一、引言：保險公司財務(wù)風(fēng)險的成因
保險公司的經(jīng)營對象為可保風(fēng)險，因其經(jīng)營內(nèi)容的特殊性，決定了保險公司對各類風(fēng)險的識別能力和防范能力尤為重要，特別是在公司的經(jīng)營中，財務(wù)管理貫穿了保險公司各項經(jīng)濟活動的始終，因此，保險公司加強對財務(wù)風(fēng)險的管理能力具有非常重要的現(xiàn)實意義。通常保險公司的財務(wù)風(fēng)險可表現(xiàn)為，公司的賠付能力不足、資產(chǎn)負債匹配度較差、責(zé)任準備金提存不足等。目前保險公司的財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生原因主要有以下幾點，一是來自公司發(fā)展戰(zhàn)略定位與公司總的綜合資源配置的偏差，二是來自公司財務(wù)決策的失誤降低了投資報酬率從而惡化了公司的財務(wù)狀況，三是由于預(yù)算功能的缺失導(dǎo)致公司的資源配置低效率以及增加了成本控制的困難，最后一個最重要的原因是保險公司沒有建立起有效的對內(nèi)部財務(wù)進行監(jiān)督的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控機制以及內(nèi)部業(yè)務(wù)控制機制。
二、保險公司內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題
（一）保險公司內(nèi)部控制的制度設(shè)計不完善
內(nèi)部控制制度作為一個系統(tǒng)，范圍遍及保險公司經(jīng)營管理的各個方面，影響到所有內(nèi)部組織機構(gòu)的運作。它不僅包括制定、設(shè)置的各種規(guī)章制度，還包括企業(yè)管理部門用來組織經(jīng)營活動的方式、方法、程序等。目前，我國保險公司內(nèi)部控制制度方面存在的問題主要有以下幾個方面。首先，未能正確認識內(nèi)部控制。很多保險公司對內(nèi)部控制的認識還停留在比較原始的階段，認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，大多把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度；其次，就是激勵約束機制不夠健全、有效，缺乏對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的有效監(jiān)督。計劃可能是好的，但由于沒有人去考核、去檢查、去監(jiān)督或者說沒有認真的去考核、去檢查，去監(jiān)督，而只是搞形式、走過場，有些保險公司根本沒有內(nèi)部審計機構(gòu)，或者建立的內(nèi)部審計機構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，在這種情況下，無論我們的內(nèi)控制度多么先進、多么完備，在沒有有效控制、考核、監(jiān)督的情況下，都很難發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。
（二）保險公司對風(fēng)險的識別評估體系不健全
保險公司對風(fēng)險的識別能力是公司進行財務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，健全的財務(wù)風(fēng)險評估體系有助于提高保險公司財務(wù)管理的效率，能夠促進保險公司的內(nèi)部控制機制的完善。目前，部分保險公司對其潛在風(fēng)險的分類識別在存在一些不足，首先是沒能準確區(qū)分保險公司產(chǎn)品業(yè)務(wù)的風(fēng)險以及公司自身經(jīng)營中面臨的風(fēng)險，這兩者都會對保險公司的財務(wù)狀況產(chǎn)生影響，但風(fēng)險的最初來源于外在因素還是內(nèi)在因素，需要區(qū)別對待，才能加以區(qū)別應(yīng)對。保險公司在逐步的發(fā)展壯大過程中，面臨的風(fēng)險也越來越多，比如，農(nóng)業(yè)保險隨著承保的規(guī)模和范圍逐漸增大，對巨災(zāi)風(fēng)險的承受能力是否在保險規(guī)模的快速擴大過程中，還在公司的承受范圍內(nèi)是公司值得商榷并保持清醒的問題。鑒于我國的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)大多數(shù)是露天生產(chǎn)，農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)成果對氣候環(huán)境的變化敏感度、關(guān)聯(lián)度是較高的，加之今年全球氣候變化，自然災(zāi)害頻發(fā)，巨災(zāi)的突發(fā)性、預(yù)期性難度增大，而農(nóng)業(yè)保險的保險單位較傳統(tǒng)保險更大，如果受到巨災(zāi)風(fēng)險的影響產(chǎn)生的損失也是更為巨大的。此外農(nóng)業(yè)保險所面臨的較為特殊的風(fēng)險還有政策性風(fēng)險，進入到農(nóng)業(yè)保險市場的企業(yè)主體在與農(nóng)民溝通農(nóng)業(yè)保險制度和政策設(shè)計的過程中，客戶容易產(chǎn)生對政策的不理解和不支持，怎樣保護農(nóng)民的合法權(quán)益是農(nóng)業(yè)保險公司需要重視的問題。因此，保險公司對風(fēng)險識別體系不健全，會影響整個公司的內(nèi)部控制機制的完善以及財務(wù)管理的水平效率。
（三）保險公司對財務(wù)管理的內(nèi)部控制審計力度不足
內(nèi)部控制要實現(xiàn)對保險公司經(jīng)濟活動的控制管理、對公司會計信息的控制以及保證公司經(jīng)營過程中資金的安全，還有一個重要的環(huán)節(jié)就是內(nèi)部審計。在內(nèi)部控制的制度規(guī)范、執(zhí)行、監(jiān)督控制、反饋完善等程序中，各個環(huán)節(jié)缺一不可，某一個環(huán)節(jié)出了問題都會對整個內(nèi)部控制體系造成消極的影響。內(nèi)部審計的職能不到位，會影響內(nèi)部控制對公司人員的約束力，影響相關(guān)人員對內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，從而影響內(nèi)部控制體系發(fā)揮其預(yù)期的作用。對保險公司而言，其財務(wù)管理的內(nèi)部審計力度不足，主要原因在于：一是內(nèi)部審計工作的獨立性沒有得到保證，內(nèi)部審計部門與財務(wù)部門的職能沒有得到明確分離；二是對財務(wù)的預(yù)警體系沒有建立起來，對于內(nèi)部審計監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的財務(wù)問題能否通過暢通的渠道得以回饋和糾正，是仍需努力的方向。
