劉秀枝
內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)資源消耗性活動(dòng)，需要耗費(fèi)較多的人力、物力和財(cái)力。它的預(yù)期是發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、堵塞漏洞并幫助企業(yè)提高管理效益。然而，就目前水務(wù)企業(yè)來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)配置的資源其實(shí)非常有限，而且部分人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)存在一定的偏差，甚至認(rèn)為其是可有可無(wú)的部門(mén)，從而使得內(nèi)部審計(jì)工作難以展開(kāi)，這也影響了水務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)發(fā)展及公司內(nèi)部控制的完善。
一、突破內(nèi)部審計(jì)困境，保證審計(jì)工作有效開(kāi)展
（一）加強(qiáng)與集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)的溝通，取得集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)的信任與支持。內(nèi)部審計(jì)工作作為水務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)，在水務(wù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中起到了一定的督查作用。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)既要以水務(wù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和中心任務(wù)為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，又要在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)考慮到集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的難點(diǎn)熱點(diǎn)問(wèn)題，正確領(lǐng)會(huì)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)的工作思路，同時(shí)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)向集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，站在集團(tuán)公司的立場(chǎng)上提出改善管理、提升效益的合理化建議，從而得到集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)的信任與支持，從上至下對(duì)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)理念進(jìn)行宣貫，為水務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作高效高質(zhì)開(kāi)展?fàn)I造良好環(huán)境。
（二）加強(qiáng)與業(yè)務(wù)條線部門(mén)的溝通，取得業(yè)務(wù)條線部門(mén)的理解和配合。隨著水務(wù)企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)重點(diǎn)已經(jīng)由財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺徲?jì)，必要時(shí)會(huì)涉及到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，尤其是業(yè)務(wù)條線方面的工作。所以，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與業(yè)務(wù)條線部門(mén)既是業(yè)務(wù)協(xié)作支撐，又是監(jiān)督與被監(jiān)督、服務(wù)與被服務(wù)的關(guān)系。得到業(yè)務(wù)條線部門(mén)的理解和技術(shù)支持，可以在有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)，提高員工做事的自我規(guī)范意識(shí)，減少部門(mén)之間交叉工作的重復(fù)率，使得工作效率得到提升。
（三）加強(qiáng)與被審計(jì)的集團(tuán)所屬公司的溝通，取得他們的信任與支持。雖然內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與被審計(jì)的集團(tuán)所屬公司都是集團(tuán)公司統(tǒng)一組織架構(gòu)下的組成部分，都是圍繞集團(tuán)公司的發(fā)展目標(biāo)和中心任務(wù)開(kāi)展工作的，但內(nèi)部審計(jì)部門(mén)做的是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，糾正問(wèn)題、整改問(wèn)題的督查工作，所以需要被審計(jì)的集團(tuán)所屬公司能正確地理解內(nèi)部審計(jì)工作目的與其是一致的，即提升水務(wù)企業(yè)效益，共同實(shí)現(xiàn)水務(wù)企業(yè)價(jià)值最大化，這樣才能得到他們的大力支持，并有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，最終方能正確對(duì)待存在問(wèn)題，且積極主動(dòng)進(jìn)行整改。
二、內(nèi)部審計(jì)工作的著力點(diǎn)要更具全面性和廣泛性
隨著內(nèi)部審計(jì)定義的發(fā)展，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的理念已經(jīng)突破了傳統(tǒng)企業(yè)模式下對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的局限，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)糾弊”提升為“價(jià)值增值”，以風(fēng)險(xiǎn)防范為導(dǎo)向，創(chuàng)造性地開(kāi)展工作。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容也更加豐富，涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值創(chuàng)造的各個(gè)流程。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。
