張宗東
2016年4月，本人參加了甘肅省會計(jì)高端人才培養(yǎng)班在天水的集中培訓(xùn)，期間有幸聆聽了南教授關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的解讀，深受感觸。工作二十多年來，自己先后在企業(yè)、行政事業(yè)單位從事財(cái)務(wù)工作，一直致力于發(fā)揮財(cái)務(wù)會計(jì)職能，加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理，在建立和完善單位內(nèi)控體系方面做了許多探索，但都是一些片面的、浮淺的認(rèn)識。聽了專家教授的解讀，感覺豁然開朗，對內(nèi)控體系建設(shè)有了系統(tǒng)的認(rèn)識。
結(jié)合工作實(shí)踐，個人認(rèn)為建立和完善行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)應(yīng)重點(diǎn)把握好以下幾個環(huán)節(jié)：一、認(rèn)真梳理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，制定運(yùn)行圖，找準(zhǔn)防控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評估。一是合理的崗位設(shè)置和權(quán)限劃分。要進(jìn)一步規(guī)范和明確內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置以及權(quán)限分配，嚴(yán)格做到不相容職位之間的分離，在各個崗位、各個部門之間達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督的目的，保證崗位和部門設(shè)置的合理性和有效性。二是全面梳理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動。要結(jié)合單位職責(zé)和工作實(shí)際，對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行全面梳理。緊緊圍繞問題易發(fā)多發(fā)的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，開展清權(quán)確權(quán)，梳理工作流程，排查風(fēng)險(xiǎn)。全面梳理單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)工作職責(zé)，鎖定風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)多發(fā)的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，確定重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控環(huán)節(jié)。三是找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。要針對查找到的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在認(rèn)真分析梳理匯總的基礎(chǔ)上，按照重點(diǎn)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位的權(quán)力運(yùn)行軌跡，制定風(fēng)險(xiǎn)信息目錄、工作責(zé)任分解圖、權(quán)力運(yùn)行圖。征對梳理結(jié)果和確定的風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)，對單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評估。二、加強(qiáng)制度建設(shè)，完善單位內(nèi)控配套制度。根據(jù)各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)
的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會簽制度。按照權(quán)責(zé)對等的原則，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實(shí)行統(tǒng)一管理。建立健全本單位議事規(guī)則、政務(wù)公開、服務(wù)承諾、公務(wù)接待、財(cái)產(chǎn)管理、出差管理、辦公耗材購置管理、干部請休假等機(jī)關(guān)日常管理制度。制定本單位財(cái)會管理制度，加強(qiáng)會計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，強(qiáng)化會計(jì)人員崗位責(zé)任制，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告處理程序。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。建立健全經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。對制定完善的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行認(rèn)真梳理修訂，形成一套符合單位實(shí)際、具有較強(qiáng)操作性、制度之間相互協(xié)調(diào)、內(nèi)容全面的制度體系。三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，完善會計(jì)基礎(chǔ)工作，為內(nèi)控提供堅(jiān)實(shí)數(shù)據(jù)保障。精細(xì)化、規(guī)范化的會計(jì)基礎(chǔ)工作是深化財(cái)務(wù)管理工作,發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能的有效保障。單位要根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》及國家頒布的有關(guān)財(cái)會法規(guī)要求，認(rèn)真對會計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行規(guī)范，督促財(cái)務(wù)人員從會計(jì)工作最基本的環(huán)節(jié)抓起，不斷改進(jìn)和加強(qiáng)會計(jì)工作、提高會計(jì)工作水平。要加大財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，不斷豐富財(cái)務(wù)知識、提高開拓創(chuàng)新能力，提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和內(nèi)控意識。建立依法監(jiān)督檢查制度，定期與不定期對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查。對檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題，要嚴(yán)格按照《會計(jì)法》進(jìn)行責(zé)任追究，確保會計(jì)基礎(chǔ)工作到位和會計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確。四、加快單位信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)各類信息共享。根據(jù)單位自身實(shí)際情況，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，對辦公自動化、會計(jì)電算化、財(cái)政大平臺、審批網(wǎng)絡(luò)化等專業(yè)管理軟件數(shù)據(jù)共享，做到內(nèi)控方案設(shè)計(jì)和信息系統(tǒng)功能的相互銜接，將不相容崗位相互分離、授權(quán)審批、流程控制等方法固化于信息系統(tǒng)中，
實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動情況實(shí)行常態(tài)化網(wǎng)絡(luò)管理，及時監(jiān)控變動信息，準(zhǔn)確掌握各類經(jīng)濟(jì)活動分布、運(yùn)行狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)動態(tài)管理，以信息化推動控制活動的科學(xué)化、規(guī)范化。五、建立單位內(nèi)控體系的監(jiān)督檢查和完善長效機(jī)制。對內(nèi)控體系運(yùn)行情況進(jìn)行定期不定期的檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時研究解決，不斷完善內(nèi)部控制體系。嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任制，進(jìn)一步加大對內(nèi)控執(zhí)行情況的監(jiān)督考核力度，做到監(jiān)督與考核并重，真正讓內(nèi)部控制發(fā)揮出它監(jiān)督和制約的作用。
