本文根據中國電建集團中南勘測設計研究院在“營改增”前后稅務操作上的差異，從稅務風險管控的角度提出了相關基礎性的建議，既是為了順應“營改增”的大潮，也是滿足降本增效趨勢的內在需求。
宏觀經濟環(huán)境下行，市場競爭愈加激烈，營改增的政策變化讓建筑業(yè)進入了全新的時代，無論是工程造價、經營管理、預算編制都將發(fā)生深刻變革。在這樣的背景下，如何加強稅務風險防范與管控、如何最大力度地降低稅務成本以實現利潤最大化，這都將考驗企業(yè)應對政策調整的適應能力。降本提質增效是提升管理水平與調整適應能力的內在需求。
中國電建集團中南勘測設計研究院大部分項目都為跨地區(qū)經營，增值稅繳納方式采取匯總納稅，按月在機構所在地申報繳納，各項目部在項目所在地按照應稅服務收入和預征率計算應預繳稅額。相比繳納營業(yè)稅階段，繳納增值稅需要及時對所獲取的增值稅進項發(fā)票進行認證抵扣。而建安項目除了在項目所在地進行預繳之外，還會涉及自開建筑服務業(yè)增值稅專用發(fā)票與匯總計算繳納建安項目增值稅。強化稅務管理，以創(chuàng)造出在降本增效上的新優(yōu)勢。
一、加強資金流與合同管理，確?！叭鳌币恢?。增值稅進項稅額抵扣必須做到“三流”（發(fā)票流、現金流、貨物流）一致，即發(fā)票開具方、收款方以及貨物發(fā)出方三方保持一致，這就要求禁止出現供應商采取掛靠的方式獲得分包項目，也要盡量避免出現業(yè)主代支付分包商價款的情形，嚴控增值稅發(fā)票開具流程以保證收取增值稅發(fā)票的單位與中南勘測設計研究院確實簽訂合同，同時也需要杜絕以不真實的交易獲取增值稅專用發(fā)票。既是滿足業(yè)務規(guī)范的需要，也能夠降低稅務檢查風險，提升效率，助力管控。
二、強化增值稅進項發(fā)票源頭管理。進項稅票的抵扣直接關系到項目的稅負及利潤率。源頭管理除了需要業(yè)務人員最大化的取得增值稅專用發(fā)票之外，更重要的是取得增值稅專用發(fā)票的質量管理，包括核對抵稅憑據票面信息正確與票面要素齊全，票據保存的完整性，收到發(fā)票后180天之內進行財務報銷并將抵稅憑證交財務人員進行認證處理。逾期認證或因票面信息有誤導致不能認證造成公司承擔損失的，相關人員承擔相應的賠償責任。一方面最大化的實現進項抵扣，促進項目提高增值稅抵扣率，降低項目成本，另一方面防范稅票留滯風險，興利除弊。
三、預算與結算結合強化稅負管控。建筑行業(yè)的增值稅稅負在很大程度上除了受市場環(huán)境、政策環(huán)境、交易環(huán)境的影響，還受管理方式、操作方式等因素影響。單個工程項目利潤率受項目前期投標質量影響，一部分因素還存在于后期項目執(zhí)行質量，包括增值稅抵扣范圍影響。工程項目大多實行項目預算與分析，考慮稅負單因素對利潤率的影響需要排除項目本身質量的好壞差異，根據項目執(zhí)行進度分析項目增值稅稅負，實際分析對比各個項目之間的稅負差異，建立必要的通報機制。將項目預算稅負與完工結算實際稅負相對比建立相應的考評機制，強化稅負管控，控制整體稅負水平，從容應對建筑業(yè)營改增，以壓力變動力，以動力抓契機?！盃I改增”的大背景下，加強稅務管理既是順應政策變化調整的需要，也是降本增效的內在需求體現。資金流與合同管控相結合，增值稅發(fā)票質量從源頭抓起，預結算結合強化項目稅負管控，細微之處見真章，一葉勃發(fā)而見春。積極應對“營改增”挑戰(zhàn)，化挑戰(zhàn)為契機，努力實現降本增效。
中國電建集團中南勘測設計研究院有限公司 皮 鑫
