省政府金融辦吳妍
內(nèi)部控制是國際通用的管理語言。簡單來說，就是通過尋找異常波動點，達(dá)到風(fēng)險管控的目的。具體來說，是指單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，對提高單位管理水平、改進(jìn)工作質(zhì)量和效率、規(guī)范財經(jīng)秩序、推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)具有重要意義。目前和企業(yè)相比，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)相對薄弱，缺乏市場競爭需求，發(fā)展動力不足，但隨著行政事業(yè)單位改革向縱深推進(jìn)，其內(nèi)部控制建設(shè)不容忽視，亟需建立一套符合單位實際的內(nèi)部控制建設(shè)體系,更好發(fā)揮各單位在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的作用。
一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的必要性
（一）實施內(nèi)部控制建設(shè)，是制約和監(jiān)督權(quán)力的需要。
對權(quán)力的制約和風(fēng)險的控制，僅僅靠外部監(jiān)督是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須從體制機(jī)制上形成有效的內(nèi)部控制體系，使權(quán)力的運行和行為的實施始終處于縝密的內(nèi)部制約與監(jiān)控中，才能有效預(yù)防廉政風(fēng)險。內(nèi)部控制建設(shè)，就是要將內(nèi)部制約與外部監(jiān)督有機(jī)統(tǒng)一起來，使決策更加科學(xué)，執(zhí)行更加有效，監(jiān)督更加有力，保證權(quán)力沿著正確的軌道運行。這也是對我們的關(guān)心和愛護(hù)。監(jiān)督制約措施得力了，就能使我們知“紅線”、明“底線”，不掉隊、不犯錯、不出問題。（二）實施內(nèi)部控制建設(shè)，是提高單位內(nèi)部管理水平的需要。
實施內(nèi)部控制建設(shè)，就是要將會計工作與業(yè)務(wù)工作連接起來，加強(qiáng)對單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，分清單位內(nèi)部各部門之間的管理界限、明確管理職責(zé)，避免出現(xiàn)管理責(zé)任空白或推諉扯皮的現(xiàn)象，達(dá)到各司其職、各負(fù)其責(zé)，減少內(nèi)耗，提高管理效率的目標(biāo)和效果。
二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)面臨的困難
（一）缺乏市場競爭需求，發(fā)展動力不足。
企業(yè)為追求利益最大化，通過一套完備的內(nèi)部控制體系來管理企業(yè),提高工作效率,降低企業(yè)成本，從而內(nèi)部控制建設(shè)的主動性比較強(qiáng)，甚至?xí)粩嗤脐惓鲂拢越⒄_且符合單位實際的內(nèi)部控制體系，而行政事業(yè)單位的經(jīng)費來源主要是財政撥款，其內(nèi)部控制更側(cè)重于確保單位正常運轉(zhuǎn)，不以創(chuàng)造單位收益為目標(biāo)，缺乏市場競爭需求，內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展動力不足，很容易導(dǎo)致單位領(lǐng)導(dǎo)對其重視不夠，內(nèi)控意識淡薄。（二）規(guī)章制度流于形式，執(zhí)行力欠缺。
為貫徹落實好黨的十八屆四中全會審議通過的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》（以下簡稱《決定》）關(guān)于“對財政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等權(quán)力集中的部門和崗位實行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，定期輪崗，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用”的有關(guān)精神，我國行政事業(yè)單位根據(jù)財政部要求全面開展內(nèi)部控制建設(shè)工作，從2016年開始逐步建立內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制體系也日趨完善，但有些行政事業(yè)單位雖然建立了完備的內(nèi)控制度，但有章不循，流于形式，內(nèi)部控制制度亦不能有效執(zhí)行到位。（三）現(xiàn)行授權(quán)機(jī)制不科學(xué)，內(nèi)控制度易失效。
在內(nèi)部會計控制制度的設(shè)置上，會計監(jiān)督人員受單位領(lǐng)導(dǎo)管轄，由單位領(lǐng)導(dǎo)授予其監(jiān)督權(quán)力。這種被領(lǐng)導(dǎo)者監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)者的設(shè)置，本身不符合管理學(xué)基本原理，其行為必然受控于管理層，最后反映的是管理層的意圖和目的，體現(xiàn)管理層的意志，致使內(nèi)部會計控制監(jiān)督者既做“運動員”，又做“裁判員”，內(nèi)控制度容易失效。
三、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的措施
（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，扎實推進(jìn)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作。
切實加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，建立有效的工作機(jī)制，成立專門的領(lǐng)導(dǎo)小組，“一把手”負(fù)總責(zé)，下設(shè)辦公室，專門負(fù)責(zé)組織內(nèi)部控制建設(shè)工作。研究制定切實可行的內(nèi)控規(guī)范實施方案并嚴(yán)格加以落實，努力形成“領(lǐng)導(dǎo)模范帶頭，人人遵守內(nèi)控”和“內(nèi)控面前無例外”的內(nèi)控工作氛圍和機(jī)制。單位內(nèi)部的相關(guān)職能部門特別是財務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察部門要對內(nèi)控的貫徹實施工作負(fù)責(zé)，統(tǒng)籌部署，相互配合，聯(lián)合推進(jìn)，扎實做好宣傳、培訓(xùn)、指導(dǎo)等各項工作。其他部門要積極配合主動作為，將自身的業(yè)務(wù)管理融入到內(nèi)部控制范圍內(nèi)，審視管理職能依據(jù)、業(yè)務(wù)流程和程序、成果輸出等，形成權(quán)力制約的管理閉環(huán)，全面推動單位內(nèi)部控制建設(shè)。
（二）實事求是，建立一套符合單位實際的內(nèi)控制度。
各單位應(yīng)從單位的職責(zé)職能出發(fā)，對單位主要業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理分類，按照業(yè)務(wù)流程走向描述到具體崗位，科學(xué)合理設(shè)置崗位，不相容職務(wù)要分離，并結(jié)合多年形成的單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動職責(zé)分工、授權(quán)與管理、控制方法與手段，形成切合單位實際的一套內(nèi)控制度體系，保證單位各項經(jīng)濟(jì)活動有法可依，有章可循，實現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的“管理制度化、制度流程化、流程單據(jù)化，單據(jù)信息化”。
（三）嚴(yán)格監(jiān)督，確保內(nèi)控工作順利開展。
內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組和各部門負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)監(jiān)督檢查，防止工作不落實。要采取定期協(xié)商等辦法，加大工作落實力度。內(nèi)部監(jiān)督部門與內(nèi)部控制建立、實施部門要保持相對獨立。財務(wù)、紀(jì)檢部門要定期對單位內(nèi)部控制建立和實施及評價情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，適時有針對性地提出檢查意見和建議，并督促進(jìn)行整改。要充分發(fā)揮財政、審計、專業(yè)機(jī)構(gòu)和社會公眾，強(qiáng)化對行政事業(yè)單位內(nèi)控執(zhí)行效果的監(jiān)督，將其納入政務(wù)公開的范圍內(nèi)，促使行政事業(yè)單位不斷完善內(nèi)控制度體系建設(shè)，提高內(nèi)控管理水平。
