2016 年 5 月 1 日，國(guó)家全面推行營(yíng)業(yè)稅改征增
值稅試點(diǎn)（以下稱(chēng)營(yíng)改增），建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融
業(yè)和生活服務(wù)業(yè)全部納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，營(yíng)業(yè)稅
作為地方財(cái)政收入的主體稅種，營(yíng)改增后將對(duì)新疆
財(cái)稅體制產(chǎn)生重大影響。為了真實(shí)全面反映營(yíng)改
增對(duì)地方財(cái)政減收的影響，結(jié)合自治區(qū)財(cái)政預(yù)算管
理體制實(shí)際，以歷年財(cái)政收支執(zhí)行情況為測(cè)算依
據(jù)，分行業(yè)進(jìn)行研究分析，并提出應(yīng)對(duì)措施，努力確
保自治區(qū)財(cái)稅收入平穩(wěn)運(yùn)行。
一、自治區(qū)“營(yíng)改增”改革推進(jìn)情況
（一）全面部署自治區(qū)營(yíng)改增試點(diǎn)工作。按照
國(guó)務(wù)院的要求，在自治區(qū)黨委、自治區(qū)人民政府的
安排部署下，2016年5月1日起，新疆將建筑業(yè)、房
地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)26個(gè)小行業(yè)
納入營(yíng)改增試點(diǎn)改革范圍，全面推開(kāi)了自治區(qū)營(yíng)改
增試點(diǎn)改革工作。自治區(qū)多次召集財(cái)政、國(guó)稅、地
稅等相關(guān)部門(mén)，對(duì) 2016 年全區(qū)營(yíng)改增工作進(jìn)行梳
理，研究制定《2016年自治區(qū)營(yíng)改增試點(diǎn)改革工作
方案》，調(diào)整營(yíng)改增試點(diǎn)改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員，明
確各相關(guān)部門(mén)的工作任務(wù)和責(zé)任，國(guó)、地稅部門(mén)順
利完成了21.4萬(wàn)戶(hù)試點(diǎn)納稅人的交接，積極組織開(kāi)
展相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，并廣泛進(jìn)行宣傳，得到了廣
大納稅人和企業(yè)的理解和支持，確保營(yíng)改增試點(diǎn)工
作有序推進(jìn)。
（二）倒排時(shí)間，正排工序，確保營(yíng)改增試點(diǎn)順
利啟動(dòng)。為確保自治區(qū)營(yíng)改增改革順利啟動(dòng)，自治
區(qū)專(zhuān)題召開(kāi)“全區(qū)營(yíng)改增試點(diǎn)工作推進(jìn)會(huì)”，對(duì)各地
州市落實(shí)營(yíng)改增試點(diǎn)工作進(jìn)行全面部署，要求各級(jí)
財(cái)稅部門(mén)要強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)、密切協(xié)作配合、跟蹤開(kāi)
展分析、加大宣傳培訓(xùn)、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。按照自治
區(qū)有關(guān)工作要求，各部門(mén)、各地區(qū)、各行業(yè)積極配
合，5月1日順利實(shí)現(xiàn)開(kāi)具增值稅發(fā)票工作，實(shí)現(xiàn)了
21.4萬(wàn)戶(hù)納稅人的順利移交，全區(qū)營(yíng)改增試點(diǎn)運(yùn)行
平穩(wěn)，納稅人申報(bào)正常有序，社會(huì)反響平穩(wěn)，實(shí)現(xiàn)了
稅收順利轉(zhuǎn)換。
（三）加班加點(diǎn)，全力以赴，保障政策性減稅效
應(yīng)逐步顯現(xiàn)。為進(jìn)一步加強(qiáng)政策落實(shí)，自治區(qū)進(jìn)一
步加大征管人員政策研究力度，提高政策執(zhí)行水
營(yíng)改增對(duì)新疆財(cái)政收入影響分析報(bào)告 營(yíng)改增對(duì)新疆財(cái)政收入影響分析報(bào)告
自治區(qū)財(cái)政廳法制稅政處 國(guó)庫(kù)處（支付中心、統(tǒng)發(fā)中心）
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[ 調(diào) 研 思 考 ]
平，同時(shí)，進(jìn)一步加大企業(yè)對(duì)政策的學(xué)習(xí)運(yùn)用力度，
主動(dòng)幫助企業(yè)進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)管理流程，掌握政
策、運(yùn)用政策，享受政策紅利。在不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的
基礎(chǔ)上，積極會(huì)同自治區(qū)國(guó)稅、地稅共同研究提出
《自治區(qū)稅收保障辦法》、《自治區(qū)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目稅
收管理規(guī)定》、《自治區(qū)增值稅匯總核算管理辦法》
等制度規(guī)定，有力保障營(yíng)改增試點(diǎn)工作順利開(kāi)展。
