近些年，國家對高等教育的經(jīng)費投入不斷增加，高校獲得的可支配經(jīng)費也大幅度增長。從搜狐網(wǎng)頁得到的教育部直屬高校2017 年與2016 年預算
數(shù)據(jù)的對比來看，在所有教育部直屬高校中只有6
所負增長的高校，其余 69 所高校 2017 年預算較
2016 年都大幅增加。其中7 所高校的預算增長率超過了30%，另有20 所高校增長率超過了20%?！秶抑虚L期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》（2010-2020 年） 突出了建立中國特色的現(xiàn)代大學制度的要求，并把加強高校內(nèi)部控制體系建設(shè)作為下一個階段的重要任務(wù)提了出來。高校經(jīng)費的增加、資金來源的多樣化、辦學自主權(quán)的擴大，對高校的經(jīng)營管理和內(nèi)部控制提出了更高的要求。
從全國范圍內(nèi)來看，我國教育部屬高校大部分都已按照教育部辦公廳發(fā)布的《教育部直屬高校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制指南》（試行）建立起了符合要求的內(nèi)部控制制度。而新疆教育廳直屬的16 所高校中僅有一所高校按照指南初步建立了內(nèi)部控制制度。加強高校內(nèi)部控制建設(shè)在保證高校國有資產(chǎn)的安全完整、提高資金的使用效能、有效預防貪腐行為、提高高校辦學的效率和效益等方面顯得尤為重要。本文僅以財政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》作為藍本從內(nèi)部控制的風險評估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制三個方面對新疆教育廳直屬的16 所院校進行問卷調(diào)查，分析新疆高校下一步將著重從哪幾個方面來改善加強內(nèi)部控制設(shè)計。本次調(diào)查收回有效問卷 14 份，由于樣本數(shù)較小，因此僅做描述性統(tǒng)計研究。
一、問卷調(diào)查結(jié)果分析
（一）經(jīng)濟活動風險定期評估機制的建立
在本問卷中，建立了高校經(jīng)濟活動風險定期評價機制的相關(guān)問題：1、你所在的學校多久做一次經(jīng)濟活動風險評估？（A 沒有；B 一個月一次；C 一年一次；D 一年以上一次）；2、當您所在高校的外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化時，是否會進行經(jīng)濟活動的風險評估？（A 是；B 否）；3、您所在的高校開展經(jīng)濟活動風險評估時是否成立風險評估工作小組？（A 是；B 否）；4、您所在的高校開展經(jīng)濟活動風險評估得到的結(jié)果是否形成書面報告？（A是；B 否）。問卷調(diào)查結(jié)果統(tǒng)計如下表所示：
表1 高校建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制的相關(guān)問題調(diào)查問卷結(jié)果統(tǒng)計表
題號 1 2 3 4
選項 A B C D A B A B A B
新疆應(yīng)用職業(yè)技術(shù)學院 0 0 0 1 1 0 1 0 1 0
昌吉學院 1 0 0 0 0 1 0 1 0 1
和田師范 1 0 0 0 0 1 0 1 0 1
新疆農(nóng)業(yè)大學 0 0 1 0 1 0 1 0 1 0
新疆藝術(shù)學院 0 0 0 1 1 0 1 0 1 0
新疆職業(yè)大學 0 0 1 0 1 0 1 0 1 0
喀什大學 0 0 1 0 1 0 0 1 0 1
新疆大學 0 0 1 0 1 0 1 0 1 0
新疆工程學院 0 0 1 0 1 0 1 0 1 0
新疆廣播電視大學 0 0 0 1 1 0 1 0 1 0
新疆師范高等專科學校 0 1 0 0 1 0 1 0 1 0
伊犁師范學院院 0 0 0 1 1 0 1 0 1 0
新疆維吾爾醫(yī)學?？茖W校 0 0 0 1 1 0 0 1 1 0
新疆師范大學 0 0 1 0 1 0 1 0 1 0
合計數(shù) 2 1 6 5 12 2 10 4 11 3
