日前，財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》（財稅[2016]114號，以下簡稱《通知》），明確保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題，政策執(zhí)行期限為2016年1月1日至2020年12月31日。
四項保險保障基金準予據(jù)實稅前扣除
《通知》明確，保險公司按下列規(guī)定繳納的保險保障基金，準予據(jù)實稅前扣除：
1.非投資型財產(chǎn)保險業(yè)務，不得超過保費收入的0.8%；投資型財產(chǎn)保險業(yè)務，有保證收益的，不得超過業(yè)務收入的0.08%，無保證收益的，不得超過業(yè)務收入的0.05%。
2.有保證收益的人壽保險業(yè)務，不得超過業(yè)務收入的0.15%；無保證收益的人壽保險業(yè)務，不得超過業(yè)務收入的0.05%。
3.短期健康保險業(yè)務，不得超過保費收入的0.8%；長期健康保險業(yè)務，不得超過保費收入的0.15%。
4.非投資型意外傷害保險業(yè)務，不得超過保費收入的0.8%；投資型意外傷害保險業(yè)務，有保證收益的，不得超過業(yè)務收入的0.08%，無保證收益的，不得超過業(yè)務收入的0.05%。
兩種情形保險保障基金不允許稅前扣除
保險公司有下列情形之一的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除：
1.財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)6%的。
2.人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)1%的。
按規(guī)定提取未到期準備金準予稅前扣除
《通知》明確，保險公司按國務院財政部門的相關規(guī)定提取的未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金、已發(fā)生已報案未決賠款準備金和已發(fā)生未報案未決賠款準備金，準予在稅前扣除。
1.未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金依據(jù)經(jīng)中國保監(jiān)會核準任職資格的精算師或出具專項審計報告的中介機構確定的金額提取。
2.已發(fā)生已報案未決賠款準備金，按最高不超過當期已經(jīng)提出的保險賠款或者給付金額的100%提??；已發(fā)生未報案未決賠款準備金按不超過當年實際賠款支出額的8%提取。
農(nóng)業(yè)保險計提的大災準備金準予據(jù)實扣除
《通知》規(guī)定，保險公司經(jīng)營財政給予保費補貼的農(nóng)業(yè)保險，按不超過財政部門規(guī)定的農(nóng)業(yè)保險大災風險準備金計提比例，計提的大災準備金，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。具體計算公式如下：
本年度扣除的大災準備金＝本年度保費收入×規(guī)定比例－上年度已在稅前扣除的大災準備金結存余額。
按上述公式計算的數(shù)額如為負數(shù)，應調(diào)增當年應納稅所得額。
財政給予保費補貼的農(nóng)業(yè)保險，是指各級財政按照中央財政農(nóng)業(yè)保險保費補貼政策規(guī)定給予保費補貼的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)等農(nóng)業(yè)保險。
規(guī)定比例，是指按照《財政部關于印發(fā)<農(nóng)業(yè)保險大災風險準備金管理辦法>的通知》（財金〔2013〕129號）確定的計提比例。
保險賠款不足沖抵部分準予當年稅前扣除
《通知》明確，保險公司實際發(fā)生的各種保險賠款、給付，應首先沖抵按規(guī)定提取的準備金，不足沖抵部分，準予在當年稅前扣除。
