李曉瓊
2016年4月22日至26日，我們在美麗的天水參加了省財(cái)政廳安排的第二次高端人才省內(nèi)培訓(xùn)。聆聽了眾多專家學(xué)者的精彩講授，尤其是蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院南星恒教授的《行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)實(shí)務(wù)與績效評價》課程，使我受益匪淺，這里我想談?wù)勛约簩π姓聵I(yè)單位預(yù)算編制的一點(diǎn)粗淺認(rèn)識。
黨的十八屆三中全會提出改進(jìn)預(yù)算管理制度，其中，建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制，啟動三年期滾動預(yù)算編制，是部門預(yù)算編制的重要突破口。從2016年開始，部門預(yù)算開啟三年期滾動預(yù)算編制，較之以前單年度預(yù)算編制，跨年度滾動式預(yù)算編制，給行政事業(yè)單位提出了更高的要求。
我認(rèn)為，行政事業(yè)單位在編制跨年度滾動式預(yù)算時，應(yīng)結(jié)合新《預(yù)算
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法》，注重以下幾各方面：
一、注重搭建中期規(guī)劃管理框架
一直以來，預(yù)算單位在編制部門預(yù)算時較多關(guān)心明年干什么，較少關(guān)心后年干什么，預(yù)算編制工作缺乏連續(xù)性和前瞻性。但三年滾動預(yù)算讓我們擺脫了以前相對短期和狹隘的思維方式，對于未來有更長遠(yuǎn)、更寬廣、更清晰的思考和規(guī)劃。
實(shí)施中期財(cái)政規(guī)劃管理，大大促進(jìn)了國家政策與預(yù)算的有機(jī)銜接。部門預(yù)算編制在中期財(cái)政規(guī)劃框架下進(jìn)行，行政事業(yè)單位應(yīng)綜合考慮以下因素：行政事業(yè)單位五年規(guī)劃內(nèi)容；預(yù)算年度工作計(jì)劃和相應(yīng)支出需求；預(yù)算年度非稅收入增減因素和措施；一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款資金統(tǒng)籌使用的規(guī)定和要求；以前年度預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況；以前年度資金結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)情況及資產(chǎn)占用和使用情況等。
二、注重項(xiàng)目評審和項(xiàng)目庫建設(shè)
部門預(yù)算中，財(cái)政部門對基本支出預(yù)算實(shí)行分類分檔編制，采取定員、定額、據(jù)實(shí)測算、定項(xiàng)撥款（補(bǔ)助）的管理辦法。實(shí)際編制時，只要在編人員和新增人員一錄入，基本支出預(yù)算撥款（補(bǔ)助）金額就確定了。所以說，項(xiàng)目支出才是行政事業(yè)單位預(yù)算編制的重頭戲?？缒甓葷L動式預(yù)算項(xiàng)目編制要注重項(xiàng)目評審和項(xiàng)目庫建設(shè)。
項(xiàng)目支出預(yù)算是預(yù)算單位為實(shí)現(xiàn)某一事業(yè)發(fā)展和政策目標(biāo)或者完成特定工作任務(wù)而編制的支出計(jì)劃，項(xiàng)目支出設(shè)立與執(zhí)行主體相匹配，即“誰執(zhí)行誰設(shè)立”。省級部門對所屬單位申報(bào)的項(xiàng)目按照“先評審、后入庫”的原則進(jìn)行預(yù)算評審，評審?fù)ㄟ^的項(xiàng)目作為預(yù)算備選項(xiàng)目進(jìn)入部門項(xiàng)目庫。預(yù)算評審工作由部門內(nèi)部負(fù)責(zé)預(yù)算管理的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)組織，可委托中介機(jī)構(gòu)和專家獨(dú)立開展評審工作，并對出具的評審報(bào)告負(fù)責(zé)。預(yù)算評審的內(nèi)容主要包括項(xiàng)目的完整性、必要性、可行性和合理性等方面。項(xiàng)目庫是實(shí)現(xiàn)省級項(xiàng)目全周期滾動管理的載
體。省級部門根據(jù)輕重緩急對備選項(xiàng)目進(jìn)行排序，擇優(yōu)編制項(xiàng)目支出規(guī)劃。財(cái)政部門按照“先預(yù)算評審后安排預(yù)算”的原則，依據(jù)項(xiàng)目評審結(jié)果對項(xiàng)目進(jìn)行審核，通過審核的，納入財(cái)政項(xiàng)目庫。