占比 14.29% 7.14% 42.86% 35.71% 85.71% 14.29% 71.43% 28.57% 78.57% 21.43%由于高校存在招生管理風險、教學管理風險、科研管理風險、財務(wù)管理風險、資產(chǎn)管理風險、物資采購風險、建設(shè)項目風險、合同管理風險等多種風險，所以建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制是高校的一項重大任務(wù)。規(guī)范規(guī)定事業(yè)單位應(yīng)當通過建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀的評估。
規(guī)范規(guī)定高校對經(jīng)濟活動風險至少每年進行評估一次。在被調(diào)查的高校中14.29%新疆的高校沒有對學校的經(jīng)濟活動風險進行評估過；42.86%的新疆高校對學校的經(jīng)濟活動風險評估一年進行一次；35.71%的高校對學校的經(jīng)濟活動風險評估一年以上進行一次。通過調(diào)查結(jié)果分析我們可以發(fā)現(xiàn)， 新疆一半比例的高校不符合規(guī)范規(guī)定的至少每年評估一次經(jīng)濟活動風險。規(guī)范規(guī)定當外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大改變的，應(yīng)及時對經(jīng)濟活動風險進行重估。在此次調(diào)查中發(fā)現(xiàn)85.71% 的高校符合要求。其余14.29%高校均為從未對經(jīng)濟活動風險進行評估的高校。按照規(guī)范的要求，單位應(yīng)該成立風險評估小組來開展經(jīng)濟活動風險評估，經(jīng)濟活動風險評估結(jié)果應(yīng)當作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)形成書面報告并及時遞交給單位領(lǐng)導班子。但根據(jù)此次問卷調(diào)查可知71.43%被調(diào)查高校開展經(jīng)濟活動風險評估時成立了風險評估工作小組；78.57%高校開展經(jīng)濟活動風險評估得到的結(jié)果形成了書面報告。
這表明新疆少數(shù)高校的經(jīng)濟活動風險定期評估機制尚未建立，半數(shù)高校的經(jīng)濟活動風險定期評估機制還不符合要求。經(jīng)濟活動風險的評估差別主要源于高校領(lǐng)導對內(nèi)控建設(shè)的重視程度不夠。而高校領(lǐng)導對內(nèi)控建設(shè)的不重視則主要源自對內(nèi)部控制經(jīng)濟活動的風險評估機制的不了解以及對國家政策要求的不了解。內(nèi)部控制是對經(jīng)濟活動及業(yè)務(wù)活動指定制度、實施措施以及執(zhí)行的程序的規(guī)范化。在我國財政部會計司的官網(wǎng)上可以看到
《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導意見》，該意見明確表明推進內(nèi)部控制建設(shè)的主要任務(wù)，并重點提出內(nèi)部控制尚未建立或內(nèi)部控制制度不健全的單位必須于2016 年底前完成內(nèi)部控制
的建立和實施工作。本次問卷調(diào)查的時間為2017
年11 月，但是調(diào)查結(jié)果仍然呈現(xiàn)出新疆部分高校尚未建立內(nèi)部控制體系。
（二）經(jīng)濟活動單位層面的風險評估
本次問卷調(diào)查在高校內(nèi)部控制單位層面的風險評估相關(guān)事宜上從8 個方面進行了問卷設(shè)計，分別是
5、您所在的高校進行單位層面的風險評估時，是否有確定的內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門？（A 是；B 否）；
6、您所在的高校是否建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制？（A 是；B 否）；7、您所在的高校經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離？
（A 是；B 否）；8、您所在的高校是否建立以下機制？（A議事決策機制 ；B 崗位責任制；C 內(nèi)部監(jiān)督機制）；9、您所在的高校內(nèi)部管理制度是否健全？（A 是；B 否）；10、您所在的高校內(nèi)部管理制度執(zhí)行是否有效？（A 是；B否）；11、您所在的高校是否建立工作人員的培訓、評價、輪崗等機制？（A 是；B 否）；12、您所在的高校財務(wù)部門工作人員專業(yè)技術(shù)資格分布如何？（A 高級會計師人數(shù)；B 中級會計師人數(shù)；C 初級會計師人數(shù)；D 注冊會計師人數(shù) ；E 財務(wù)部門總工作人員數(shù)）調(diào)查問卷結(jié)果統(tǒng)計表如下所示：表2 高校進行單位層面的風險評估的相關(guān)問題調(diào)查問卷統(tǒng)計表