2016年自治區(qū)營(yíng)改增試點(diǎn)“四大行業(yè)”稅負(fù)整體下
降，減稅戶(hù)數(shù)22.9萬(wàn)戶(hù)，綜合減稅面達(dá)到98.7%，實(shí)
現(xiàn)了“四大行業(yè)”只減不增的目標(biāo)。
二、全面實(shí)施營(yíng)改增后對(duì)自治區(qū)稅收收入的
影響
（一）營(yíng)改增擴(kuò)圍對(duì)自治區(qū)財(cái)稅收入影響。從
稅收收入增幅看，2016 年 5-10 月分別為：11.07%、
7.87%、2.39%、1.23%、0.13%、0.33%，稅收收入增速
呈下滑趨勢(shì)，月均回落1.82個(gè)百分點(diǎn)，10月份稅收
收入增幅低于一般公共預(yù)算收入年初增長(zhǎng)目標(biāo)任
務(wù)4.67個(gè)百分點(diǎn)。1-6月份，稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)稅收征
管工作，對(duì)未執(zhí)行到位的營(yíng)業(yè)稅政策進(jìn)行清理，積
極摸查營(yíng)業(yè)稅稅源，對(duì)工程項(xiàng)目、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目
稅收進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)清理，各地累計(jì)清繳營(yíng)業(yè)稅欠稅5.27
億元。因加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅清欠收繳，自治區(qū)地方稅收收
入4月份首次實(shí)現(xiàn)正增長(zhǎng)，二季度稅收收入增勢(shì)良
好，隨著6月份營(yíng)改增試點(diǎn)全面推行，自治區(qū)地方稅
收收入呈逐月回落態(tài)勢(shì)，財(cái)稅收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的基礎(chǔ)
尚未筑牢。
（二）建筑業(yè)實(shí)施營(yíng)改增后對(duì)地方稅收收入的
影響。按照營(yíng)業(yè)稅條例規(guī)定，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅在勞務(wù)
發(fā)生地繳納。實(shí)施營(yíng)改增后，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總
局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》
（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)36號(hào)文件）規(guī)定，建筑
業(yè)總公司、分支機(jī)構(gòu)（子公司、分公司）不在同一縣
市的，增值稅分別在當(dāng)?shù)乩U納。建筑業(yè)在勞務(wù)地沒(méi)
有設(shè)立機(jī)構(gòu)，以總公司名義承攬工程、以項(xiàng)目部名
義實(shí)施工程的，按照預(yù)征的辦法先在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)
繳增值稅，預(yù)繳后再回機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。增值
稅預(yù)征有兩種稅率：一是對(duì)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅
的公司，按照2%的預(yù)征率（營(yíng)業(yè)稅稅率為3%）在勞
務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，這個(gè)預(yù)征率低于營(yíng)業(yè)稅率1個(gè)
百分點(diǎn)。二是對(duì)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的、以及小
規(guī)模納稅人，按照 3%的預(yù)征率在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳
稅款。
根據(jù)36號(hào)文件規(guī)定，凡是在新疆承攬工程的區(qū)
外建筑公司，在疆設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，增值稅在新疆
本地繳納；沒(méi)有在疆內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的，采用一般計(jì)稅
方法計(jì)稅的公司，增值稅率減少1個(gè)百分點(diǎn)，對(duì)新疆
稅收繳納產(chǎn)生一定影響。如果能協(xié)調(diào)企業(yè)在新疆
注冊(cè)分公司，就可以將增值稅收入全部留在新疆。
采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的公司，增值稅繳納對(duì)新疆
沒(méi)有影響。
（三）房地產(chǎn)業(yè)實(shí)施營(yíng)改增后對(duì)地方稅收收入
的影響。按照營(yíng)業(yè)稅條例規(guī)定，房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅在
不動(dòng)產(chǎn)所在地、土地使用權(quán)所在地繳納。實(shí)施營(yíng)改
增后，按照36號(hào)文件規(guī)定，在不動(dòng)產(chǎn)所在地、土地使
