內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，是完善企業(yè)機制、維護企業(yè)經(jīng)濟安全、推進依法治企、促進“廉潔國企”建設(shè)的必然要求。浙能集團成立十五年來，堅持“大能源”戰(zhàn)略引領(lǐng)，秉承“規(guī)范化、集約化、精細(xì)化”的管理理念，已基本建立起與國資監(jiān)管相對接、與集團發(fā)展相適應(yīng)、與轉(zhuǎn)型升級相吻合的制度體系和管理模式，企業(yè)自身得以快速發(fā)展。作為集團總部風(fēng)險管控重要手段之一的內(nèi)部審計，其作用也進一步顯現(xiàn)。自2012 年單獨設(shè)置職能部門的四年間，內(nèi)部審計就像企業(yè)的“家庭醫(yī)生”，通過望聞問切、對癥下藥、治病救人、全面提升“免疫”功能，不僅為企業(yè)的健康提供保障，還獲評全國和全省先進集體。
一、浙能集團實施內(nèi)部審計工作的實踐
（一）組織機構(gòu)從合署到分設(shè)運作。2001 年至2011年的十年間，浙能集團迅猛發(fā)展，對原有的管控模式、內(nèi)部監(jiān)督機制構(gòu)成了巨大壓力。就內(nèi)部審計監(jiān)督而言，原有的機構(gòu)設(shè)置和力量配置也日漸捉襟見肘。在學(xué)習(xí)調(diào)研華能、中海油等部分央企和省屬國企內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置情況后，集團董事會決定在集團層面上將紀(jì)檢監(jiān)察和審計工作分線運作，獨立設(shè)置審計部。審計部單設(shè)后，由原來的3 人迅速擴充到10 人。一方面建立完善審計制度，開展流程再造；另一方面積極開展項目審計，當(dāng)年就完成兩個板塊公司、5個二級企業(yè)及其下屬企業(yè)近40 家單位的經(jīng)濟責(zé)任或財務(wù)收支審計，對12 個在建基建項目實施跟蹤審計，還完成3個審計調(diào)查項目，核減工程投資1.8 億元，促進節(jié)約資金600余萬元，實現(xiàn)了良好開局。
（二）指導(dǎo)思想從“三必審”到“五必審”全覆蓋。按照“我們的事業(yè)拓展到哪里，紀(jì)檢監(jiān)審工作就要深入到哪里”的要求，針對集團公司產(chǎn)業(yè)鏈長、管理單位多等特點，在集團審計部成立之初，集團領(lǐng)導(dǎo)就提出了“三個必審”理念，即“離任必審、三年必審、集團重大決策決定的執(zhí)行情況必審”，使審計范圍、審計頻度、審計重點凸現(xiàn)出來，并突出整改落實，把問題扼殺在搖籃中，把風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)，實現(xiàn)肌體免疫功能的提升。2013 年，隨著內(nèi)審工作的展開，集團進一步豐富了內(nèi)審工作指導(dǎo)思想，提出“五個必審”，即“離任必審、三年必審、集團重大決策決定的執(zhí)行情況必審、發(fā)現(xiàn)問題苗頭的必審、上級有要求的必審”。在審計范圍上要橫向到邊、縱向到底，實行“全覆蓋”，即審計檢查覆蓋所有板塊分公司、集團管理企業(yè)以及下屬單位，并將觸角延伸到管控最末端。在內(nèi)容上實行“全方位”審計，即對集團所屬企業(yè)遵守法律法規(guī)、貫徹集團董事會決議及規(guī)章制度、重大經(jīng)濟決策、企業(yè)治理和管控、企業(yè)財務(wù)狀況、廉潔從業(yè)等內(nèi)容進行系統(tǒng)性“體檢”。
（三）職能定位從查病消缺到尋找規(guī)律主動設(shè)防。內(nèi)部審計在企業(yè)發(fā)展過程中的作用就像家庭醫(yī)生一樣，不斷地查病治病，防病強身。隨著實施項目的增加，防止審計問題反復(fù)發(fā)生是擺在內(nèi)審工作面前的一大課題，破解它勢必要求內(nèi)審職能不僅要查錯防弊，還要與業(yè)主剖析根源和完善制度對策研究。為此，審計部門將發(fā)現(xiàn)的一些共性問題和值得關(guān)注的情況進行分類梳理，反饋到相關(guān)部門單位，以鑒證評價為手段，深刻分析問題根源，協(xié)同提出整改建議，督促制度完善和流程優(yōu)化?！锻馀蓞⒐善髽I(yè)高級管理人員報告制度》、《工程竣工決算報告管理辦法》、《基建項目合同管理規(guī)定》等一批新修訂制度應(yīng)運而生。
（四）發(fā)現(xiàn)問題與常態(tài)整改并重。查錯糾弊是內(nèi)審的基礎(chǔ)工作，但要實現(xiàn)內(nèi)審價值最大化，還須通過整改推動管理提升。所以，對審計中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控制度不完善、內(nèi)部管理不到位、招投標(biāo)不規(guī)范、合同執(zhí)行及工程監(jiān)督不嚴(yán)格等問題的整改落實，是實現(xiàn)內(nèi)審閉環(huán)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。集團審計部把審計發(fā)現(xiàn)問題的監(jiān)督鑒證職能與整改落實的服務(wù)保障職能有機統(tǒng)一于審計的全過程。一是突出現(xiàn)場“即審即改”，把馬上可改的問題，督促立即整改。二是針對內(nèi)外部審計發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、典型性問題，協(xié)同各方開展專題整改，努力做到舉一反三、“審計一個，促進一片”。三是把陽光工程融入審計，公開審計成果、編寫案例教材促進成果的轉(zhuǎn)化。四是突出“精品審計”，圍繞問題、效益導(dǎo)向，做細(xì)審前、優(yōu)化審中、做實審后。五是強化考核。把審計整改納入年度考核目標(biāo)，跟蹤問責(zé)問效，獎懲兌現(xiàn)。