行政事業(yè)單位第一個預(yù)算年度安排的預(yù)算項(xiàng)目要按照當(dāng)年要求編制，以后兩年安排的項(xiàng)目應(yīng)按照中長期發(fā)展規(guī)劃（一般是五年發(fā)展規(guī)劃）編制，明確重點(diǎn)支出方向及重大項(xiàng)目，原則上要編列到具體項(xiàng)目，并將三年內(nèi)應(yīng)予保證的重大支出項(xiàng)目編入本部門預(yù)算建議計(jì)劃，不允許遺漏和遺留硬缺口。
三、注重分類細(xì)化編制預(yù)算
行政事業(yè)單位預(yù)算支出要按功能和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類進(jìn)行編制。按功能分類能明確反映政府職能活動，知道政府支出是用到教育上還是環(huán)保上；按經(jīng)濟(jì)分類則明確反映政府支出按經(jīng)濟(jì)屬性究竟是怎么花出去的，知道有多少用于支付工資，多少用于辦公用房建設(shè)等。此兩種方式不能偏廢，分別編制支出功能分類和經(jīng)濟(jì)分類預(yù)算有利于更全面理解預(yù)算是怎樣實(shí)現(xiàn)的。
四、注重健全預(yù)算績效管理機(jī)制
行政事業(yè)單位要牢固樹立績效管理理念，促進(jìn)績效管理與預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督有機(jī)融合，健全績效管理機(jī)制。
預(yù)算績效管理主要包括對省級部門整體支出的評價、項(xiàng)目支出的評價以及依據(jù)評價結(jié)果所采取的管理措施。省級部門應(yīng)當(dāng)在預(yù)算編制時對本部門整體支出和項(xiàng)目支出設(shè)定績效目標(biāo)，建立適用于本部門的指標(biāo)評價體系，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和自我評價。項(xiàng)目支出績效目標(biāo)要客觀科學(xué)、可實(shí)現(xiàn)、可量化、可持續(xù)。省級部門是本部門預(yù)算績效管理的責(zé)任主體，是根據(jù)設(shè)定的支出績效目標(biāo)，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，加強(qiáng)支出管理，確保實(shí)現(xiàn)預(yù)算績效目標(biāo)。
財(cái)政部門對行政事業(yè)單位提交的整體支出績效目標(biāo)和項(xiàng)目支出績效目標(biāo)進(jìn)行審核。根據(jù)管理需要，財(cái)政部門選擇重點(diǎn)部門績效自我評價結(jié)果進(jìn)行復(fù)評，評價結(jié)果與預(yù)算編制、執(zhí)行掛鉤。
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五、注重勤儉節(jié)約編制預(yù)算
針對現(xiàn)實(shí)中的奢侈浪費(fèi)問題，新《預(yù)算法》將勤儉節(jié)約入法，違紀(jì)將鐵腕追責(zé)。對于厲行節(jié)約、硬化支出預(yù)算約束做出嚴(yán)格規(guī)定，確定了統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績效和收支平衡的原則。按只減不增的原則編制“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算，結(jié)合公務(wù)用車制度改革進(jìn)展，嚴(yán)格控制車輛購置數(shù)量和經(jīng)費(fèi)。嚴(yán)格執(zhí)行新修訂的會議、培訓(xùn)等經(jīng)費(fèi)管理辦法，加快推進(jìn)公務(wù)支出管理制度建設(shè)，嚴(yán)格公務(wù)支出管理。從嚴(yán)控制表彰、慶典、論壇、節(jié)會、展會等支出。認(rèn)真落實(shí)修購經(jīng)費(fèi)審批制度，新建政府性樓堂館所資金一律不予安排。嚴(yán)格按機(jī)構(gòu)編制和人員情況核定基本支出，執(zhí)行機(jī)關(guān)事業(yè)單位后勤保障類和輔助類人員“經(jīng)費(fèi)包干、購買服務(wù)、人員自聘、合同管理”公共政策。
學(xué)員簡介：李小瓊，高級會計(jì)師，現(xiàn)就職于甘肅省環(huán)境保護(hù)廳規(guī)劃財(cái)務(wù)處。
