一、企業(yè)全面預(yù)算管理
全面預(yù)算管理已經(jīng)算是一個(gè)老話題了，相關(guān)的課程大家也都聽過不少，但是聽了陳國慶老師講授的全面預(yù)算管理，才發(fā)現(xiàn)我們對全面預(yù)算的理解和掌握還差得很遠(yuǎn)。大家一致認(rèn)為，在聽過的關(guān)于全面預(yù)算的課程中，陳老師此次授課是最全面、最細(xì)致、最系統(tǒng)、最務(wù)實(shí)的，也是讓我們受到啟發(fā)最多的。下面遵循陳老師講課思路進(jìn)行逐一梳理。
1、管理控制與全面預(yù)算管理
陳老師從當(dāng)下最熱門也最具現(xiàn)實(shí)需求的管理會計(jì)入手，通過它們之間的聯(lián)系展開了對全面預(yù)算管理的講解。
企業(yè)是一個(gè)資源配置的場所，通過解決資源有限與需求無限的矛盾來不斷前進(jìn)、創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值。資源配置的手段主要為以下三個(gè)層次：戰(zhàn)略引導(dǎo)、任務(wù)控制、管理控制。管理控制活動需要財(cái)務(wù)會計(jì)信息，因此將其稱為管理會計(jì)。實(shí)現(xiàn)有效管理必然要借助信息化的力量，因此必須建立管理控制系統(tǒng)。在整個(gè)管理控制系統(tǒng)中，全面預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行工具的核心，自然也是管理控制系統(tǒng)的核心所在。
2、全面預(yù)算管理規(guī)劃工作
在開始全面預(yù)算管理時(shí)，首先要進(jìn)行整體規(guī)劃，包括從財(cái)務(wù)預(yù)算到全面預(yù)算、從狹義體系到廣義體系的思想轉(zhuǎn)變， 預(yù)算模型的搭建等等。
根據(jù)不同的時(shí)間跨度，可將預(yù)算分為中長期預(yù)算、年度預(yù)算、季度預(yù)算、月度預(yù)算。中長期預(yù)算更重視資本預(yù)算、項(xiàng)目型的預(yù)算，更關(guān)注中長期資源的配置，一般只編制一二級預(yù)算；年度預(yù)算是最全的預(yù)算，包括一級預(yù)算、二級預(yù)算、三級預(yù)算（部門預(yù)算）、年度計(jì)劃，更關(guān)注經(jīng)營預(yù)算、資金預(yù)算；季度預(yù)算主要是為了解決環(huán)境變化的問題；月度預(yù)算主要是資金預(yù)算，一般不主張考核，主要為解決資金問題。對于這一點(diǎn)，感觸頗深，目前工作中就是這樣執(zhí)行的，在陳老師的授課中進(jìn)一步得到了印證，理論和實(shí)踐很好的結(jié)合。
3、全面預(yù)算管理準(zhǔn)備工作
在準(zhǔn)備工作中，關(guān)于預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置，陳老師的課件中做了很好的歸納，個(gè)人認(rèn)為在工作中可以采用拿來主義，非常實(shí)用！羅列如下：①董事長或總經(jīng)理擔(dān)任預(yù)算管理委員會主任；②預(yù)算管理辦公室可以設(shè)在財(cái)務(wù)管理部、也可以在運(yùn)營管理部，更可以單列；③預(yù)算審計(jì)機(jī)構(gòu)由內(nèi)審部門承擔(dān)，也可以外包；④預(yù)算考核機(jī)構(gòu)由人力資源管理部門擔(dān)任比較合適；⑤各責(zé)任中心可以是復(fù)合職能；⑥預(yù)算員歸部門領(lǐng)導(dǎo)，聽命于預(yù)算管理辦公室，可以專職，也可以兼職。
