近年來，我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)表外業(yè)務(wù)得到快速發(fā)展，表外業(yè)務(wù)收入也已成為商業(yè)銀行盈利的主要手段。但是表外業(yè)務(wù)為商業(yè)銀行帶來機(jī)遇的同時，其自身蘊(yùn)含的風(fēng)險對銀行風(fēng)險管理也提出了更高要求。
為進(jìn)一步加強(qiáng)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險管理，適應(yīng)新形勢下商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)發(fā)展出現(xiàn)的新變化和新趨勢，日前，銀監(jiān)會發(fā)布《商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險管理指引(修訂征求意見稿)》(下稱“新指引”)，在經(jīng)過短時間的測試和征求意見后，目前正在做進(jìn)一步的完善。
新指引規(guī)定更細(xì)化
據(jù)北京某商業(yè)銀行金融同業(yè)部副總經(jīng)理李紀(jì)建介紹，有數(shù)據(jù)顯示，截至2015年底，銀行表外業(yè)務(wù)規(guī)模已達(dá)82.36萬億元。相較于表內(nèi)業(yè)務(wù)，表外業(yè)務(wù)發(fā)展受到的限制因素更少，存在套利空間，銀行可以在較短時間迅速拓展相應(yīng)的業(yè)務(wù)。
但值得注意的是，當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)面臨調(diào)整，將直接或間接地加劇商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險、利率與匯率風(fēng)險、流動性風(fēng)險、清算風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等各類風(fēng)險的積聚速度，使銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險管理遭遇挑戰(zhàn)。
“銀行表外業(yè)務(wù)規(guī)模之大、產(chǎn)品迭代速度之快，對風(fēng)險治理體系不斷優(yōu)化提出了更高的要求。同時，銀行表外業(yè)務(wù)種類繁多，相關(guān)業(yè)務(wù)信息分散在各個業(yè)務(wù)條線和各層級分支機(jī)構(gòu)，部分表外業(yè)務(wù)還依靠經(jīng)營機(jī)構(gòu)用臺賬進(jìn)行日常管理，致使部分表外業(yè)務(wù)的信息統(tǒng)計還需要依靠手工匯總方式獲得?！碑咇R威中國風(fēng)險管理咨詢總監(jiān)陶進(jìn)偉說，商業(yè)銀行亟需一套完善的表外業(yè)務(wù)風(fēng)險治理體系以及商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)表外業(yè)務(wù)風(fēng)險管理。
不可否認(rèn)的是，在過去的幾年中，隨著表外業(yè)務(wù)風(fēng)險成為業(yè)內(nèi)關(guān)注焦點，許多銀行已經(jīng)開始逐步加強(qiáng)表外業(yè)務(wù)實質(zhì)性風(fēng)險管理，但在實際操作過程中，仍存在管理思路不夠清晰的情況。
業(yè)內(nèi)人士普遍認(rèn)為，新指引的出臺， 對于解決在商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險管理中出現(xiàn)的這些“痛點”和“難點”，具有重要的指導(dǎo)意義。
“新指引將進(jìn)一步加強(qiáng)對商業(yè)銀行的管理和監(jiān)督，有利于減少金融系統(tǒng)的風(fēng)險，并且有利于維護(hù)我國金融市場穩(wěn)定有序發(fā)展?！睆B門大學(xué)管理學(xué)院財務(wù)系教授王艷艷說。
相比于現(xiàn)行指引，新指引內(nèi)容更加充實，管理規(guī)定進(jìn)一步細(xì)化，特別是強(qiáng)化了治理架構(gòu)和信息披露內(nèi)容。新指引強(qiáng)調(diào)商業(yè)銀行應(yīng)按照“全覆蓋、分類管理、實質(zhì)重于形式、內(nèi)控優(yōu)先、信息透明”的原則，建立健全表外業(yè)務(wù)風(fēng)險管理體系，加強(qiáng)表外業(yè)務(wù)風(fēng)險管理，規(guī)范開展表外業(yè)務(wù)，并加強(qiáng)外部監(jiān)管。
“隨著銀行近年來非息業(yè)務(wù)創(chuàng)新腳步的加快，以往的表外業(yè)務(wù)口徑已經(jīng)無法涵蓋銀行表外業(yè)務(wù)的范圍。因此，新指引進(jìn)一步將銀行表外業(yè)務(wù)細(xì)分為擔(dān)保承諾、代理投融資服務(wù)、中介服務(wù)及其他類等四類，更加明確區(qū)分出產(chǎn)品的屬性，能更好地針對不同類型的產(chǎn)品實施不同的監(jiān)管政策。”李紀(jì)建說。