題號 5 6 7 8 9 10 11 12
選項 A B A B A B A B C A B A B A B A B C D E
新疆應(yīng)用職業(yè)技術(shù)學院 1 0 1 0 1 0 1 1 1 0 1 0 1 1 0 0 1 4 0 11
昌吉學院 0 1 1 0 1 0 1 0 0 1 0 1 0 1 0 1 3 1 0 11
和田師范 0 1 1 0 0 1 1 1 0 1 0 0 1 0 1 1 1 0 0 8
新疆農(nóng)業(yè)大學 1 0 1 0 1 0 1 1 1 1 0 1 0 1 0 4 5 17 0 26
新疆藝術(shù)學院 1 0 1 0 1 0 1 1 1 1 0 1 0 1 0 2 3 0 1 12
新疆職業(yè)大學 1 0 1 0 1 0 1 1 1 1 0 1 0 1 0 1 2 2 3 8
喀什大學 1 0 0 1 1 0 1 1 1 1 0 1 0 1 0 3 2 7 0 12
新疆大學 1 0 1 0 1 0 1 1 1 0 0 1 0 1 0 4 13 13 0 45
新疆工程學院 1 0 1 0 1 0 1 1 1 1 0 1 0 1 0 2 3 0 0 14
新疆廣播電視大學 1 0 1 0 1 0 0 1 0 0 1 1 0 1 0 0 2 1 0 5
新疆師范高等?？茖W校 1 0 1 0 1 1 1 1 1 1 0 1 0 1 0 0 2 8 0 16
伊犁師范學院 1 0 1 0 1 0 1 1 1 1 0 1 0 1 0 1 2 6 0 12
新疆維吾爾醫(yī)學專科學校 1 0 1 0 1 0 0 1 1 1 0 1 0 1 0 0 1 7 0 10
新疆師范大學 1 0 1 0 1 0 1 1 1 1 0 1 0 1 0 6 8 11 0 31
合計數(shù) 12 2 13 1 13 2 12 13 11 11 2 12 2 13 1 25 48 78 4 221
占比 85.71% 14.29% 92.86% 7.14% 92.86% 14.29% 85.71% 92.86% 78.57% 78.57% 14.29% 85.71% 14.29% 92.86% 7.14% 11.31% 21.72% 35.29% 1.81% 100%
在進行單位層面的風險評估時85.71%的高校有確定的內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門；92.86%的高校建立了高校各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制。在內(nèi)部控制機制的建設(shè)情況方面：
92.86%的高校的經(jīng)濟活動決策、執(zhí)行、監(jiān)督實現(xiàn)有效分離；85.71% 的高校建立了議事決策機制，
92.86%的高校建立了崗位責任制，78.57%的高校建立了內(nèi)部監(jiān)督等機制。在內(nèi)部管理制度的完善情況方面：78.57%的高校認為自己的內(nèi)部管理制度健全；85.71%的高校認為自己的內(nèi)控制度執(zhí)行有效。執(zhí)行有效指標高于制度健全指標的原因是有一所高校說明自己的內(nèi)控制度正在建設(shè)中但是也認為自己的制度執(zhí)行非常有效。92.86%的高校建立了高校員工的培訓機制、考核機制、輪崗機制等。
以上分析結(jié)果體現(xiàn)出部分新疆高校未做到通
過強化內(nèi)部權(quán)力制衡規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行。根據(jù)自己的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營范圍和管理結(jié)構(gòu)，高校應(yīng)科學設(shè)計內(nèi)部機構(gòu)，根據(jù)管理水平、崗位職責、權(quán)力和權(quán)力運行規(guī)則，按照相互分離的要求，實現(xiàn)決策之間的相互制衡，執(zhí)行和監(jiān)督。新疆部分高校未做到這點的原因主要可歸集到對內(nèi)部控制經(jīng)濟活動單位層面風險評估相關(guān)理論和措施不熟悉，未及時學習國家相關(guān)政策。單位主要負責人應(yīng)該召開會議討論內(nèi)部控制建立與實施相關(guān)的議題；制定、啟動相關(guān)的工作機制；制定內(nèi)部控制的工作方案； 內(nèi)部控制工作分工及人員配備；開展內(nèi)部控制專題培訓。
