǎn)單位，對重要崗位人員實(shí)施八小時內(nèi)外監(jiān)控很有必要。要通過建立日?；㈤L效化防控機(jī)制，完善日常走訪談心、周邊同事了解、建立廉政信息檔案、監(jiān)督親屬賬戶可疑資金流向等渠道和手段，有效掌握風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)崗位人員的真實(shí)動態(tài)信息，防范人員道德風(fēng)險(xiǎn)。
（作者單位：蓮都農(nóng)村商業(yè)銀行）