用權(quán)所在地設(shè)立機(jī)構(gòu)（總公司、子公司、分公司）的，
增值稅在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅；沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)的，
按照5%的預(yù)征率（營(yíng)業(yè)稅稅率為5%）在不動(dòng)產(chǎn)、土
地使用權(quán)所在地預(yù)繳稅款后，再回機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)
納稅。營(yíng)改增后，房地產(chǎn)業(yè)增值稅全部在當(dāng)?shù)乩U
納，除營(yíng)改增抵扣政策因素外，納稅地因素不會(huì)對(duì)
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稅收產(chǎn)生影響。
（四）銀行保險(xiǎn)等金融業(yè)實(shí)施營(yíng)改增后對(duì)地方
稅收收入的影響。按照營(yíng)業(yè)稅條例規(guī)定，金融業(yè)營(yíng)
業(yè)稅在機(jī)構(gòu)所在地繳納。從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況來(lái)看，金
融業(yè)一般都在當(dāng)?shù)刈?cè)了法人公司或者分公司開(kāi)
展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。營(yíng)改增后，按照36號(hào)文件規(guī)定，金融
業(yè)增值稅在機(jī)構(gòu)所在地繳納，除營(yíng)改增抵扣政策因
素外，納稅地因素不會(huì)對(duì)稅收產(chǎn)生影響。
（五）生活服務(wù)業(yè)實(shí)施營(yíng)改增后對(duì)地方稅收收
入的影響。按照營(yíng)業(yè)稅條例規(guī)定，注冊(cè)了機(jī)構(gòu)的都
在機(jī)構(gòu)所在地繳納營(yíng)業(yè)稅，個(gè)別沒(méi)有注冊(cè)機(jī)構(gòu)的
（如個(gè)人發(fā)生的應(yīng)稅行為）在發(fā)生地納稅。從經(jīng)營(yíng)
活動(dòng)情況看，生活服務(wù)業(yè)一般都會(huì)在經(jīng)營(yíng)地注冊(cè)法
人公司或分公司機(jī)構(gòu)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。營(yíng)改增后，按
照36號(hào)文件規(guī)定，生活服務(wù)業(yè)增值稅納稅地規(guī)定與
營(yíng)改增前基本一致，注冊(cè)機(jī)構(gòu)的在機(jī)構(gòu)所在地納
稅，沒(méi)有注冊(cè)機(jī)構(gòu)的在業(yè)務(wù)發(fā)生地納稅。營(yíng)改增
后，生活服務(wù)業(yè)增值稅在機(jī)構(gòu)所在地繳納，除營(yíng)改
增抵扣政策因素外，納稅地因素不會(huì)對(duì)稅收產(chǎn)生
影響。
綜上所述，全面實(shí)施營(yíng)改增改革，將對(duì)稅收和
財(cái)政收入產(chǎn)生一定影響。一是對(duì)新疆稅收收入的
影響。由于受到營(yíng)改增結(jié)構(gòu)性減稅政策的影響，據(jù)
測(cè)算 2016 年全區(qū)稅收將減收 126 億元左右。二是
對(duì)新疆財(cái)政收入的影響。5月1日起營(yíng)業(yè)稅改征增
值稅全面實(shí)施，中央與新疆收入調(diào)整變化較大，具
體為：原征收增值稅由75：25調(diào)整為50：50，改征增
值稅、營(yíng)業(yè)稅由 100%留存地方調(diào)整為 50：50，由于
營(yíng)業(yè)稅是地方財(cái)稅收入的主體稅種，收入體制劃分
調(diào)整將對(duì)自治區(qū)財(cái)政收入平穩(wěn)增長(zhǎng)產(chǎn)生一定影響。
三、自治區(qū)營(yíng)改增試點(diǎn)運(yùn)行過(guò)程中存在的問(wèn)題
分析
為有效應(yīng)對(duì)營(yíng)改增三個(gè)行業(yè)稅負(fù)增加的問(wèn)題，
自治區(qū)及時(shí)組織財(cái)政廳、國(guó)稅局、地稅局等部門(mén)，深
入企業(yè)進(jìn)行調(diào)研，并多次召集自治區(qū)財(cái)政廳、國(guó)稅
局、地稅局等部門(mén)以及部分地州市，對(duì)自治區(qū)營(yíng)改
增后相關(guān)行業(yè)的稅收變動(dòng)情況進(jìn)行認(rèn)真研究分析。
（一）體育業(yè)等4個(gè)生活服務(wù)業(yè)細(xì)分行業(yè)稅負(fù)不
降反增問(wèn)題。從政策因素看，生活服務(wù)業(yè)普遍人工
成本占比大、可抵扣項(xiàng)目少，短期內(nèi)存在稅負(fù)上升
的可能。但隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期延長(zhǎng)，減稅效應(yīng)會(huì)逐
步顯現(xiàn)，到10月份征期結(jié)束，全區(qū)生活服務(wù)業(yè)16個(gè)
細(xì)分行業(yè)中，15個(gè)行業(yè)稅負(fù)呈下降趨勢(shì)。其中：公
共設(shè)施管理業(yè)凈減稅 177.5 萬(wàn)元，文化藝術(shù)業(yè)凈減