根據(jù)在高校財務(wù)工作人員的配置方面問題的回答情況繪制了新疆高校財務(wù)部門工作人員專業(yè)技術(shù)資格分布圖如下所示：
從統(tǒng)計圖表中可以看出，新疆高校財務(wù)部門工作人員中，有29.86%屬于沒有任何專業(yè)技術(shù)資格同時沒有注冊會計師認證的其他人員。這反應(yīng)了新疆高校財務(wù)工作人員的專業(yè)技術(shù)資格配置有待進一步正規(guī)化、專業(yè)化。高校財務(wù)人員專業(yè)技術(shù)職稱低的主要原因是由于平時工作繁忙，沒有時間準備相關(guān)考試。其次由于工資待遇相對一般教師崗位低很多，而招聘門檻又很高（一般為研究生學歷并
通過人事招考），最終結(jié)果導致真正專業(yè)對口的人才并不會選擇到高校計財部門工作，而最后錄用的工作人員只有相關(guān)專業(yè)人員。
（三）經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面的風險評估相關(guān)問題
在內(nèi)部控制工作經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面的風險評估上設(shè)計了14 個問題進行了問卷調(diào)查，分別是：13、您所在的高校預算編制過程中內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)是否充分？14、您所在的高校預算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)合？15、您所在的高校預算編制是否與具體工作相對應(yīng)？16、您所在的高校是否按照上級批復的花銷額度和開銷范圍執(zhí)行預算？17、您所在的高校是否存在無預算、超預算支出等問題？
18、您所在的高校收入是否實現(xiàn)歸口管理？19、您所在的高校是否按照規(guī)定及時向財會部門提供收入的有關(guān)憑證？20、您所在的高校是否按照規(guī)定保 管和使用印章和票據(jù)等？21、您所在的高校是否按
照預算和計劃組織政府采購業(yè)務(wù)？22、您所在的高校是否依據(jù)規(guī)定保管政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案？23、 您所在的高校是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責任？24、您所在的高校是否定期對資產(chǎn)進行清查盤點？25、您所在的高校對賬實不符的情況及時進行處理？26、您所在的高校是否存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項目資金的情形？備選答案均為 A 是；B 否。調(diào)查結(jié)果統(tǒng)計表如下所示：表3 高校進行經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面的風險評估的相關(guān)問題調(diào)查問卷統(tǒng)計表
題號 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26
選項 A B A B A B A B A B A B A B A B A B A B A B A B A B A B
新疆應(yīng)用技術(shù)職業(yè)學院 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 0 1
昌吉學院 1 0 0 1 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 0 1 0 1 0 1
和田師范 0 1 1 0 0 1 1 0 0 1 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 0 1
新疆農(nóng)業(yè)大學 1 0 1 0 1 0 1 0 0 1 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 0 1
新疆藝術(shù)學院 1 0 1 0 1 0 1 0 0 1 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 0 1
新疆職業(yè)大學 1 0 1 0 1 0 1 0 0 1 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 0 1
喀什大學 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 0 1