?。ㄒ唬┺D(zhuǎn)變思路和方法，樹(shù)立監(jiān)督寓于服務(wù)，防范勝于糾正的服務(wù)意識(shí)。轉(zhuǎn)變思路的同時(shí)，要樹(shù)立監(jiān)督寓于服務(wù)，防范勝于糾正的服務(wù)意識(shí)，使內(nèi)部審計(jì)工作從事后評(píng)價(jià)模式向事前防范模式轉(zhuǎn)型。要對(duì)集團(tuán)及所屬公司管理層、業(yè)務(wù)條線管理及重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警告知；要充分發(fā)揮管理審計(jì)功能，推動(dòng)水務(wù)企業(yè)通過(guò)壓縮開(kāi)支、完善機(jī)制、優(yōu)化流程、整合資源配置、創(chuàng)新管理等途徑實(shí)現(xiàn)全方位的降本增效。
（二）注重?cái)?shù)據(jù)的積累與采集，形成自有數(shù)據(jù)庫(kù)。大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，提供了數(shù)據(jù)分析、趨勢(shì)預(yù)測(cè)及風(fēng)險(xiǎn)控制，不僅對(duì)商業(yè)、科技等領(lǐng)域帶來(lái)影響，更對(duì)水務(wù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)前所未有的便捷，有效提高了內(nèi)部審計(jì)工作的效益。
1. 應(yīng)用全新的審計(jì)理念與思路。水務(wù)企業(yè)目前已在搭建自有的數(shù)據(jù)平臺(tái)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也對(duì)近一年的工作數(shù)據(jù)進(jìn)行了采集，逐步形成內(nèi)部審計(jì)工作數(shù)據(jù)庫(kù)。在審計(jì)過(guò)程中，通過(guò)比例、比率、抽樣等分析方法，對(duì)管理過(guò)程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行量化分析，對(duì)發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題點(diǎn)加以深入調(diào)查和確認(rèn)；并利用平臺(tái)數(shù)據(jù)的模糊分析，透視發(fā)現(xiàn)“病灶”，找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)，以便于在治理過(guò)程中采取更為有效的風(fēng)險(xiǎn)管控措施，內(nèi)部審計(jì)也隨之實(shí)現(xiàn)增值的作用。同時(shí)，審計(jì)分析要有前瞻性，也要注重?cái)?shù)據(jù)安全性。
2. 創(chuàng)新審計(jì)工作方式。隨著對(duì)數(shù)據(jù)分析技術(shù)的使用與熟悉，可以使項(xiàng)目立項(xiàng)由經(jīng)驗(yàn)主導(dǎo)向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變；審計(jì)視角由識(shí)別“單業(yè)務(wù)條線風(fēng)險(xiǎn)”向識(shí)別“跨業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”轉(zhuǎn)變；審計(jì)方式由事后查處與事中控制并重，向事前預(yù)防與事中控制轉(zhuǎn)變；工作方式由現(xiàn)場(chǎng)與人工相結(jié)合向非現(xiàn)場(chǎng)與智能化相結(jié)合的方式轉(zhuǎn)變，由“時(shí)點(diǎn)審計(jì)”向“持續(xù)跟蹤”轉(zhuǎn)變，從而使得內(nèi)部審計(jì)工作常態(tài)化。
?。ㄈ﹦?chuàng)造性地開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)工作。內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，必須以集團(tuán)公司的整體目標(biāo)和中心任務(wù)為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，強(qiáng)化審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)成果應(yīng)用，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改落實(shí)到位，使內(nèi)部審計(jì)能更好地服務(wù)于水務(wù)企業(yè)的發(fā)展。
1. 關(guān)注集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)層關(guān)心的難點(diǎn)重點(diǎn)問(wèn)題。聯(lián)動(dòng)業(yè)務(wù)條線部門(mén)做好審計(jì)方案，重點(diǎn)防范經(jīng)營(yíng)發(fā)展和工程建設(shè)等管理環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)注資金資產(chǎn)安全，通過(guò)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)效益或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，并站在集團(tuán)公司或所屬公司對(duì)相關(guān)問(wèn)題的治理和規(guī)范的角度考慮問(wèn)題，進(jìn)一步提升水務(wù)企業(yè)綜合盈利能力。
2. 關(guān)注供、排水管網(wǎng)建設(shè)的投資效益，推動(dòng)工程項(xiàng)目造價(jià)咨詢審計(jì)。由于水務(wù)企業(yè)是國(guó)有企業(yè)，且所屬行業(yè)又具公益性，所以導(dǎo)致大部分人誤認(rèn)為對(duì)供、排水管網(wǎng)建設(shè)無(wú)法考慮投資效益?？墒牵髽I(yè)終歸是企業(yè)，還是要服從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理。如果供、排水管網(wǎng)建設(shè)能夠在投資之初考慮其應(yīng)有的投資效益，不僅能節(jié)約建設(shè)資金，還能在一定程度上提高管網(wǎng)運(yùn)行的管理效益。供、排水管網(wǎng)建設(shè)很重要的一個(gè)節(jié)點(diǎn)是工程造價(jià)審計(jì)，也應(yīng)該形成其自有的管理辦法及相關(guān)制度，以便更好地達(dá)到控制造價(jià)、規(guī)范管理的目的，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督“免疫系統(tǒng)”功能。
