文 袁國輝
3月13日，國務(wù)院機構(gòu)改革方案提請十三屆全國人大一次會議審議。該改革方案中有一項，改革國稅地稅征管體制，將省級和省級以下國稅地稅機構(gòu)合并。此消息一出，萬眾沸騰。但筆者相信大多數(shù)人對這個消息不會感到意外，因為2016年營改增結(jié)束就注定了國稅和地稅會重新走到一起。
現(xiàn)行的稅收征管體制是1994年設(shè)立的。分稅制改革之后，中央財政和地方財政開始“分灶吃飯”，全部稅種在中央和地方之間進行了劃分，稅收征管系統(tǒng)也開始一分為二，國稅主要負(fù)責(zé)征收中央稅、中央與地方共享稅，地稅主要負(fù)責(zé)征收地方稅。
國稅、地稅“分家”，一分就是24年。當(dāng)年分家，有特殊的背景、特定的原因，應(yīng)該說有它的合理性?，F(xiàn)在進行調(diào)整，合并國地稅，是適應(yīng)于新時代征管體制的一次優(yōu)化調(diào)整，同樣也有它的合理性。不由得想起了《三國演義》的開場白，話說天下大勢，分久必合，合久必分。
客觀的分析，把稅務(wù)一分為二，企業(yè)同時向兩個稅務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)，弊端十分明顯：一是站在政府的角度，稅務(wù)的征稅成本較高。國稅、地稅稅收體系復(fù)雜，稅種繁多，兩套機構(gòu)需重復(fù)配置相同的資源，包括辦公場所、設(shè)備、后勤、以及職員的工資、福利等，而這些成本與費用支出都需要納稅人來承擔(dān)。二是站在企業(yè)的角度，增加辦稅工作量，增大了辦稅成本以及應(yīng)對稅務(wù)檢查的負(fù)擔(dān)，其他的不說，單單企業(yè)辦稅的跑路費就要憑空增加一倍。國稅地稅合并，可以算是切實為企業(yè)減負(fù)。三是站在財務(wù)人員的角度，稅制復(fù)雜，理解起來就困難，會增加工作出錯的概率，加劇企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。
現(xiàn)在國地稅合并與24年前國地稅分家面臨的環(huán)境有了巨大的變化。現(xiàn)在是信息化社會，IT、網(wǎng)絡(luò)、人工智能讓稅務(wù)管理思路有了突破。因此，這次國地稅合并的積極意義不僅僅是修正上述弊端。從長遠看，國稅地稅合并還可能產(chǎn)生以下深遠影響：
一是稅控全國一盤棋，更精準(zhǔn)、更嚴(yán)厲。由一個機構(gòu)統(tǒng)籌稅務(wù)，可以打破部門墻，更容易堵塞住漏洞。國稅、地稅合并后，會產(chǎn)生規(guī)模效益，應(yīng)付日常事務(wù)的稅務(wù)人員會大量減少，精簡下來的人可以充實稅務(wù)服務(wù)與稅務(wù)監(jiān)管、稽查領(lǐng)域。
二是稅收優(yōu)惠政策有望統(tǒng)一，地方隨意出臺稅收優(yōu)惠政策搶奪稅源的亂象可能終止。我們能在稅收洼地看到諸多注冊的掛名公司，這些公司所有的經(jīng)營在另一個地方進行，而公司注冊在稅收優(yōu)惠區(qū)域。之所以出現(xiàn)這種現(xiàn)象，有本位主義的原因，也有稅收立法方面的原因。稅務(wù)統(tǒng)一管理后，有望全國一盤棋，堵住這樣的損整體、補局部的漏洞。
三是全國統(tǒng)籌，切實為企業(yè)和個人降低稅負(fù)。我國企業(yè)稅負(fù)痛苦指數(shù)一直比較高，企業(yè)稅負(fù)重又會導(dǎo)致企業(yè)生存壓力大、競爭力不足。稅負(fù)重一直備受詬病，特別是特朗普在美國推動減稅后，我國減稅的呼聲一浪高過一浪。國地稅合并后，稅收征管成本能大幅度降低，這就給減稅留出了空間，減稅重點建議聚焦增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅。
四是稅務(wù)服務(wù)得到改進，網(wǎng)上辦稅會成為常態(tài)。國稅和地稅合并后，征稅系統(tǒng)可以對稅務(wù)人員進行更好的配置，可以有效整合技術(shù)人員，加大力量建設(shè)統(tǒng)一的稅收電子信息系統(tǒng)。隨著信息化手段的飛速發(fā)展，網(wǎng)上辦稅會越來越便捷，會越來越高效，這又會反過來降低稅收征收成本。
五是電子發(fā)票會逐步普及。與傳統(tǒng)發(fā)票相比，電子發(fā)票具有明顯的優(yōu)越性：第一，節(jié)省了商家的成本，一方面是發(fā)票制作、開具的成本，另一方面是發(fā)票的寄送成本，這點對電商類企業(yè)非常重要;第二，假發(fā)票可能會絕跡，長期困擾會計做賬的難題將得到根治;第三，開具發(fā)票的門檻降低了，開發(fā)票不再是難題，以票控稅會得到更好地貫徹。
除此之外，電子發(fā)票的普及將讓財務(wù)大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)化、信息化，稅務(wù)對企業(yè)的納稅監(jiān)控可以電子化、網(wǎng)絡(luò)化，及時化、預(yù)警化。一方面這會降低稅務(wù)稽查工作的成本，另一方面也會讓稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)問題的準(zhǔn)確性得到提升。這將極大地提升稅務(wù)工作的權(quán)威性。電子發(fā)票有這么明顯的優(yōu)勢，我相信未來稅務(wù)會加大力氣推廣。