新疆大學 1 0 1 0 1 0 1 0 0 1 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 0 1
新疆工程學院 1 0 1 0 1 0 1 0 0 1 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 0 1
新疆廣播電視大學 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 0 1
新疆師范高等?？茖W校 1 0 1 0 1 0 1 0 0 1 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 0 1
伊犁師范學院 1 0 1 0 1 0 1 0 0 1 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 0 1
新疆維吾爾醫(yī)學?？茖W校 1 0 1 0 1 0 1 0 0 1 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 0 1
新疆師范大學 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 0 1
合計 13 1 13 1 13 1 14 0 5 9 14 0 14 0 14 0 14 0 14 0 14 0 13 1 13 1 0 14
在高校進行經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面的風險評估的相關(guān)問題調(diào)查結(jié)果分析可得：預算管理情況：
92.86%的高校在預算編制過程中單位內(nèi)部各部門間有充分的溝通協(xié)調(diào)，92.85%的高校預算編制與資產(chǎn)配置相結(jié)合、與具體工作相對應(yīng)；100%的高校按照批復的額度和開支范圍執(zhí)行預算。35.71%的高校存在無預算、超預算支出等問題。收支管理情況：所有被調(diào)查高校收入均實現(xiàn)歸口管理，均按照規(guī)定及時向財會部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)。政府采購管理情況：
100%的高校按照預算和計劃組織政府采購業(yè)務(wù)；
100%的高校按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。資產(chǎn)管理情況：100%的高校實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責任；92.86%的高校定期對資產(chǎn)進行清查盤點，92.86%的高校對賬實不符的情況及時進行處理。建設(shè)項目管理情況：所調(diào)查高校均不存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項目資金的情形。
新疆高校預算管理相關(guān)問題主要存在于部分高校存在無預算、超預算支出等問題，而這些問題出現(xiàn)的主要原因在于：預算編制時間過短，在相關(guān)政策和資料完全掌握之前編制的預算質(zhì)量不高；預算項目不細、編制粗糙，隨意性大；高校內(nèi)部預算指標分解批復不合理；預算調(diào)整沒有形成良好機制， 致使預算約束力不足。針對這些問題的應(yīng)對措施有：完善預算編制的組織管理體制；規(guī)范預算編制程序，明確歸口管理職責；建立科學編制方法，細化預算編制；明確預算批復主體；根據(jù)業(yè)務(wù)工作計劃， 分解預算資金，完成內(nèi)部財務(wù)權(quán)力與單位權(quán)力的科學匹配，嚴格預算調(diào)整程序。
二、內(nèi)控設(shè)計的建議
通過上述分析得出新疆高校在內(nèi)控設(shè)計方面應(yīng)該關(guān)注的重點內(nèi)容有：
（一）加強風險防范意識，建立健全風險防范體系
風險控制就是要求高校各級領(lǐng)導首先要樹立風險意識，有了正確的意識之后就需要正確的措施，第一點就是針對各個風險控制點建立有效的風險管理系統(tǒng)。風險防范方面應(yīng)重點關(guān)注：（1）首先無論是領(lǐng)導還是工作人員都必須加強風險意識，同時需要建立一套有效的風險控制系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險投資、風險報告等措施，對高校風險進行全面防范和控制。（2）應(yīng)保證經(jīng)濟活動風險評估至少每年進行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時對經(jīng)濟活動風險進行重估。（3）高校應(yīng)當成立風險評估工作小組開展經(jīng)濟活動風險評估，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀的評估并以經(jīng)濟活動風險評估結(jié)果報告作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。