稅12萬(wàn)元，教育業(yè)凈減稅30.9萬(wàn)元。目前，僅有體
育業(yè)凈增稅 4 萬(wàn)元，增稅戶(hù)數(shù)占體育業(yè)總戶(hù)數(shù)的
2%。主要原因是企業(yè)選擇納稅方式造成的：按照政
策規(guī)定，簡(jiǎn)易計(jì)稅政策稅負(fù)低，但是不允許進(jìn)行進(jìn)
項(xiàng)稅抵扣，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅政策，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不
大的情況下，企業(yè)的稅負(fù)是下降的，一旦企業(yè)要擴(kuò)
大經(jīng)營(yíng)，就享受不了一般納稅企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣政
策。因此，部分企業(yè)從長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展來(lái)考慮，未選
擇簡(jiǎn)易計(jì)稅政策，造成短期內(nèi)的稅負(fù)上升。經(jīng)過(guò)認(rèn)
真研究和測(cè)算，隨著營(yíng)改增試點(diǎn)的進(jìn)一步推進(jìn)和相
關(guān)政策的進(jìn)一步完善，體育等行業(yè)的稅負(fù)與其他生
活服務(wù)業(yè)一樣，將有明顯下降。
（二）建筑業(yè)部分企業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅政策落實(shí)遇阻、
稅負(fù)有所增加的問(wèn)題。營(yíng)改增后，為了減輕建筑業(yè)
稅負(fù)，國(guó)家出臺(tái)了對(duì)2016年5月1日前簽訂合同的
老項(xiàng)目、甲方供應(yīng)材料項(xiàng)目、施工方只收取勞務(wù)費(fèi)
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項(xiàng)目，建筑施工企業(yè)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的政策。但
是在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，由于下游環(huán)節(jié)的建筑商（開(kāi)
發(fā)商）需要按照一般納稅人繳納增值稅，建筑施工
企業(yè)如果選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，就會(huì)減少建筑商（開(kāi)發(fā)商）
進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。所以，建筑商（開(kāi)發(fā)商）一般不選擇按
照簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的施工企業(yè)進(jìn)行施工。此方法是
國(guó)家推進(jìn)改革的一項(xiàng)過(guò)渡性政策，確實(shí)存在一定弊
端。目前，只是針對(duì)5月1日前簽訂合同的老項(xiàng)目，
5月1日以后簽訂合同的新項(xiàng)目，國(guó)家規(guī)定必須采取
一般計(jì)稅方法。
（三）金融業(yè)營(yíng)改增后征收覆蓋更加完整、稅收
增長(zhǎng)較多的問(wèn)題。存在這個(gè)問(wèn)題的主要原因：一是
計(jì)算口徑問(wèn)題。營(yíng)改增前，售后回租服務(wù)、金融擔(dān)
保等業(yè)務(wù)，是作為服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅的，營(yíng)改增后，
將售后回租服務(wù)、金融擔(dān)保等業(yè)務(wù)調(diào)整為增值稅的
金融保險(xiǎn)業(yè)，金融業(yè)增值稅稅基有所擴(kuò)大，增值稅
稅基覆蓋更加完整，使金融業(yè)增值稅有所增加。二
是短期內(nèi)大額抵扣不足。一些金融企業(yè)由于在營(yíng)
改增前購(gòu)進(jìn)的可抵扣資產(chǎn)比較多，營(yíng)改增后，企業(yè)
短期內(nèi)尚未發(fā)生新的大規(guī)模資產(chǎn)或辦公耗材購(gòu)入、
房地產(chǎn)購(gòu)置及租賃等業(yè)務(wù)，可抵扣稅額較小，短期
內(nèi)增值稅有所增加，但從長(zhǎng)期來(lái)看，企業(yè)稅負(fù)一定
會(huì)下降。
根據(jù)自治區(qū)營(yíng)改增領(lǐng)導(dǎo)小組的總體安排部
署，財(cái)政部門(mén)積極會(huì)同稅務(wù)部門(mén)認(rèn)真研究落實(shí)自
治區(qū)經(jīng)濟(jì)工作座談會(huì)議精神，密切關(guān)注營(yíng)改增后
企業(yè)納稅問(wèn)題，深入企業(yè)了解情況，指導(dǎo)企業(yè)做好
納稅工作。對(duì)營(yíng)改增企業(yè)稅收增加的問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)
真分析，制定相關(guān)措施辦法加以解決，對(duì)于重大問(wèn)
題及時(shí)向自治區(qū)黨委、人民政府報(bào)告，并向財(cái)政部
和國(guó)家稅總反映，確保營(yíng)改增后新疆企業(yè)負(fù)擔(dān)只
減不增，進(jìn)一步涵養(yǎng)稅源，促進(jìn)自治區(qū)財(cái)稅收入提
質(zhì)增量。
