《中國審計》2007年第03期 馬 津 2007年7月2日
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效益審計順利開展并取得比較好的效果，應重點把握好五個環(huán)節(jié)。
一是要高度重視效益審計項目的選擇。選擇合適的項目是效益審計取得成功的關鍵。因此，審計項目的確定，要經過反復篩選論證。僅憑經驗和習慣安排審計項目，一旦執(zhí)行就會遇到許多情況不明的困惑。在項目篩選過程中，應注意把握以下幾項具體原則：一是重要性原則，即所選項目是否屬于黨委、人大、政府關注和人民群眾關心的，對本地區(qū)經濟社會發(fā)展及環(huán)境保護有很大影響，資金規(guī)模較大等。二是時效性原則，即項目選擇要緊扣社會經濟發(fā)展的大局，緊密聯(lián)系當前的社會環(huán)境來綜合考慮。三是可行性原則，即所選項目是否是審計機關、審計人員人力物力所及，審計環(huán)境相對較好的項目。四是增值性原則，即所選項目是否具有改進的空間，問題的解決是否有利于經濟、社會協(xié)調穩(wěn)定發(fā)展。
二是要突出重點，尋找效益審計的突破點。從當前情況看，開展效益審計應從以下幾個方面積極探索：一是加強對政府投資的基本建設項目的審計和審計調查；二是加強對環(huán)境資金使用情況的審計和審計調查；三是加強對關系人民群眾切身利益的財政專項資金使用情況的審計和審計調查；四是選擇適當?shù)捻椖块_展績效評估。同時，效益審計應遵循由小到大、由淺入深、由簡單到復雜的路線逐步推進，量力而行。
三是要把專項審計調查和統(tǒng)計分析作為效益審計的主要方法。效益審計在方法上不僅限于查賬，更多的是了解事實、收集數(shù)據(jù)，進行分析和評估。所以專項審計調查和統(tǒng)計分析也是目前效益審計最常用、最有效的方法，能夠針對宏觀管理中存在的突出問題，側重于加強分析研究，提出審計建議，更有利于發(fā)揮審計監(jiān)督的建設性功能。審計人員在調查實踐中，可以根據(jù)實際情況，選擇現(xiàn)場調查、電話調查或印制調查表方法進行調查，在取得調查資料的基礎上，進行統(tǒng)計、分析、評估。由于審計方法的靈活性和審計對象的復雜性，效益審計證據(jù)的收集渠道多種多樣，審計人員必須在選擇適當?shù)姆椒ā⒓夹g的同時，提高審計證據(jù)的客觀性，以保證得出的審計結論客觀、公正。
四是要正確把握效益審計標準。目前還沒有一個公認的適用各種情況的效益審計標準，因而具有相對性和靈活性。但不是沒有標準可依，概括起來主要有政策標準、技術標準和經濟標準。政策標準主要有：國家法律法規(guī)、相關的政策與原則，這是我們開展效益審計的重要標準和首要依據(jù)；技術標準包括：國際標準、國家標準、行業(yè)標準、地方標準和企業(yè)標準；經濟標準，即實現(xiàn)經濟目標情況,如是否達到可行性報告有關目標要求，是否完成了企業(yè)主管部門下達的經濟目標或各年度任務指標，是否實現(xiàn)歷史最好水平或本地區(qū)或其他地區(qū)最好水平。除此之外，還有專家意見和群眾評議等。審計標準要具備可靠性、客觀性、有用性、易懂性和可比性，必須有證據(jù)支撐，不能主觀臆斷，并得到公眾的認可。
五是要在寫好審計報告上下工夫。效益審計報告是效益審計成果的最主要表現(xiàn)形式。在目的上，效益審計報告強調實現(xiàn)審計成果效能的最大化，努力提高成果使用者的滿意度，力求從根本上促進被審計單位的整改提高，推動有關制度規(guī)定的出臺，乃至對全局性的政策方針的制定落實產生重要影響。這就要求審計人員在審計報告中加強對審計發(fā)現(xiàn)問題的綜合分析和歸納提煉，力求反映具有普遍性、前瞻性的問題，準確分析造成財政資金使用和管理不規(guī)范、損失浪費、低效運轉的主要因素，提出具有宏觀性、權威性、可操作的對策建議，能夠在更高層次上促進財政資金管理水平和使用效益的提高。為了保證審計結論的順利落實，效益審計報告要多方面、多層次征求意見，力求取得共識。
（作者單位：½蘇省南京市審計局）