（二）單位進行單位層面的風險評估時，應(yīng)當重點關(guān)注
1、內(nèi)部控制工作組織。確定內(nèi)部控制部門或者領(lǐng)導部門；創(chuàng)建高校各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制。高校要將內(nèi)部控制理念作為自己的組織文化理念，在各級員工中廣泛宣傳。提高管理信息質(zhì)量并且加強部門間的信息溝通，使高質(zhì)量的管理信息在各層級之間及時傳遞，從而增強高校各層級工作人員的內(nèi)部控制觀念。2、內(nèi)部控制機制的建設(shè)情況。目前我國高校的運行管理日趨復雜化，涉及到高校的合同管理、重大項目和政策、各院系的教科研、固定資產(chǎn)、人事、財務(wù)、后勤等多個方面。但是，各高校需要在
《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》要求的指導下結(jié)合高校的實際特點進行內(nèi)部控制建設(shè)。使得著眼于所有事業(yè)單位內(nèi)部控制共同方面、普遍使用性的規(guī)范更加地具體化，適用于每個高校自身的實際情況。新疆高校內(nèi)控主要存在問題表現(xiàn)在：由于內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善導致控制活動失效，使得高校一些重大工程項目和預算資金的使用缺乏有效的監(jiān)管，最后控制活動失效。新疆高校應(yīng)當按照
《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》要求，實現(xiàn)經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督實現(xiàn)有效分離；權(quán)力與責任并重，建立健全決策機制、責任制、內(nèi)部監(jiān)督機制等。結(jié)合實際情況，應(yīng)加強高校員工內(nèi)部控制的觀念，重視內(nèi)部控制，安排專門部門或?qū)I(yè)人員負責內(nèi)部控制制度的建立和實施，確保內(nèi)部控制的貫徹實施。
3、內(nèi)部管理制度的完善情況。目前國內(nèi)高校內(nèi)部控制制度主要是參照企業(yè)內(nèi)部控制標準制定的，不能完全適應(yīng)高校多元化發(fā)展的結(jié)構(gòu)性特征。目前我國高校的內(nèi)部控制主要還是集中關(guān)注在貨幣資金的控制上，其相應(yīng)的貨幣資金風險識別、評價和對策等機制還不健全，容易造成決策失誤、投資資金損失和各種浪費。新疆高校應(yīng)參照、借鑒
《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》健全內(nèi)部管理制度并有效執(zhí)行。高校改革的深化不僅需要對現(xiàn)有的內(nèi)部控制理論進行總結(jié)，更需要學習和理解世界先進的內(nèi)部控制理論。同時，對國內(nèi)外企事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的實際執(zhí)行情況進行調(diào)研，廣泛采納國內(nèi)外成功案例的優(yōu)秀經(jīng)驗，建立健全自身的內(nèi)部控制規(guī)范及相關(guān)操作規(guī)范，從而形成一個較完整的內(nèi)部控制規(guī)范體系。
