沈 蔚 倪 溱
一、項目基本情況
杭州市金融投資集團(tuán)有限公司（以下簡稱金投集團(tuán)）是杭州市國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營企業(yè)，于2012年2月，由原杭州市投資控股有限公司和杭州市財開投資集團(tuán)公司合并組建成立，注冊資金50億元。經(jīng)營范圍為市政府授權(quán)范圍內(nèi)的國有資產(chǎn)經(jīng)營，市政府及有關(guān)部門委托經(jīng)營的資產(chǎn)。至2014年末，金投集團(tuán)（系統(tǒng)）擁有資產(chǎn)229.61億元，負(fù)債總計132.73億元，凈資產(chǎn)總計96.88億元；集團(tuán)擁有37家全資和控股子公司，其中納入合并報表范圍的子公司33家；金投集團(tuán)（系統(tǒng)）共有員工793人，其中集團(tuán)本級61人。
本次審計是金投集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、集團(tuán)公司對外投資及收益情況專項審計調(diào)查，以及部分市屬國有企業(yè)監(jiān)管情況專項審計調(diào)查三個項目同時開展，投入審計人員19人，歷時2個月左右。
二、主要做法和經(jīng)驗
（一）精心設(shè)計，三管齊下。年初審計項目計劃制定時，審計組通過走訪、座談等審計調(diào)查，發(fā)現(xiàn)市金投集團(tuán)作為市屬重點國有企業(yè)，近年來發(fā)展很快，利潤也高速增長，對外投資是主營業(yè)務(wù)但由于增長過快，在投資業(yè)務(wù)、貿(mào)易業(yè)務(wù)等方面存在同質(zhì)化，重經(jīng)營輕管理等現(xiàn)象。并且從近年來國有企業(yè)監(jiān)管情況看，在體制、機(jī)制上存在很多薄弱環(huán)節(jié)。考慮到處室人手少，任務(wù)重，而金投集團(tuán)今年又要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，因此決定以金投集團(tuán)為載體，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、對外投資調(diào)查共同進(jìn)行，并且也作為國有企業(yè)監(jiān)管審計調(diào)查項目的一個調(diào)查對象。這樣的設(shè)計安排，使經(jīng)責(zé)審計中“三重一大”相關(guān)事項得到更加深入細(xì)致地檢查，也使專項調(diào)查的成效能在經(jīng)責(zé)審計中得到應(yīng)用和放大。
（二）“五個一”制度，責(zé)任到人。一是確定一個主題。落實專人，邊審計邊調(diào)研，研究體制或制度需改進(jìn)方面的主題，在審計項目結(jié)束時撰寫一篇審計專題或信息。二是確定一名質(zhì)量檢查員。負(fù)責(zé)指導(dǎo)已發(fā)現(xiàn)問題取證資料的完整性、問題性質(zhì)的分析和進(jìn)一步查證的途徑、作出判斷所參照的政策依據(jù)。三是確定一名審計資料復(fù)核員。負(fù)責(zé)對各類審計取證資料的現(xiàn)場復(fù)核。四是確定一名廉政監(jiān)督員。負(fù)責(zé)對審計組執(zhí)行廉政紀(jì)律情況的監(jiān)督和反饋。五是設(shè)立一本工作日志，記載審計組人員出勤和工作動態(tài)。
（三）單元質(zhì)量控制，借力中介。由于對金投集團(tuán)審計是三個項目同步展開，而且集團(tuán)體量較大，有37家全資和控股子公司，按照重大資金的運(yùn)作軌跡，審計組確定延伸7家子公司，在審計人員的安排下需借助中介機(jī)構(gòu)的協(xié)審力量。為此，審計組以審計任務(wù)為導(dǎo)向，聘請對應(yīng)專業(yè)需求的協(xié)審人員，組成審計大組。在分配審計任務(wù)時，以一個審計人員與幾個協(xié)審人員形成6個審計小組，形成審計質(zhì)量控制單元。由審計人員掌握每個組的審計進(jìn)度，承擔(dān)與被審計單位和相關(guān)單位的溝通，現(xiàn)場審核協(xié)審人員審計取證的規(guī)范化、針對性和完整性，作出重大事項的報告和進(jìn)一步審計的對策思路，監(jiān)督現(xiàn)場審計工作紀(jì)律、廉政紀(jì)律、保密紀(jì)律的執(zhí)行情況。通過實踐證明實行單元審計質(zhì)量控制，是保證整個審計項目質(zhì)量的有效控制途徑。
（四）定期業(yè)務(wù)例會，動態(tài)管理。本次審計幾個項目多頭并舉、點多面廣，審計人員與協(xié)調(diào)審人員組合均屬首次合作。為使審計目標(biāo)、審計方法、審計思路達(dá)到共振，審計組實行一周一次定期召開現(xiàn)場業(yè)務(wù)例會。各審計小組的審計情況在業(yè)務(wù)會議上得到及時交流會診、相互切磋、取長補(bǔ)短，使審計項目的總體質(zhì)量得到有效的控制和保證。