三、加強保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施
（一）完善保險公司內(nèi)部控制的制度設(shè)計
保險公司在探索內(nèi)部控制制度設(shè)計的過程中，一是要注意針對保險公司的經(jīng)營對象特殊性來為公司量身設(shè)計內(nèi)部控制制度，二是要注意對業(yè)務(wù)管理以及公司運營的每一個環(huán)節(jié)進行內(nèi)部控制的制度規(guī)范，將內(nèi)部控制的制度標準融入到公司的經(jīng)營活動中去。因此，首先需要加強保險公司各部門工作人員以及管理人員對內(nèi)部控制的理解，才能為公司建立起具有針對性和個性化的內(nèi)部控制制度，并在制度建設(shè)的基礎(chǔ)上保證工作人員對內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，從而降低公司的財務(wù)風(fēng)險。其次，完善保險公司內(nèi)部控制在各個環(huán)節(jié)的制度設(shè)計。如在農(nóng)業(yè)保險的各項工作環(huán)節(jié)中，加強內(nèi)部控制的規(guī)范性規(guī)定，使公司的經(jīng)營活動能夠系統(tǒng)化，在通過內(nèi)部控制設(shè)置公司的部門以及崗位職責(zé)時，針對農(nóng)業(yè)保險與相關(guān)利農(nóng)政策的緊密聯(lián)系，設(shè)置合理的部門崗位并明確設(shè)置各個崗位的職責(zé)，使公司對各崗位人員的管理能夠?qū)崿F(xiàn)標準化。此外，在對農(nóng)業(yè)保險公司的各項流程控制中均需體現(xiàn)其服務(wù)性，尤其在產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計、承保管理、理賠管理、保費管理和續(xù)保費用、再保險管理以及這一系列的會計信息處理都不能離開農(nóng)業(yè)保險服務(wù)性的前提。由此，才能完善保險公司內(nèi)部控制的制度設(shè)計，保證公司的經(jīng)營環(huán)節(jié)程序化和會計信息的規(guī)范化，從而提高財務(wù)管理的效率。
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（二）健全保險公司的風(fēng)險識別評估體系
加強保險公司對風(fēng)險的識別能力，以及強化保險公司的風(fēng)險評估體系，能夠為保險公司開展財務(wù)風(fēng)險管理工作奠定堅實的基礎(chǔ)，健全的財務(wù)風(fēng)險評估體系有助于促進保險公司的內(nèi)部控制機制的完善。目前，保險公司對風(fēng)險的管理效率需要從識別能力和評估能力兩個方面去提高。首先是保險公司對其潛在風(fēng)險的分類識別，需要保險公司能夠準確區(qū)分哪些風(fēng)險來自保險公司的產(chǎn)品業(yè)務(wù)，哪些風(fēng)險來自公司的自身經(jīng)營過程，公司可對各類風(fēng)險進行等級分類，對于潛在影響大、可能造成損失多的風(fēng)險作為內(nèi)部控制的重點對象，通過內(nèi)部控制體系來發(fā)現(xiàn)并確認風(fēng)險點。其次，保險公司需要建立起科學(xué)的風(fēng)險評估體系，公司對風(fēng)險評估的結(jié)果將會是內(nèi)部控制的重要依據(jù)，可見內(nèi)部控制對公司風(fēng)險的協(xié)助發(fā)現(xiàn)以及風(fēng)險評估結(jié)果對內(nèi)部控制措施的制定和執(zhí)行，兩者相輔相成，共同推進了對保險公司的財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制。因此，從風(fēng)險的識別和風(fēng)險的評估兩個角度來提高保險公司的風(fēng)險管理能力，有效降低保險公司的財務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)管理的效率，同時也是保險公司開展內(nèi)部控制的重要手段。
（三）保險公司應(yīng)加強對財務(wù)管理的內(nèi)部控制審計力度，采取有效的審計方法
首先，要保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，建立良好的內(nèi)部審計運行機制；其次，要加強內(nèi)部審計報告的規(guī)范，提高內(nèi)審人員的自身素質(zhì)；最后，要不斷優(yōu)化內(nèi)部審計技術(shù)方法，不斷拓展風(fēng)險導(dǎo)向的審計技術(shù)方法，充分應(yīng)用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)平臺等新型手段有效提高內(nèi)部審計效率和內(nèi)部審計質(zhì)量。
四、結(jié)語
綜上所述，我國保險公司要加強內(nèi)部控制，需要針對保險公司的經(jīng)營對象特殊性設(shè)計內(nèi)部控制制度，并對公司運營的各個環(huán)節(jié)進行內(nèi)部控制的制度規(guī)范；需要加強保險公司對風(fēng)險的識別能力，并強化風(fēng)險評估體系，為保險公司開展財務(wù)風(fēng)險管理工作奠定堅實的基礎(chǔ)，從而促進保險公司的內(nèi)部控制機制的完善；需要確保內(nèi)部審計工作的獨立性，明確內(nèi)部審計部門的內(nèi)部控制事后監(jiān)督職能，通過有利的內(nèi)部審計監(jiān)督，有效提高內(nèi)部控制對公司人員的約束力以及相關(guān)人員對內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，從而實現(xiàn)內(nèi)部控制體系發(fā)揮其預(yù)期的作用。
參考文獻：
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