（五）整合力量從重內(nèi)到外聯(lián)借力?！肮び破涫拢叵壤淦鳌?。四年間，集團審計隊伍由審計部成立之初的50 余人，逐步發(fā)展到目前專兼職審計人員近百人。通過統(tǒng)籌審計資源，共抽調(diào)系統(tǒng)內(nèi)審計人員200余人次參與集團本部60 余個項目實施，組織10 余人次參與省審計廳8 個審計項目實施，較好克服了審計力量不足的困難，審計隊伍的整體能力得到有效提高。在充分發(fā)揮內(nèi)力的同時，也及時借助外力，發(fā)揮專業(yè)部門優(yōu)勢。一是結(jié)合“三公”經(jīng)費、工程等特點，邀請監(jiān)察、財務(wù)、辦公室、建設(shè)管理部等相關(guān)業(yè)務(wù)部門以及板塊分公司等共同參與開展審計。二是通過招投標(biāo)比選，開展基建項目跟蹤審計。先后對15家項目公司的基建全過程實施跟蹤審計，共核減工程投資和促進節(jié)約資金3.6 億元，其中嘉興發(fā)電三期、舟山煤電等項目榮獲國家優(yōu)質(zhì)工程獎，鳳臺發(fā)電二期榮獲全國建筑工程“魯班獎”。三是聘用工程及會計事務(wù)所作為常年協(xié)審單位，為審計全覆蓋提供人員和經(jīng)驗支撐。
二、浙能集團實施內(nèi)部審計工作的體會
（一）領(lǐng)導(dǎo)高度重視，為內(nèi)部審計開展創(chuàng)造了良好氛圍。內(nèi)審工作開展得好不好，企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)的重視、支持與理解很關(guān)鍵。目前，審計監(jiān)督已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分，集團主要領(lǐng)導(dǎo)在各不同場合反復(fù)強調(diào)要求，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題及時作出批示，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)牽頭認(rèn)真研究，提出解決方案，督促被審計單位即查即改。幾年來，集團上下形成了重視審計、自覺接受審計、支持審計、主動整改問題的良好氛圍。
（二）重視人才培養(yǎng)，在新常態(tài)下磨礪隊伍。一方面加強審計人員的選調(diào)、交流。集團審計部成立后，及時把專業(yè)能力強、品行端正、工作認(rèn)真負(fù)責(zé)的同志充實到審計部門；同時把實踐經(jīng)驗較為豐富、工作業(yè)績較為突出的審計人員選派到所屬企業(yè)的一些重要崗位，培養(yǎng)獨立擔(dān)當(dāng)能力。另一方面，加強了對審計人員專業(yè)能力的培養(yǎng)，組織系統(tǒng)內(nèi)專兼職內(nèi)審人員參加各類業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，夯實理論基礎(chǔ)，并通過項目實踐、審計案例編寫等，提高審計人員理論水平。
（三）重視創(chuàng)新，不斷探索完善內(nèi)審工作機制。及時對標(biāo)國家新要求，不斷學(xué)習(xí)借鑒央企和兄弟先進企業(yè)的成熟經(jīng)驗，結(jié)合自身實踐積累，堅持創(chuàng)新引領(lǐng)，逐漸形成了適合自身特點的統(tǒng)一管理、分級負(fù)責(zé)、有序聯(lián)動工作模式，即集團審計部統(tǒng)籌審計力量開展對集團所屬企業(yè)的各類審計，根據(jù)需要開展專項審計調(diào)查和基建項目審計；板塊分公司根據(jù)集團指引，結(jié)合自身特點組織開展專項審計調(diào)查；營運企業(yè)針對主要業(yè)務(wù)、關(guān)鍵點和管理薄弱環(huán)節(jié)實施業(yè)務(wù)檢查，使審計的針對性得以強化。
（四）重視協(xié)作，合力構(gòu)建風(fēng)險管控的聯(lián)防體系。順應(yīng)集團總部向“四個中心”（決策中心、資源配置中心、投融資中心、風(fēng)險控制中心）定位有效靠攏要求，包括內(nèi)審、紀(jì)檢、法律等在內(nèi)的大監(jiān)督機制逐步形成，內(nèi)審防范經(jīng)營風(fēng)險和保障領(lǐng)導(dǎo)人員廉政安全的“尖兵”作用更加明顯。通過審計項目實施，把發(fā)現(xiàn)的問題和一些值得關(guān)注的苗頭性、傾向性情況及時反饋到各業(yè)務(wù)管理部門，督促有效解決問題。對于較為嚴(yán)重問題，實行審計移交，按照“一案雙查”，落實責(zé)任追究，綜合運用考核通報、四種形態(tài)，對違規(guī)違紀(jì)形成震懾，最大限度服務(wù)企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)部審計是與企業(yè)共進的事業(yè)。為實現(xiàn)打造“百年明星企業(yè)”的奮斗目標(biāo)，集團內(nèi)審工作必須調(diào)整和優(yōu)化現(xiàn)有的工作機制，把審計監(jiān)督與審計服務(wù)結(jié)合起來，把計劃審計項目與動態(tài)項目審計結(jié)合起來，把現(xiàn)場審計與ERP分析結(jié)合起來，進一步推進內(nèi)審在堵塞漏洞、服務(wù)管理、支持決策的作用發(fā)揮，努力實現(xiàn)內(nèi)審價值的最大化。（張榮博，浙能集團黨委委員、紀(jì)委書記；程向華，浙能集團審計部主任會計師）