4、重點崗位人員管理的內(nèi)部控制。建立員工培訓、考核、輪換等機制；選拔任用具備相應(yīng)的資格和能力的工作人員上崗，并且配備專業(yè)的信息化技術(shù)人才。高校的信息管理系統(tǒng)是對信息化理念、制度、以及信息化載體的軟硬件進行優(yōu)化整合的一個漸進的系統(tǒng)。在進行信息化建設(shè)中，高校應(yīng)從實際出發(fā)，合理規(guī)劃、分步實施，挑選合適的技術(shù)人員或是對原有掌握信息技術(shù)不熟練的人員進行專業(yè)的學習和考評，對達不到要求的人員調(diào)離原崗位，用以組建高效、精干、專業(yè)的建設(shè)隊伍。高校審計處應(yīng)按《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》要求調(diào)整審計處和資產(chǎn)管理處的人員配置，將原有不相容崗位的兼職人員剝離，缺少的人員配齊。降低和規(guī)避舞弊行為的發(fā)生，保證審計處開展工作時的獨立性，真正發(fā)揮其審計監(jiān)督功能；提升資產(chǎn)管理處的管理效能，保證國有資產(chǎn)完整不受損失。高校的財務(wù)處應(yīng)按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》要求，取消人員固定崗位管理制度，建立定期輪崗機制。進行崗位輪換，輪換崗位人員須填報移交清單，列明移交的錢、賬、證、表、公章、資料等全部管轄事項，由監(jiān)交人簽字認可后方可辦理崗位工作移交手續(xù)，交接清單要長期存檔。這樣可以避免崗位長期任職產(chǎn)生的工作懈怠、投機舞弊等現(xiàn)象和行為的發(fā)生，有利于保證財務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實和完整。
（三）高校進行經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面的風險評估時，應(yīng)當重點關(guān)注
1、預算管理情況。
預算編制是高校預算控制活動的首要環(huán)節(jié)和實現(xiàn)預算管理目標的重要保證，雖然目前高校都建立了預算編制制度，但是預算編制的準確度不高， 編制方法不夠科學；許多預算項目還沒有經(jīng)過科學論證，就安排預算，導致預算編制不合理；預算支出缺乏有效的監(jiān)督，約束力不強；有些預算項目的指標還未能做到細化分解，導致預算外資金的追加調(diào)整仍然很多，變動較大；有的高校沒有對單位各部門預算負責人和審批人建立有效的“問責”制度，使得預算編制和執(zhí)行情況都不理想。
新疆高校在預算編制過程中單位內(nèi)部各部門間應(yīng)該充分溝通協(xié)調(diào)，確保預算編制與資產(chǎn)配置相結(jié)合。采取分級預算控制時應(yīng)加強各級預算結(jié)果匯總合并的管理，通過與校級預算進行復核及時糾正各院系在分級預算過程中出現(xiàn)的問題。這樣以來，既能對各級分級預算單位進行有效監(jiān)管，又能很好的控制預算浪費。對分級預算要健全績效評價機制，這樣可以調(diào)動各級單位的積極性，利用信息管理平臺對各部門的預算經(jīng)費的使用情況進行動態(tài)跟蹤，可按每個項目每個內(nèi)獨的預算資金使用的結(jié)余情況進行統(tǒng)計，對統(tǒng)計結(jié)果進行績效評價， 對有結(jié)余的部門進行獎勵。實行零基預算，學校按照規(guī)劃的優(yōu)先等級統(tǒng)籌考慮預算資金?，F(xiàn)行的資金預算分權(quán)管理模式使得每個單位各自為政，極力爭奪對自己有利的預算份額，而不去關(guān)注預算資金的使用效益，更無動力去關(guān)注節(jié)約資金、降低成本。
2、收支管理及政府采購管理情況。
要加強學校專項資金的管理。實行收支兩條線管理，調(diào)整現(xiàn)在已不適合實際情況的收入分配方法。
3、資產(chǎn)管理。
實現(xiàn)資產(chǎn)收益的管理和責任的明確；對資產(chǎn)進行定期清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理；按照規(guī)定處置資產(chǎn)。具體做法如下：
（1）建立設(shè)備采購論證和評價機制，由不同高等院校實施設(shè)備采購和儀器價值評估功能；
（2）建章立制，實現(xiàn)固定資產(chǎn)的制度化管理。各高校要根據(jù)自身機構(gòu)人員配置的實際，制定嚴格的固定資產(chǎn)管理制度，落實資產(chǎn)登記、保管、核算、出借、報廢等制度的運行；
（3）采取有效的獎懲措施，提高固定資產(chǎn)使用效率。積極探索建立大型設(shè)備網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，促進共享使用儀器設(shè)備。
4、優(yōu)化信息系統(tǒng)
將會計管理與預算編制、采購、基建、資產(chǎn)、承包業(yè)務(wù)相結(jié)合，打通各環(huán)節(jié)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)信息、審計信息和財務(wù)信息相關(guān)聯(lián)。
（作者單位：新疆大學 新疆財經(jīng)大學）