3. 改進(jìn)方法，提升審計(jì)監(jiān)督實(shí)效。當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要根據(jù)新形勢(shì)、新任務(wù)、新要求，開(kāi)拓審計(jì)思路，改進(jìn)審計(jì)方法，切實(shí)履行審計(jì)職責(zé)。一是要有大審計(jì)的理念，加強(qiáng)業(yè)務(wù)審計(jì)與綜合審計(jì)結(jié)合、國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)及社會(huì)審計(jì)的結(jié)合，采取整合資源、分工協(xié)作的方式，彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)力量不足的問(wèn)題；二是要有大局勢(shì)的理念。審計(jì)查處和判斷問(wèn)題，要從查“四風(fēng)”的要求出發(fā)，緊跟大局發(fā)展態(tài)勢(shì)。如招待費(fèi)審計(jì)的問(wèn)題，不能只查招待費(fèi)是否超標(biāo)，而是要以是否超相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、是否屬贈(zèng)送禮品，是否屬名煙名酒等作為審計(jì)的“新”標(biāo)準(zhǔn)；三是要有大權(quán)力理念。從經(jīng)濟(jì)角度看，部門(mén)的權(quán)力不僅僅表現(xiàn)在財(cái)務(wù)收支上，更重要地表現(xiàn)在行政審批、項(xiàng)目立項(xiàng)和運(yùn)營(yíng)資金的管理和分配上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要緊緊圍繞這些大權(quán)力，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，實(shí)施權(quán)力制約。
4. 建立檢查整改跟蹤機(jī)制。審計(jì)項(xiàng)目形成結(jié)果報(bào)告后，要根據(jù)情況，采取有效的方式向被審計(jì)的集團(tuán)所屬公司干部職工反饋情況，擴(kuò)大審計(jì)影響，發(fā)揮警示教育作用。嚴(yán)格執(zhí)行檢查整改跟蹤制度，跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否有效整改，督促被審計(jì)的所屬公司嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定，及時(shí)糾正問(wèn)題，提高制度執(zhí)行力，避免再次出現(xiàn)類(lèi)似問(wèn)題。對(duì)普遍性、典型性、傾向性問(wèn)題，要及時(shí)研究，完善制度。對(duì)整改不力、屢審屢犯的，要嚴(yán)格追責(zé)處理。
?。ㄋ模徲?jì)質(zhì)量控制和審計(jì)責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的，并且受到客觀性、獨(dú)立性、審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力等因素影響。審計(jì)活動(dòng)揭示存在問(wèn)題的可能性越強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就越低，所以集團(tuán)公司應(yīng)健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，完善信息反饋控制體系，強(qiáng)調(diào)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開(kāi)展審計(jì)工作。不僅檢查水務(wù)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還要評(píng)估與水務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)的外部風(fēng)險(xiǎn)因素，用以確定某一時(shí)期需要審計(jì)的主要項(xiàng)目及其審計(jì)重點(diǎn)、范圍和方法。加強(qiáng)綜合分析，堅(jiān)持把查處問(wèn)題與完善制度結(jié)合起來(lái)，提高審計(jì)成果的利用層次。集團(tuán)公司還應(yīng)明確審計(jì)責(zé)任與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，在審計(jì)人員勤勉盡責(zé)地執(zhí)行了相應(yīng)的審計(jì)程序后仍然存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要給予相應(yīng)的免責(zé)。
三、開(kāi)拓視野，打造高效團(tuán)隊(duì)
一是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)組織的團(tuán)隊(duì)建設(shè)，制定出更符合實(shí)際情況的人力資源規(guī)劃，引入各類(lèi)專(zhuān)業(yè)人員，或內(nèi)生或外引，促使內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)向規(guī)范化、專(zhuān)業(yè)化、職業(yè)化方向邁進(jìn)。二是不斷突破自我，拓展業(yè)務(wù)、創(chuàng)新方法，更多地思考水務(wù)企業(yè)的需求，改變?cè)械牟閱?wèn)題、找毛病的工作方式，切實(shí)地將為水務(wù)企業(yè)提供增值服務(wù)作為內(nèi)部審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)，成為經(jīng)營(yíng)層、管理層的好幫手。三是對(duì)中層及以上管理人員開(kāi)展有關(guān)水務(wù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)以及舞弊的法律風(fēng)險(xiǎn)等培訓(xùn)。通過(guò)此類(lèi)培訓(xùn)，在水務(wù)企業(yè)內(nèi)逐步形成一種文化氛圍，使得內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)等相關(guān)術(shù)語(yǔ)成為一種管理交流的共性語(yǔ)言，搭建起順暢溝通的渠道；四是開(kāi)展業(yè)務(wù)條線間的溝通交流會(huì)，尤其是讓曾經(jīng)被審計(jì)過(guò)的所屬公司、部門(mén)和人員參加，讓大家對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定位、價(jià)值、工作開(kāi)展形式等內(nèi)容敞開(kāi)心扉，進(jìn)行溝通交流，廣泛聽(tīng)取大家的反饋意見(jiàn)，發(fā)現(xiàn)工作中存在的不足，并不斷進(jìn)行改進(jìn)，通過(guò)相互磨合，形成更融洽的工作方式及氛圍。五是在形成一定融洽的氛圍之后，逐步搭建起管理人員的培養(yǎng)平臺(tái)，通過(guò)參與內(nèi)部審計(jì)工作，鍛煉人、培養(yǎng)人，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成為管理人員的“培訓(xùn)基礎(chǔ)”、“培養(yǎng)搖籃”，這也會(huì)在無(wú)形中提升內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位，使得內(nèi)部審計(jì)與其他部門(mén)及管理層之間的關(guān)系更加融洽。
在新形勢(shì)、新常態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)越來(lái)越重要，尤其是對(duì)于水務(wù)企業(yè)，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要結(jié)合目前形勢(shì)，聚焦集團(tuán)公司目標(biāo)，創(chuàng)新審計(jì)模式，提升審計(jì)價(jià)值，不斷開(kāi)拓內(nèi)部審計(jì)事業(yè)，為水務(wù)企業(yè)健康發(fā)展貢獻(xiàn)力量。
（作者單位：海寧市水務(wù)投資集團(tuán)有限公司）