（五）多次審計溝通，取得問題共識。由于本次審計涉及面廣、點多、問題類型豐富，既有財務(wù)又有工程、既有金融業(yè)務(wù)又有投資業(yè)務(wù)、既有財政資金又有自有資金、既有過境貿(mào)易又有對外貿(mào)易、既有產(chǎn)權(quán)交易又有證券交易。為了和被審計單位達(dá)成共識，提高問題整改的力度，審計組先后與金投集團(tuán)的主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了多次面對面的溝通交流，為后續(xù)問題的定性和整改打下了良好的基礎(chǔ)。
三、取得的成效
在審計組成員的共同努力下，金投集團(tuán)系列審計項目取得了較好的成績：
（一）推動杭州市幾項體制機(jī)制改進(jìn)和完善。一是提出統(tǒng)一杭州市城區(qū)國有產(chǎn)權(quán)交易市場的審計建議，得到市長批示要求市金融辦商國資委及相關(guān)單位研究制定杭州市城區(qū)國有產(chǎn)權(quán)交易市場辦法。隨后市國資委向市政府反饋了整合杭州市城區(qū)國有產(chǎn)權(quán)交易市場的建議。二是通過杭州信息提出完善杭州產(chǎn)業(yè)發(fā)展投資基金管理的多項審計建議，揭示了該基金管理、運(yùn)營中體制性的弊端，為杭州產(chǎn)業(yè)發(fā)展投資基金提升作用、完善管理體制、健全運(yùn)行機(jī)制提出建設(shè)性意見。三是揭示了金投集團(tuán)對外投資決策機(jī)制、投資平臺的建設(shè)和發(fā)展進(jìn)程、投資風(fēng)險控制機(jī)制等方面尚存在不完善的環(huán)節(jié)，其結(jié)果報告引起了市領(lǐng)導(dǎo)的重視，批示金投集團(tuán)“要加強(qiáng)整改，并將整改落實情況報市政府”。
（二）移送案件線索一件。向市紀(jì)委移送金投集團(tuán)對外投資的某個項目，造成國有資產(chǎn)流失的審計線索。經(jīng)市長批示后交由市紀(jì)委查清情況，追究責(zé)任，盡可能挽回國有資產(chǎn)損失。
（三）查處問題，促進(jìn)整改。本次審計從內(nèi)控制度、重大經(jīng)濟(jì)決策、對外投資、資產(chǎn)管理、工程管理、執(zhí)行中央“‘八項規(guī)定’、‘六項禁令’”等八大類問題著手，共查處30多個問題總計金額3.8億，其中糾正挪用的產(chǎn)權(quán)交易資金32216萬元、調(diào)增利潤5702萬元、增加土地資產(chǎn)801萬元、查處違規(guī)發(fā)放商業(yè)預(yù)付卡139萬元，上交財政100萬元。金投集團(tuán)本級制定并且修訂了《企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)消費(fèi)管理制度》、《重大事項管理辦法》、《工程建設(shè)項目重大事項集體審議制度》等21項制度，集團(tuán)督促下屬單位出臺或修訂完善《杭州產(chǎn)權(quán)交易所交易項目收費(fèi)費(fèi)率分級審批暫行規(guī)定》、《杭州產(chǎn)權(quán)交易所“三重一大”事項議事程序及規(guī)則》、《杭州市金融投資集團(tuán)有限公司產(chǎn)業(yè)投資基金業(yè)務(wù)指引》等多項制度，并進(jìn)一步重申嚴(yán)格執(zhí)行中央“‘八項規(guī)定’、‘六項禁令’”，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理。
（四）聯(lián)合主管部門助推企業(yè)監(jiān)管。通過審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)金投集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)管存在缺位的情況，這也是杭州市市屬國有企業(yè)的一個通病。比如監(jiān)事會獨立性還不夠強(qiáng)、知情權(quán)得不到有效保障、專業(yè)性需要進(jìn)一步提高。為此審計部門聯(lián)合國資部門一起推動企業(yè)監(jiān)管體制的進(jìn)一步健全，建議要優(yōu)化監(jiān)事會的組成，落實監(jiān)事的知情權(quán)，強(qiáng)化監(jiān)督責(zé)任的落實與追究，完善考核評價機(jī)制。下一步市國資委也將配套出臺相關(guān)政策。
（五）取得計算機(jī)審計成果。充分運(yùn)用計算機(jī)信息系統(tǒng)對工商信托投資有限公司進(jìn)行了業(yè)務(wù)審計，不僅發(fā)現(xiàn)了問題，而且豐富了計算機(jī)審計成效。完成了1個金投集團(tuán)經(jīng)濟(jì)責(zé)任計算機(jī)審計案例，以及對信托產(chǎn)品的投資決策及受讓定價、信托產(chǎn)品收益率情況、信托業(yè)務(wù)系統(tǒng)反洗錢功能等三方面形成了計算機(jī)審計方法。（作者單位：杭州市審計局）