加強(qiáng)風(fēng)險管理需銀行注會共同發(fā)力
新指引在現(xiàn)行指引的基礎(chǔ)上所完善的內(nèi)容，其中一些“特色”之處也引起業(yè)內(nèi)人士的高度關(guān)注。
王艷艷告訴記者，新指引對于業(yè)務(wù)承接中風(fēng)險隱匿行為進(jìn)行強(qiáng)化監(jiān)督與控制，比如新指引中要求“商業(yè)銀行開展代理投融資服務(wù)類、中介服務(wù)類表外業(yè)務(wù)時，不得以任何形式約定或者承諾承擔(dān)信用風(fēng)險”，這無疑會從業(yè)務(wù)初始起就對表外風(fēng)險進(jìn)行控制。
新指引對商業(yè)銀行信息披露的內(nèi)容、頻率、形式以及合作金融機(jī)構(gòu)信息披露均進(jìn)行了明確的要求，提倡“信息透明原則”，不僅對商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)收集、整理提出了更高的要求，還要求商業(yè)銀行加強(qiáng)與合作方的溝通，增強(qiáng)不同主體所披露信息的關(guān)聯(lián)性。
此外，新指引也首次明確提出，將表外業(yè)務(wù)納入全面風(fēng)險管理體系，強(qiáng)調(diào)開展表外業(yè)務(wù)應(yīng)遵循的原則。其中內(nèi)控優(yōu)先原 則充分體現(xiàn)出表外業(yè)務(wù)的開展與銀行現(xiàn)有內(nèi)控體系融合的特征。
客觀而言，新指引勢必將對銀行及其表外業(yè)務(wù)風(fēng)險管理帶來諸多影響。
“尤其是表外理財將會受到較大沖擊。在嚴(yán)格意義上，對于非保本理財，銀行不會承擔(dān)信用風(fēng)險，但因為此類業(yè)務(wù)與投融資高度相關(guān)，金融消費者仍存在剛性兌付信仰，銀行要想打破剛兌，需承擔(dān)一定的聲譽(yù)風(fēng)險；銀行為其提供隱性的擔(dān)保或承諾，承擔(dān)實質(zhì)性信用風(fēng)險的，需計提表外信用風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)?！崩罴o(jì)建說。
因此，為應(yīng)對新指引帶給銀行的影響并加強(qiáng)其風(fēng)險管理，銀行和注冊會計師行業(yè)需要齊頭并進(jìn)、共同發(fā)力。
李紀(jì)建建議，銀行應(yīng)按新指引要求，構(gòu)建全面、統(tǒng)一的表外業(yè)務(wù)管理和風(fēng)險控制體系，將表內(nèi)外業(yè)務(wù)納入統(tǒng)一的授信管理，對其政策、流程、限額和集中度實行統(tǒng)一管理；重點把握各類表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險本質(zhì)、法律關(guān)系和對應(yīng)管理要求，按照穿透原則確定風(fēng)險責(zé)任，審慎規(guī)范發(fā)展表外業(yè)務(wù)；加強(qiáng)對表外業(yè)務(wù)的檢查和審計，必要時可借助注冊會計師等外部力量開展專項審計。
“在制定表外業(yè)務(wù)審計方案時，外部審計師應(yīng)充分考慮表外業(yè)務(wù)所包含的各類風(fēng)險以及現(xiàn)階段所面臨的經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，將審計重點、審計資源集中到信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、流動性風(fēng)險、市場風(fēng)險、聲譽(yù)風(fēng)險、風(fēng)險隔離及風(fēng)險隱匿等風(fēng)險領(lǐng)域，制定出符合銀行特點的審計計劃，使審計能夠覆蓋較多層面，涵蓋表外業(yè)務(wù)所包含的各類風(fēng)險條線?！碧者M(jìn)偉說。
相關(guān)專家表示，注冊會計師在具體實施審計時，應(yīng)以風(fēng)險導(dǎo)向為基礎(chǔ)，采用特定風(fēng)險標(biāo)準(zhǔn)抽樣和重大金額樣本補(bǔ)充相結(jié)合的方法，確定審計樣本，并綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、歷史風(fēng)險事件以及被審計銀行的表外業(yè)務(wù)分布與產(chǎn)品特性，對抽樣重點和樣本范圍實施動態(tài)調(diào)整；在數(shù)據(jù)可行的情況下，可以借鑒大數(shù)據(jù)分析方法，對特定風(fēng)險點執(zhí)行大樣本數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險評估，通過關(guān)鍵指標(biāo)篩選、指標(biāo)相關(guān)性分析、數(shù)據(jù)交叉復(fù)用等方式，鎖定高風(fēng)險領(lǐng)域，提高審計工作的覆蓋度、風(fēng)險的揭示能力以及審計發(fā)現(xiàn)的前瞻性。