還有一點(diǎn)很重要：在準(zhǔn)備階段就要提前考慮預(yù)算考核的問題。因?yàn)榘凑漳壳暗闹袊鴩?，預(yù)算考核是不可缺少的重要一環(huán)，因此在準(zhǔn)備階段，就要想好考核的問題，使得前期一系列設(shè)置在后期的考核中具有可操作性。避免走到最后一環(huán)的時(shí)候發(fā)現(xiàn)行不通，可能使整個(gè)預(yù)算體系流于形式、成為負(fù)擔(dān)。
4、預(yù)算編制內(nèi)容與經(jīng)驗(yàn)分享
這一部分陳老師重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了計(jì)劃與預(yù)算是否需要同時(shí)編制的問題。非常贊同陳老師的觀點(diǎn)：計(jì)劃與預(yù)算應(yīng)同時(shí)編制。細(xì)述如下：①做得好的話，不論是計(jì)劃還是預(yù)算都可以達(dá)到管理效果；②從管理定位來說計(jì)劃更關(guān)注行動方案，以非量化內(nèi)容為主，它與支撐和聯(lián)系更緊密；預(yù)算更關(guān)注財(cái)務(wù)結(jié)果，以量化內(nèi)容為主，它對數(shù)據(jù)嚴(yán)謹(jǐn)性、邏輯性要求更高；③計(jì)劃和預(yù)算的關(guān)系很緊密，為了提高編制質(zhì)量和效率，計(jì)劃和預(yù)算應(yīng)同時(shí)編制。最好能達(dá)到：計(jì)劃到預(yù)算，自動生成。
結(jié)合我們工作實(shí)際， 以往公司并不強(qiáng)調(diào)計(jì)劃，今年是先進(jìn)行計(jì)劃編制后進(jìn)行預(yù)算的，當(dāng)時(shí)多少有些覺得重復(fù)工作，聽了這一堂課，有茅塞頓開的感覺。
還有兩點(diǎn)自認(rèn)為比較重要，列示如下：①計(jì)劃編制要制定基本策略，制定基本策略主要使用SWOT分析方法。②適合中小企業(yè)的預(yù)算編制方式幾上幾下的方式，而大型企業(yè)適合自上而下的方式。
5、預(yù)算執(zhí)行內(nèi)容與經(jīng)驗(yàn)分享
“預(yù)算編制講道理，預(yù)算執(zhí)行不講道理”，很經(jīng)典的一句話！在這一階段，陳老師從預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任體系、主要手段、控制手段、若干重點(diǎn)、預(yù)算分析、經(jīng)驗(yàn)分享等六個(gè)方面進(jìn)行了講解。其中關(guān)于預(yù)算不確定性的理解和管理賬的建立在此溫習(xí)一下。
預(yù)算的不確定性是客觀存在的，無法避免，偏差率在20%-30%之間是可接受的，在此就體現(xiàn)出了預(yù)測的重要性，要注重預(yù)測能力的培養(yǎng)。糾偏的主要方式是編制季度預(yù)算、加上中期調(diào)整；編制彈性預(yù)算，制訂多套目標(biāo)、對應(yīng)多個(gè)方案也是解決方法之一。
管理賬是根據(jù)管理需求應(yīng)運(yùn)而生的，目前大多數(shù)企業(yè)處在先有財(cái)務(wù)賬，為管理需求調(diào)整到管理賬，這種方法不及時(shí)、還原困難、費(fèi)時(shí)費(fèi)力。先做管理賬，再生成財(cái)務(wù)賬，是正確邏輯，是未來發(fā)展趨勢。
6、預(yù)算考核內(nèi)容與經(jīng)驗(yàn)分享
進(jìn)行全面預(yù)算管理，考核環(huán)節(jié)是必須要有的，前面的工作做好了，考核水到渠成，可以很好地鞏固預(yù)算管理效果。
7、全面預(yù)算管理信息化建設(shè)
全面預(yù)算管理一定要借助信息化手段來實(shí)現(xiàn)，以預(yù)算為中心的管理會計(jì)系統(tǒng)要建立，利用中央數(shù)據(jù)庫技術(shù)將財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、技術(shù)等專業(yè)系統(tǒng)相互對接，避免出現(xiàn)信息孤島。
